现金收入与支出管理 (2)

1 / 1现金收入与支出管理现金收入包括营业现金收入和其他现金收入两部分。（1）营业现金收入主要指产品销售收入，其数字可从销售计划中取得。销售计划是编制企业其他计划的基础，一般应最先编制。财务人员根据销售计划资料编制现金计划时，应注意以下两点：必须把现销和赊销分开，并单独分析赊销的收款时间和金额；必须考虑企业收账中可能出现的有关因素，如现金折扣、销货退回、坏账损失等。（2）其他现金收入通常有设备租赁收入、证券投资的利息收入、股利收入等。现金支出主要包括营业现金支出和其他现金支出。（1）营业现金支出主要有材料采购支出、工资支出和其他支出。在确定材料采购支出时，必须注意以下几点：要确定材料采购付款的金额、时间与销售收入的关系。材料采购的现金支出与销售量存在一定联系，但在不同企业、不同条件下这种关系并不相同，财务人员必须认真分析两者关系的规律性，以合理确定采购资金支出的数量和时间。要分清现购和赊购，并单独分析赊购的付款时间和金额。设法预测外界的影响，如价格变动、材料供应紧张程度等。估计采购商品物资中可能发生的退货、可能享受的折扣等，以合理确定现金的支出数额。直接人工的工资有可能随销售量和生产量的增长而增长，但在计时工资制下，工资的变动相对稳定；如果采用计件工资制，工资的数量将随生产同比例地变化。另外，对费用和管理费用也必须做合理的预测和估计。（2）其他现金支出，主要包括固定资产投资支出、偿还债务的本金和利息支出、所得税支出、股利支出或上缴利润等。固定资产投资支出一般都要事先规划，可从有关规划中获得这方面数据。债务的本金和利息的支付情况可从有关筹资计划中获得。所得税的数量应以当年预计的利润为基础进行估算。股利支出或上缴利润数额可根据企业利润分配政策进行测算