2 预算管理办法(草稿)
1预算管理办法(草稿)第一条,为进一步推进和规范集团企业现代企业制度,提高企业管理水平,加强内部控制,特制定本办法。第二条,预算管理,是指集团所属或控股企业以现金流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核的一项重要制度。第三条,预算管理的目的。一. 理清经营发展思路。预算管理是企业管理层根据行业特点和市场前景对企业下一个年度经营方略的预先筹划,也是对下一个经营年度的经营结果的预测,因而,所有企业应高度重视这项工作,利用编制预算这个时间,分析当年企业发展的优劣得失,设计下一步企业经营发展的方向和行动方案,并预测这些行动方案实施后的结果;今年 明年二. 确定经营目标,以始为终,不断树立新的经营目标是企业可持续发展的重要动力源,预算管理是企业远景规划得以实施的重要保证。通过预算管理可以确立企业的经营目标,同时可以将目标分解到每个责任中心和责任岗位,使得企业的目标成为每个职员的共同目标,有利建立团队精神,保证经营结果与行动和目标的一致。业绩评价市场评估竞争得失问题最高管理层经营思路市场定位对手把握发展思路经营目标责任中心(1) 责任中心(2) 责任中心(3)目标分解2三. 确立责任中心.职责分明是建立和完善企业内部控制制度的基础,岗位的确立是为了明确责任,而责任的明确是为了取得结果.预算管理就是使每个组织和岗位承担起为实现目标而应承担的责任, 从而确保公司经营目标落到实处.四. 制定行动方案。责任的履行关键在于正确的行动和对目标的不断追求。制定行动方案的过程,是细化目标的过程,也是实施前的准备。预算管理不是笼统的口号,而是对明年经营结果的承诺,以及实施方案的预检。五.六. 加强和完善内部控制制度。完善的内部控制系统是现代企业壮大和发展的重要保证,而控制系统的建立离不开预算管理,没有正确的经营目标和为之而进的行动方案,责任中心和岗位职责也无法建立,企业内控也失去了基准,职能部门和个人的行动也就成为各自为政、各行其事的自由行为。因此,通过预算管理,可以建立内部控制的基准,使得企业能够在发展过程中对职能部门和具体岗位进行及时监控和调整,从而保证企业经营活动大而不散、快而不乱、分而不离,提高企业整体作战能力。七.八. 严格业绩考核。预算管理的根本目的是让每个责任中心与预算目标紧密相连,进而保证经营结果。每个责任中心,每个责任岗位应对自己的行为和结果负责,预算管理就是告诉每个责任中心,该做什么,怎样做,应该有什么结果,得到什么奖惩。没有考核的预算无法体现其管理功能,只能是一中流于形式的数字游戏。九.岗位 责任 行为 结果 目标岗位目标岗位目标岗位目标岗位目标岗位目标岗位目标团队精神经营结果岗位目标行动方案行为结果 考核事中调整3第四条,预算管理按下列原则进行。一 积极进取,切实可行。预算不同于计划和规划,是向上级,企业投资人的一项承诺,是企业经营的底线,也是投资人对企业回报期望的心理底线。因此,预算指标不可以变成“数字口号” ,但也不可以成为企业管理者的业绩“保护网” ,通常预算指标应定在 80%成功率, 20%的挑战上。二三 突出重点。各企业应根据企业上年度存在的问题以及明年发展的重点,细化某些经营指标,考核关键项目,明确关键项目的责任和考核制度。四五 及时引导。预算管理的宗旨是使得管理者依据公司目标及时调控企业经营行为,引导各责任中心向既定的经营目标努力,而对运行过程中的各项偏离,应该及时进行引导和调整,而不是看天吃饭,秋后算帐。六七 严肃规范。预算管理不同于一般意义上的计划管理,目标管理,它是目标、责任、行为、结果、考核、奖惩一体化制度,而且它经过企业上级部门和企业董事会批准,是企业的规范文件,它具有很强的严肃性和规范性,任何部门和个人未经过一定的程序,不得随意修改或拒绝执行。八第五条,各成员企业应成立预算管理小组,总经理任组长,财务总监任副组长,其成员由市场,销售,人力资源,生产,研发等部门的负责人组成。