工作底稿-生产成本
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.20 索引号: A1212审查项目: 生产成本 会计期间: 2005.12.31 复核员: XX 日期: 2006.03.30 页次:一、审计程序:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制生产成本明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符 已执行 A12-12-12 对生产成本进行分析性复核,检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动,注意是否存在调整成本现象 已执行 A12-12-23 了解并记录生产工艺流程和成本核算方法,检查其成本核算方法与生产流程是否适应,前后期是否一致,并作出记录 已执行 I3-44 检查车间在产品盘存资料,复核与生产成本期末余额是否逻辑相符,期末余额是否恰当 已执行 A12-12-25 抽查主要品种某一个月的产品成本结转是否符合规定流程结转金额是否准确 已执行 I3-46 查验直接材料 已执行 A12-12-37 查验直接人工 已执行 A12-12-58 查验制造费用 已执行 A12-12-79二、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)三、余额:期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数四、审计结论:1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认: 2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认:3、 因 原因,本科目余额不能确认: 存货分类余额明细表二级科目名称 生产成本截止 2005年12月31日索引号:A12-12-1被审计单位:A公司 页 次:委托单位提供 审计人员填写序号 三级科目名称 期初数 本期增加 本期减少 期末数T/F 查验 调整数 调整 审定金额索引 借 贷 索引1 P类产品 76,505,489.85 76,505,489.85 T合计 76,505,489.85 76,505,489.85审计说明:明细合计与总帐、报表数一致( ) 不一致( )。资料提供人: 审核员: 日期:2006年3月20日 复核员: 日期:2006年3月30日注: 1、根据物资采购、包装物、材料成本差异、委托加工物资、自制半成品、分期收款发出商品、加工商品、开发成本、开发产品等明细帐余额的内容,按科目分别填列。2、每张表只填一个总分类科目。成本项目各月汇总表2005年度被审计单位:A公司 索引号:A12-12-2-1月份 产 量 单位成本 总成本 标准产量成本项目 制造费用分解原材料 包装及辅料 工资及福利 制造费用 折旧 电费 备件消耗 其他一月 9,520,207 0.8076 7,688,651.67 12,393,210 6,553,535.20 107,861.97 108,542.70 918,711.80 - 334,251.83 248,596.85 248,919.99 86,943.13二月 6,841,516 0.6361 4,352,151.22 7,254,814 3,047,219.42 46,786.10 371,602.76 886,542.94 - 334,251.82 188,731.67 254,993.79 108,565.66三月 10,573,436 0.5032 5,320,578.89 10,761,766 4,502,434.76 64,247.79 95,730.00 658,166.34 - 334,251.83 201,566.85 57,019.63 65,328.03四月 12,823,293 0.4858 6,229,837.29 12,968,595 5,395,743.40 62,376.54 112,122.00 659,595.35 - 332,864.31 219,551.26 174,715.58 -67,535.80五月 14,416,996 0.5086 7,332,551.55 14,735,776 6,328,954.25 102,369.22 120,288.00 780,940.08 - 332,846.33 281,577.69 92,570.19 73,945.87六月 13,426,945 0.5077 6,816,654.99 13,759,315 5,900,340.27 79,609.72 104,687.70 732,017.30 - 332,846.31 288,444.52 65,002.25 45,724.22七月 15,840,539 0.5224 8,275,403.23 16,288,435 7,108,144.27 127,280.29 196,595.30 843,383.37 - 334,312.69 304,153.03 85,975.57 118,942.08八月 14,214,889 0.5459 7,759,987.13 15,598,103 6,712,851.88 108,548.66 158,639.00 779,947.59 - 332,874.73 273,390.56 76,476.33 97,205.97九月 9,780,579 0.6695 6,548,529.39 12,655,123 5,414,233.65 106,498.23 194,744.62 833,052.89 - 332,874.75 315,642.91 120,022.47 64,512.76十月 9,568,921 0.5475 5,238,614.20 10,915,115 4,332,866.16 71,166.45 149,857.14 684,724.45 - 310,787.36 246,271.35 78,588.94 49,076.80十一月 9,197,614 0.5327 4,899,163.32 9,692,210 3,881,002.01 105,275.56 90,602.61 822,283.14 - 338,172.63 272,874.74 145,741.53 65,494.24十二月 9,074,347 0.6660 6,043,366.97 