关于财务总监

关于财务总监规则规定，金融企业要积极探索财务总监制度，充分发挥财务总监在强化财务管理和财务监督中的职能作用。财务总监制度是在金融企业所有权与经营权相分离、组织规模和生产经营规模扩大化和复杂化、财务管理体制级次增多的情况下，投资者为了保障自身利益，按照一定程序向其全资或者控股的金融企业派出特定人员或机构，代表投资者进行财务监督而形成的制度，是金融企业法人治理结构的有机组成部分。（一）我国财务总监制度的演变与发展20 世纪 90 年代，深圳、武汉等地的政府在改进我国原有的总会计师制度基础上，引进了市场经济国家的财务总监制度，开始在国有企业推行。目前，财务总监制度在上海、山西、浙江、江苏、广东、湖北等地已推广实行，各地实行的财务总监制度虽有不同，但基本内容都包括：各级政府财政部门或者国有资产经营公司按投资关系，在管辖的国有及国有控股企业、国有资产授权经营公司设置财务总监，并按照一定条件聘任或委派财务总监；财务总监根据授权，对所在企业进行专业、专职的财务监督，并作为企业董事会成员，参与企业财务预算的制定；参与财务预算的执行，并对重大财务事项建立总经理与财务总监联签制度，等等。虽然我国的财务总监制度是作为会计委派制的一种形式，从国有企业开始推行的，但这种在西方现代企业中广为采用、行之有效的财务监督手段，同样适用于其他类型的企业。在企业财务管理实践中，我国相当一部分企业（其中也有许多非国有企业），建立财务总监制度的直接动机并非国家或上级部门的指令，而是来自于企业规模日益扩大、财务监管却相对滞后所带来的压力和考虑。许多企业家从企业管理的亲身经历中，从与同行管理经验的交流中，从对西方现代企业制度的学习中，主动或被动地考虑更新和完善财务监管措施，逐渐开始接纳和实践财务总监制度。（二）财务总监的主要职责建立财务总监制度的根本目标是保障投资者的利益。从财务总监制度的本质来看，财务总监履行部分投资者财务管理职责，具体包括：1.督促、指导、协助金融企业建立健全内部财务管理制度；2.督促金融企业按照国家规定和投资者战略要求从事财务活动；3.及时发现和制止金融企业违反国家规定和可能造成投资者损失的行为； 4.审核金融企业重要财务会计报表；5.参与拟定涉及金融企业财务方面的重大计划、预算和方案； 6.参与金融企业重大投资项目的可行性研究；7.参与金融企业重大财务决策活动；8.监督、检查金融企业重要的财务运作和资金收支情况； 9.对经营者的选拔、任用和考核提出建议；10.定期向投资者报告金融企业的资产营运和财务情况，及时报告特殊、重大的财务事项，等等。将代表投资者权益的财务总监的职权与经营者的财务管理职权进行对照，可以看出，财务总监履行职责时，必将对经营者形成一定的制衡。实际上，这也正是财务总监制度为什么能够在一定程度上有效解决“道德风险” 、 “逆向选择”及“内部人控制”等问题的原因。（三）财务总监的委派和管理就国有企业而言，目前财务总监委派制主要有政府委派模式和董事会委派模式，前者主要适用于股权较为集中的大型国有及国有控股企业，后者则常见于股权较为分散的国有控股企业，主要区别在于委派或者推荐财务总监的机构不同。但即使如此，政府委派的财务总监也必须履行董事会任命程序。一般的做法是：投资者（通常为政府财政部门）对拟委派的财务总监进行严格的任职资格考核；财务总监对委派其履行职责的投资者负责，其薪酬由投资者支付，财务总监应当避免任何可能损害其独立性的活动，不得超出投资者授权的范围履行职责，过多干预金融企业的经营活动。（四）金融企业试行财务总监的具体规定金融企业要积极探索财务总监制度，可以向分支机构委派、推荐财务总监。财务总监必须坚持党的基本路线，坚决执行党和国家的方针、政策；思想品德端正，遵纪守法，廉洁自律；熟悉经济财务法规，严守财务规章制度，敢于坚持原则，有维护国有资产安全和增值的事业心和责任感；具有较全面的财会专业理论知识和实践经验。财务总监有权审核所负责金融企业的重要财务报表和报告；参与制订财务管理规定，监督检查各项财务和资金收支情况；参与拟订年度财务预决算方案；向有关方面报告资产和经济效益变化情况，及时报告有关经营的重大问题。财务总监的人事、工资关系由总行或总公司、集团公司管理，并实行定期轮换。财务总监制度具体实施办法由各金融企业根据各自的实际情况自行确定。