各成员职责如下:一 市场或企划部门:1. 今年市场发展和竞争对手评估及趋势分析;2. 企业市场发展目标;3. 竞争措施方案;4. 与销售和财务部门提出销售价格调整方案;5. 市场/企划组织机构及岗位配置图;6. 市场/企划员工薪金调整方案;7. 市场费用预算;8. 市场部固定资产需求方案;二 销售部门:1. 今年销售业绩分析报告;2. 销售量分配方案;3. 销售机构及岗位配置图;4. 销售员工薪金调整方案;5. 销售费用预算;6. 销售系统固定资产需求方案;三 生产部门:1. 生产方案;2. 材料采购方案;3. 采购部门结构及岗位配置图;4. 采购人员薪金调整方案;奖惩45. 采购费用预算;6. 生产部门结构及岗位配置图;7. 生产员工薪金调整方案;8. 生产部门固定资产投入方案;9. 生产部门设备修理方案;四 人力资源部门:1. 今年人力资源状况分析报告;2. 明年人力资源市场预测及薪金调查报告;3. 人力资源部门结构及岗位配置图;4. 人力资源员工薪金调整方案;5. 公司组织结构及岗位配置总图;6. 公司员工薪金调整汇总方案;7. 人力资源部门固定资产投入方案;8. 人力资源费用预算;9. 职工福利方案;10. 职工培训方案五 研发部门:1. 今年产品开发情况分析报告;2. 产品开发方案;3. 研发组织机构及岗位配置图;4. 研发员工薪金调整方案;5. 研发费用预算。六 财务部门:1. 今年财务状况分析报告;2. 第四季度滚动预算;3. 公司全部固定资产投入汇总;4. 费用预算汇总;5. 融资方案;6. 对外投资方案;7. 损益预算案;8. 资产负债预算案;9. 现金流量预算案;10. 预算说明书;11. 会计科目调整方案;七 企业最高管理层:1. 企业远期规划;2. 当年企业经营情况分析报告;3. 经营目标;4. 预算编制工作时间表;5. 预算审核及上报纪要;6. 预算考核及奖惩办法;第六条, 预算编制应按规定流程进行,具体程序见预算编制流程图 ;第七条,预算编制应从每年第四季度开始,一般应分为五个阶段,具体时间安排如下:5序号工作内容 发自 送达 时间安排 完成期限1 预算准备 10.210.15 10.15 当年经营状况分析报告各责任中心 最高管理层 10.210.10 10.10 第四季度滚动预算财务部/销售部 最高管理层 10.210.10 10.10 公司发展战略修订最高管理层 企划 /市场部 10.10 15 10.15 市场预测和发展方案企划/市场 最高管理层 10.210.10 10.10 主要经营指标设想最高管理层 市场/销售/财务 10.1010.15 10.15 人力资源市场预测及薪金调查报告人力资源 最高管理层/各部门10.210.10 10.102 方案提交 10.1511.15 11.15 市场竞争方案 企划/市场/销售 最高管理层 价格调整方案 市场/销售/财务 最高管理层/财务 销售量及结构方案市场/销售 财务 生产方案 生产/采购 财务 采购方案 生产/采购 财务 生产组织结构及岗位配置图生产 人力资源 生产员工薪金调整方案生产 人力资源 制造非工资性费用预算生产 财务 生产用固定资产投入方案生产 财务 生产设备维修方案生产 财务 销售组织结构及岗位配置图销售 人力资源 销售员工薪金调整方案销售 人力资源 销售系统固定资产投入方案销售 财务 销售非工资性费用预算销售 财务 行政管理结构及岗位配置图人力资源 行政管理部门员工薪金调整方案人力资源 行政管理部门非 财务6工资性费用预算 行政管理部门固定资产投入方案财务 产品新技术开发方案研发 企划/市场 研发部门组织结构及岗位配置图研发 人力资源 研发人员薪金调整方案研发 人力资源 研发部门固定资产投入方案研发 财务 研发非工资性费用预算研发 财务 对外投资方案 企划/市场 财务 融资方案 财务3 预算草案及调整 11.1511.30 11.30 公司组织结构及岗位配置总图人力资源 最高管理层 