10,099,139 4,845,428.23 44,436.77 299,241.07 854,260.90 - 312,007.37 291,642.58 183,961.01 66,649.94合计 135,279,282 0.5655 76,505,489.85 147,121,601 64,022,753.50 1,026,457.30 2,002,652.90 9,453,626.15 3,962,341.96 3,132,444.01 1,583,987.28 774,852.90- - - -与应付工资F6-2勾稽关系一致与累计折旧C2-2勾稽关系一致与备品备件发出A12-4-2-3勾稽关系一致生产成本变动表2005年度被审计单位:A公司 索引号:A12-12-2-2月份生产成本发生项目 生产成本结转项目原材料 包装及辅料 工资及福利 制造费用 合计 产成品入库 废料直接销售 合计一月 6,553,535.20 107,861.97 108,542.70 918,711.80 7,688,651.67 7,688,651.67 7,688,651.67二月 3,047,219.42 46,786.10 371,602.76 886,542.94 4,352,151.22 4,320,970.62 31,180.60 4,352,151.22三月 4,502,434.76 64,247.79 95,730.00 658,166.34 5,320,578.89 5,317,924.15 2,654.74 5,320,578.89四月 5,395,743.40 62,376.54 112,122.00 659,595.35 6,229,837.29 6,211,647.31 18,189.98 6,229,837.29五月 6,328,954.25 102,369.22 120,288.00 780,940.08 7,332,551.55 7,331,724.76 826.79 7,332,551.55六月 5,900,340.27 79,609.72 104,687.70 732,017.30 6,816,654.99 6,814,690.55 1,964.44 6,816,654.99七月 7,108,144.27 127,280.29 196,595.30 843,383.37 8,275,403.23 8,274,404.77 998.46 8,275,403.23八月 6,712,851.88 108,548.66 158,639.00 779,947.59 7,759,987.13 7,719,550.72 40,436.41 7,759,987.13九月 5,414,233.65 106,498.23 194,744.62 833,052.89 6,548,529.39 6,547,668.62 860.77 6,548,529.39十月 4,332,866.16 71,166.45 149,857.14 684,724.45 5,238,614.20 5,237,729.07 885.13 5,238,614.20十一月 3,881,002.01 105,275.56 90,602.61 822,283.14 4,899,163.32 4,813,391.52 85,771.80 4,899,163.32十二月 4,845,428.23 44,436.77 299,241.07 854,260.90 6,043,366.97 6,038,257.74 5,109.23 6,043,366.97合计 64,022,753.50 1,026,457.30 2,002,652.90 9,453,626.15 76,505,489.85 76,316,611.50 188,878.35 76,505,489.85与原材料发出A12-4-2-1勾稽关系一致 - -与产成品入库A12-13-2勾稽关系一致 - 与辅助材料发出A12-4-2-2勾稽关系一致 与制造费用A12-12-8-1勾稽关系一致 - 与其他业务支出I5-4勾稽关系一致上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.20 索引号: A12-12-3审查项目: 生产成本-直接材料 会计期间: 2005.12.31 复核员: XX 日期: 2006.03.30 页次:一、审计程序-直接材料:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 分析比较同一产品前后各期的直接成本,如有重大变动,应查明原因 已执行 A12-12-2-12 抽查产品成本计算单,检查直接材料成本的计算是否正确 已执行 I3-43 材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当 已执行 I3-44 是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 已执行 A12-12-45 抽查材料发出及领用的原始凭证,检查领料单的签发是否经过授权批准 已执行 A12-12-46 材料发出汇总表是否经过适当的人员复核,材料单位成本计价方法是否适当 已执行 I3-47 采用定额或标准成本的企业,检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确 N/A8 查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更 N/A9二、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)三、余额:期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数四、审计结论:1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认: 2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认:3、 因 原因,本科目余额不能确认: 生 产 成 本科目凭证测试2005年度 索引号:A12-12-4-1页 次:被审计单位:A公司 单位:元明细项目 日期凭证业务内容 对应科目 借或贷 金额核对内容备注编号 1 2 3 4 5 6 7 8直接材料 8月31日 转 - 64 生产领用原材料 原材料 贷 3,619,452.72 T T T T直接材料 8月31日 转 - 66 生产领用绿色油 原材料 贷 15,384.62 T T T T直接材料 9月30日 转 - 61 生产领用色油 原材料 贷 7,692.31 T T T T直接材料 9月30日 转 - 63 生产领用原材料 原材料 贷 3,800,584.87 T T T T核对内容说明: 1、 通过抽查未发现异常业务( );发现异常业务1、原始凭证内容完整。 5、 审 ( )笔,进一步查验见索引:_____________2、有授权批准。 6、 计3、帐务处理正确。 7、 说 2、 审计标示:T=核对正确4、领用数量核对相符 8、 明审核员: 日期:2006年3月20日 复核员: 日期:2006年3月30日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.20 索引号: A12-12-5审查项目: 生产成本-直接人工 会计期间: 2005.12.31 复核员: XX 日期: 2006.03.30 页次:一、审计程序-直接人工:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 检查直接人工成本的计算是否正确,人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当 已执行 I3-42 是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符 已执行 I3-43 年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因 N/A4 比较本年度各个月份的人工费用发生额,如有异常波动,应查明原因 已执行 A12-12-25 与应付工资的审查交叉核对,抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确 已执行 F6-1、A12-12-66 用标准成本法的,应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确 N/A7 用标准成本法的,查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动 N/A8二、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)三、余额:期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数四、审计结论1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认: 2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认:3、 因 原因,本科目余额不能确认: 生 产 成 本科目凭证测试2005年度 索引号:A12-12-6-1页 次:被审计单位:A公司 单位:元明细项目 日期凭证业务内容 对应科目 借或贷 金额核对内容备注编号 1 2 3 4 5 6 7 8人工费 10月31日 转 - 56 计提工资 应付工资 贷 123,362.65 T T T人工费 3月31日 转 - 68 计提工资 应付工资 贷 88,780.63 T T T人工费 2月25日 转 - 60 计提工资 应付工资 贷 287,600.18 T T T人工费 12月30日 转 - 73 计提工资 应付工资 贷 185,814.16 T T T核对内容说明: 1、 通过抽查未发现异常业务( );发现异常业务1、原始凭证内容完整。 5、 审 ( )笔,进一步查验见索引:_____________2、有授权批准。 6、 计3、帐务处理正确。 7、 说 2、 审计标示:T=核对正确4、 8、 明审核员: 日期:2006年3月20日 复核员: 日期:2006年3月30日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.20 索引号: A12-12-8审查项目: 生产成本-制造费用 会计期间: 2005.12.31 复核员: XX 日期: 2006.03.30 页次:一、审计程序-制造费用:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编造费用汇总表,并与明细帐、总帐核对相符 已执行 A12-12-8-12 抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理 已执行 A12-12-8-23 审阅制造费用明细帐,检查其核算内容及范围是否正确,注意是否存在异常会计事项 已执行 A12-12-104 必要时,对制造费用实施截止日测试,期末是否如数分配进入生产成本,有无跨期现象 已执行 A12-12-95 对于采用标准成本法或定额成本法的,应抽查标准或定额制造费用的确定是否合理 N/A6 对于采用标准成本法或定额成本法的,制造费用差异率的计算、分配与会计处理是否正确 N/A7 对于采用标准成本法或定额成本法的,应查明制造费用在本年度内有无重大变动 N/A8 检查制造费用中有无资本性支出 已执行 A12-12-109 必要时,检查资产负债表日前后若干天内制造费用明细帐和凭证,确定有无跨期现象 N/A10二、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)三、余额:期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数四、审计结论:1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认: 2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认:3、 因 原因,本科目余额不能确认:制造费用审定表2005年度 索引号:A12-12-8-1被审计单位:A公司 页 次:项目 审前 查验 查验 调整数 调整 项目 审定金额金额 说明 索引 借 贷 索引 比例工资折旧费 3,962,341.96 与累计折旧勾稽关系一致 C2-1 41.9% 3,962,341.96外协加工修理费 266,920.56 实际发生,以凭证测试查验 A12-12-10-2 2.8% 266,920.56物料消耗 123,529.60 实际发生,以凭证测试查验 A12-12-10-3 1.3% 