公司员工薪金调整汇总人力资源 最高管理层/财务 固定资产投入汇总财务 最高管理层 收帐期,存货期,生产期,付款期测定财务 最高管理层 编制损益预算表 财务 最高管理层 编制资产负债预算表财务 最高管理层 编制现金流量预算表财务 最高管理层 员工培训方案 人力资源 最高管理层 员工福利方案 人力资源 最高管理层 预算说明书 财务 最高管理层 预算草案审查会议最高管理层4 预算批准 11.3012.15 12.15 预算编制通知 集团事业部 成员企业 预算修改意见 集团事业部 成员企业 预算批复 集团事业部 成员企业 预算考核办法 集团事业部 成员企业5 指标分解及核算科目调整 12.1512.31 12.31 责任中心预算下达最高管理层 各责任中心 预算月份分解 财务 集团事业部/各责任中心 企业内部预算考核办法最高管理层 存货结构控制指 财务/生产7标 信贷结构控制指标财务/销售 会计科目调整 财务 预算数据输入会计系统财务第八条,预算编制模表说明。一. 所有企业必须使用统一的预算编制模表;二.三. 按国际惯例,数据输入一律以千元为单位;四.五. 模表中勾稽关系已预先设定并锁定。六.七. 预算应从损益项目开始,可暂时假设资产负债项目期初余额为零。八.九. 有关项目按下列口径和方法编制:A) 销售量和结构。根据市场和销售部门提出方案。各月份数据可根据经验或历史销售曲线进行分解。对于销量结构和无法量化的销售如服务收入等,可按历史比重分解。B)C) 月份销售波率=该月销售历史量/月平均销售历史量;D)E) 该月应销数量=年预算销售量 /12*该月销售波率;F) (注意:要适当调整春节所在月份)G)H) 某品种销量=历史比重*销售总量I)J) 销售价格。应根据报价编制,新品种按定价编制。K) 销售收入。该项目应按收入性质和产品类别预算,不应归集为一个数据。L)M) 销售折扣。根据市场调价方案折扣率权限与报价计算销售折扣率,根据预算销售收入计算该项目。N) 销售成本。该项目预算分解为下列内容:1. BOM 成本。指生产该类产品所消耗的直接材料成本,该项目只反映耗量和进价,以单独反映和控制采购项目预算,其计算方法:2. BOM 成本= 某类产品耗量*进价;3. 采购费用-工资性。根据 员工薪金调整方案和国家规定工资性计提计算工资总额及职工养老金,职工住房基金,职工福利基金,职工教育基金,工会基金,职工医疗基金,失业基金等。工资总额是指基本工资,加班费,工资性补贴,奖金,销售佣金。职工餐费,交通补贴,出差补贴,苦难补助等福利性支出,不应计入预算项目。4. 采购费用-非工资性。是指与采购活动有直接关系的非工资性支出。分变动费用和固定费用两种。材料运费,保险费,质检费,筛选费,仓储费,关税,商检费等应列入变动费用。其他应列入固定费用。5. 制造费用-工资性(同 E, ii 条) 。6. 制造费用-非工资性。变动费用应包括:辅助耗材,水电气费等,8其余为固定费用。O) 销售变动费用。是指与销量直接相关的费用,如业务开发费,运费,销售佣金,保修费等。凡是与销售直接变动的费用都应在毛利之前扣除,以真实反映产品的实际利润贡献。P) 毛利。是指销售收入与销售成本之差。其毛利额计算方法为Q)R) 毛利额=销售收入-销售折扣-BOM 成本- 采购费用-制造费用-销售变动费用。S) 经营费用。是指与公司运营直接相关的各项正常性支出。与公司运营无关的开支不应在该项目预算中考虑,以保证经营费用的准确性和可控性。具体项目如下:1. 基本工资。是根据用工合同的规定,公司应向职工每月支付的基本劳动报酬。无雇佣关系的劳动报酬应在劳务费项目中列入预算。2.3. 预算方法:根据人力资源部门提供的职工薪金调整预算到位时间列入预算。4.5. 奖金。是指根据公司业绩考核规定,公司应向职工支付的业绩奖励,佣金,年终奖金,红包等。补贴,苦难补助不应列入本项目预算。6.7. 预算方法:根据预算考核奖惩办法或职工奖励办法列入本预算项目。8.9. 补贴。根据公司的规定,公司因特殊原因而向某些职工发放各种津贴。如住房补贴,生育补贴。10.11. 预算方法:根据人力资源部门的资料列入预算。12.13. 加班费。根据公司和国家用工制度规定,公司因职工延长工作时间为公司服务而应支付的额外报酬。14.15. 预算方法:根据职工薪金调整预算编入或根据历史数据按比率列入预算。16. 佣金。是指与公司签定劳动合同的公司员工,根据有关规定,依一定比率或额度计提工资或奖金等。17.18. 预算方法:佣金=计提比率*计提依据19. 差旅费。是指公司职工根据公司安排而去阜外旅行而发生的直接费用。20.21. 预算方法:a. 交通费=每月出差次数*可能出差人数*每次平均车费或机票金额(根据经常性目的地测算) ;b. 住宿费=每月出差次数*(每次出差天数-2 )*每天最高住宿标准;c. 出差补贴=每月出差天数*每天补贴标准;d. 餐费=每月出差天数*3*每餐标准;e. 市内交通费=出差天数*每天标准;f. (注:出差期间所发生的电话费,招待费,礼品费等非经常性费用不应列入本预算项目)922. 业务招待费。是指职员为开展公司业务经批准后而举行的宴请、礼品等。公司内部或招待上级公司人员,不应列入本预算项目。23.24. 预算方法:招待费=每月招待次数*参加人数*招待标准25. 通讯费。是指职员为开展公司业务而发生的联络费用,包括市内电话费、国内长途、国际长途、手机费、EMAIL、传真费等。26.27. 预算方法:a. 手机费=手机数量*手机费限额;b. 电话费=电话数量*平均通话费用;c. EMAIL=信箱数量*平均信箱费用;28. 租金。是指公司为取得办公或营业场所而支付给业主的房屋租赁费和物业管理费用等。为解决职工个人居住而由公司支付的房屋租金不应列入本预算项目。29.30. 预算方法:该责任中心应承担租金=租金/租入面积*该中心占用面积。31. 水电费。是指维持正常运行而支付的水、电、气等费用。32.33. 预算方法:合理应注意生产用和非生产用的划分,编制预算时,应按各责任中心所占面积分摊非生产用部分。34.35. 应摊水电费=水电费总额/面积*占用面积。36. 职工培训费。是公司在国家规定的职工教育经费之外,根据人力资源部提供的职工培训计划,而额外的支出。其中包括资料准备、场地费、讲师费、教材费、受训职工差旅费等直接费用。37.38. 预算方法:培训费=培训班数*每次受训人数*平均培训费用。39. 某责任中心培训费=总培训支出/总培训人数*该中心受训人数。40. 文具费。公司办公所消耗的笔、尺子、书订、订书机、曲别针、荧光笔、台历、磁盘、纸张、便签、色带、墨合、书夹等。41.42. 预算方法:43.44. 人均文具消耗历史量=全年文具开支/历史人数;45. 某责任中心文具费=文具费/预算人数*该责任中心人数。46.47. 印刷费。公司为制作企业和产品宣传资料而支付的各种费用。包括公司简介、产品传单、名片印刷、标志制作等。48.49. 预算方法:50.51. 某责任中心印刷费=职工人数*资料数量*印刷单价52. 维修费。公司为修理生产和办公设备等支付的维护和修理费用。但汽车修理费用不列入本预算项目。53.54. 预算方法:生产设备修理费应按生产设备修理方案列入应包括修理设备所消耗的材料及其他各种费用;非生产设备修理,修理费用超过五千元的,应按修理方案列入。55.1056. 车辆运行费用,是指公司运输设备在运行中所发生的直接支出,其中包括车辆保险、汽油、维修及保养,过桥过路费、税费。企业给特定职工报销私人车辆费用,不应列入本预算项目,应通过市内交通费预算项目。57.58. 预算方法:59.60. 载货车辆运行费=载货车辆数*每月行驶公里数*每公里支出;61. 载人车辆运行费=栽人车辆数*每月行驶公里*每公里开支。62. 咨询费,是指公司为取得某项咨询服务向专业机构或个人支付的费用。其中包括法律咨询、商务咨询、税务咨询、医药技术咨询等。以咨询费名义支出的其他费用应按业务实质归并,不应列入本预算项目。63.64. 预算方法:65. 常年咨询应依照历史数按会计期分摊列入;66. 非常性咨询应按经验数和收益期分摊列入。67. 审计费,是指公司进行财务决算审计而支付的费用。其中包括审计费、审计人员差旅费、办公费等。内部审计费用不应列入本预算项目。68.69. 预算方法:70.71. 审计费=资产总额*合同费率72.73. 依会计期平均分摊预提。74. 招聘费,是指公司为开发人力资源而支付的招聘广告费、参展费、猎头费以及为组织面试而支付的场地费。人力资源人员为招聘而支付的差旅费、招待费不列入本预算项目。75.76. 预算方法:77.78. 招聘费=(新增人数+ 流失人数)*平均每人招聘费(历史和经验数)79. 人事费,指公司为管理人事而支付的辞退费、档案保管费、护照签证费等。80.81. 预算方法:82.83. 人事费=职工人数*每人平均人事费(历史或经验)84.85. 员工房租,指公司为职工住房而支付的房租、物业管理费等,其中包括员工房租的补贴或包干。86.87. 预算方法:88.89. 租金=需租房职工数*房租标准90. 市场开发费用,是指公司为扩大产品或项目市场而支付的广告费、礼品费、展示费、研讨费等。91.1192. 预算方法:93.94. 市场开发费用=客户开发量*平均客户开发费用(历史和经验数) 。95. 会议费,是指公司举行各种会议支出,包括参加会议的差旅费、住宿费、餐费、场地费、资料费、活动费。96.97. 预算方法:98.99. 会议费=参加会议人数*人均参会费用100. 保险费,是指公司为保全公司财产和防范经营风险而支付的各种保险费用。101.102. 预算方法:103.104. 财产保险费=资产总额*财险费率;105. 经营保险费=经营利润*保险费率。T) 税利前利润,是指企业在支付贷款利息和所得税前取得的利润。U) 贷款利息,是指企业在使用银行贷款情况下被银行所分割去的利润。预算应根据融资方案编制本项目。V)W) 贷款利息=(贷款金额*期间利率- 平均存款额*存款利率)X)Y) 非经营项目调整,是指企业在当年正常运营之外而取得收入或负担的支出。如以前年度预提费用,未实现呆帐准备,存货贬值准备等当年返冲,以前年度死帐冲销,以前年度固定资产盘亏盘盈;以前年度存货贬值,未实现汇兑损益当年实现,以前年度税收优惠,以前年度联营分利等。Z) 应收帐款预算,应按照收帐期来进行。AA) 预算方法是:BB)本期应收帐款余额=(累计含税销售 /累计天数)*预算收帐天数;CC)呆帐控制额=预算比重*本期应收帐款余额。DD) 存货余额预算,应按照存货周转期来编制。EE)FF) 预算方法:GG) 存货余额=(累计 BOM 成本/ 累计天数)*预算周转天数;HH) 贬值准备额=预算比重 *存货余额。II) 应付帐款余额预算,应按付款期计算。JJ)KK) 预算方法:LL)应付帐款余额=(累计采购总额 /累计天数)*预算付款天数MM)NN) 固定资产投入及折旧预算,根据固定资产投入方案计算。OO) 现金流量预算应按顺编法进行,辅之于逆编法,以检查平衡。商品销售现金流入量应与含税销售、应收帐款余额保持平衡关系;存货余额应与BOM 成本和采购总辆保持平衡;应付帐款余额应与采购总额、购买商品现金流出量保持平衡;非现金流出项目应和资产负债有关项目和损益表中有关项目保持平衡。现金余额应同货币资金余额保持平衡。第八条,各责任中心预算方案编制后,应按规定期限提交财务部和人力资源部;接受部门在预算编制工作时间表的完成时间项,记录提交时间;人力资源部门对各责任中心提交的组织机构及岗位配置图进行合并,同时对各责任中心薪金调整方案进行合并并审查,12提出书面审查意见,交最高管理层;财务部门负责对各责任中心的费用预算合并,并对各个费用项目的可靠性进行审查,提出费用预算审查意见,交最高管理层;财务部门会同企划部门对固定资产及对外投资预算进行审查,并提出书面审查意见。提交最高管理层。第九条,企业应在预算草案编制后,召开预算审查会议,会议由总经理主持,预算小组成员参加,总经理秘书做会议记录 ,会议议题应包括当年经营情况分析;预算编制工作时间表执行情况检查;各责任中心进行预算陈述;所有责任中心应采用 PPT 方式汇报陈述,与会成员应对预算指标的可靠性、挑战性、风险性提出质疑。会议应对讨论事宜做出决议,并写进会议纪要 ,有关预算调整应以会议纪要 形式及时发布有关部门。第十条, 预算草案经预算小组通过后,应尽快将预算草案及会议纪要上报集团医药事业部, 会议纪要应尽可能反映不同意见。第十一条,集团医药事业部应会同集团财务部、总裁办对预算草案进行审查,必要时,可组织人员去企业,组织预算审查工作,审查的原则是既反对高估冒进也反对高枕无忧,同时应强调集体智慧和团队精神。集团事业部应及时对各企业预算编制情况进行分析,并向总裁办提交预算情况报告 ,会同各部门意见在规定时间内对预算草案提出书面修改意见或预算批复 。第十二条, 预算草案一经批准后即为公司规范文件,未经授权,任何人不得修改或不预执行。第十三条,预算指标应及时分配给各责任中心,执行各项预算指标是各责任中心的义务,但不是各责任中心的权利,各责任中心不应以不超预算为由,超越职权范围或违反规定审批程序,随意支出,也不应年底突击花钱或寅吃卯粮。财务部门有权对预算内开支的合理性、有效性进行审查,如发现有不合理开支的,有全予以否决。第十三条,预算指标是企业经营的最底目标,一般不具有太强的挑战和激励作用,集团公司和企业应在预算的基础上,制订各责任中心的进取指标和挑战指标,进取指标、挑战指标不作为硬性目标,但可以作为奖励目标来进行。第十四条,建立公司滚动预算报告制度,企业应在每季度结束后第第一个星期五,编制下一季度滚动预算,企业可根据实际情况对原预算项目进行必要调整,财务部门应对预算调整项目进行比较分析,并将预期结果及时上报。第十五条,财务部门应在每月结帐后第一个星期五,向上级主管部门和企业总经理提交预算执行情况分析报告。第十六条,企业应在每月结帐后的第二星期一召开财务状况分析会,分析实际运营情况和存在问题,及时提出调整方案并对方案的执行情况进行及时跟踪和反馈。财务分析会应有会议纪要 ,每月第二个星期五报集团医药事业部。第十七条,企业应制定预算考核奖惩办法 ,根据企业的实际情况对各责任中心进行考核,针对不同的责任中心和不同的指标,给予不同权重。考核不应用单指标进行,应进行综合评价。集团也要制定对各成员企业的预算考核奖惩制度 ,实行多指标综合评价系统。建议表式如下:利润中心预算考核综合评价表序号 考核指标 权数 预算数 实际数 业绩得分131 销售净收入 0.4 100 150 +0.22 毛利额 0.1 100 120 +0.023 费用总额 0.1 100 90 +0。0014 收帐期 0.2 100 110 -0。025 存货期 0.2 100 80 +0。046 综合得分 1.0 0.241注:权数应根据企业当年情况而定,可以各指标在企业当前发展中的重要程度给予不同的权数,但权数合计为 1;业绩评分=权数*(实际/预算-1)综合得分为“0” ,说明整体经营状况与预算要求基本一致;综合得分为“-” ,说明整体经营状况低于预算要求;综合得分为“+” ,说明整体经营状况好于预算要求。第十八条,预算管理否决制度。为强化全面预算管理,推行现代企业制度,有关岗位对有下列问题者可行使否决权:一) 未经规定程序审查的预算,财务总监可予否决;二) 虽经审查但审查意见未如实上报或调整的,财务总监可予否决;三) 各预算方案未按规定时间上报,总经理可予否决;四) 预算草案中有明显计算或逻辑错误,总经理可予否决;五) 虽属预算内开支,但属于突击花钱的,财务总监可予否决;六) 虽列入预算,但未按公司其他规定执行的,财务总监可予否决;七) 预算外开支,未经规定程序审批的,财务总监可予否决;八) 奖金发放未按规定考核制度执行的,财务总监可予否决;第十九条,本办法自发布之日起执行。岗位