123,529.60产品试验费 2,662.82 0.0% 2,662.82劳动保护费 28,568.14 0.3% 28,568.14电费 3,132,444.01 通过支付情况复核已计支出 A12-12-10-4 33.1% 3,132,444.01水费 49,767.01 0.5% 49,767.01保险费 45,992.81 0.5% 45,992.81运输费 189,609.92 实际发生,以凭证测试查验 A12-12-10-5 2.0% 189,609.92工具 26,441.95 0.3% 26,441.95关税及报关费 5,949.78 0.1% 5,949.78油料消耗 93,402.34 1.0% 93,402.34备件消耗 1,583,987.28 与备品备件领用勾稽关系一致 A12-4-2-3 16.8% 1,583,987.28辅料销售 -58,802.03 与其他业务支出勾稽关系一致 I5-4 -0.6% -58,802.03其他 810.00 0.0% 810.00合计 9,453,626.15 100.0% 9,453,626.15审计说明: 1、 明细合计与总帐、报表数一致() 不一致().2、需纳税调整的事项 (1)交际应酬费_____________________(2)坏帐准备____________(3)存货跌价准备________________(4)_________________审核员: 日期:2006年3月20日 复核员: 日期:2006年3月30日制造费用明细表2005年度被审计单位:A公司 索引号:A12-12-8-2序号 项目 一 月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 合计1 工资 23,940.00 66,947.27 21,555.00 -112,442.27 - - - - - - -2 折旧费 334,251.83 334,251.82 334,251.83 332,864.31 332,846.33 332,846.31 334,312.69 332,874.73 332,874.75 310,787.36 338,172.63 312,007.37 3,962,341.963 外协加工修理费 3,350.00 16,828.91 10,662.86 7,061.28 30,230.06 4,333.21 49,260.28 38,813.67 39,494.03 10,933.60 30,382.61 25,570.05 266,920.564 物料消耗 5,016.81 8,818.20 1,840.05 5,441.67 4,744.15 3,782.09 20,875.38 18,731.26 21,184.32 12,392.43 1,750.77 18,952.47 123,529.605 产品试验费 - - 600.00 216.66 - 1,846.16 - - - - 2,662.826 劳动保护费 2,317.34 705.00 122.22 461.55 214.20 8,871.53 2,500.84 506.00 10,086.00 105.00 2,678.46 28,568.147 电费 248,596.85 188,731.67 201,566.85 219,551.26 281,577.69 288,444.52 304,153.03 273,390.56 315,642.91 246,271.35 272,874.74 291,642.58 3,132,444.018 水费 3,282.08 5,827.37 2,451.51 - 3,724.15 3,683.97 8,104.72 6,014.91 - 6,604.34 3,938.49 6,135.47 49,767.019 保险费 - 3,396.44 1,698.22 1,698.23 1,698.23 1,698.23 10,879.23 1,698.23 1,698.23 - 21,527.77 45,992.8110 运输费 36,299.19 31,089.30 10,916.11 32,377.51 26,167.83 16,857.15 13,234.26 8,734.60 4,075.68 6,075.50 7,894.60 -4,111.81 189,609.9211 工具 10,606.86 525.59 1,162.40 - 645.89 247.86 5,429.25 3,432.33 1,998.75 618.91 1,774.11 26,441.9512 关税及报关费 2,130.85 1,362.00 - - - 2,386.93 - - - - 70.00 5,949.7813 油料消耗 - 7,253.61 14,319.66 - 6,521.36 4,273.50 8,658.12 18,464.97 5,982.91 12,347.02 15,581.19 93,402.3414 备件消耗 248,919.99 254,993.79 57,019.63 174,715.58 92,570.19 65,002.25 85,975.57 76,476.33 120,022.47 78,588.94 145,741.53 183,961.01 1,583,987.2815 辅料销售 - -34,188.03 - -2,350.43 - -2,256.41 - -20,007.16 - -58,802.0316 其他 810.00 810.0017 -合 计 918,711.80 886,542.94 658,166.34 659,595.35 780,940.08 732,017.30 843,383.37 779,947.59 833,052.89 684,724.45 822,283.14 854,260.90 9,453,626.15注:从4月份开始车间管理人员工资按总公司规定,统一直接计入管理费用中核算。大额制造费用期后截止测试被审计单位:A公司 索引号:A12-12-9日期 凭证号 摘要 金额 截止正确对应科目所属时间 查见 会计处理(v) (v)2006/1/13 银16 养路费 136,000.00 银行 下期 2006/1/14 现7 停车费 15,000.00 现金 下期 2006/1/24 银27 打包费 100,111.11 银行 下期 2006/1/25 银40 电费 204,339.77 银行 下期 结论:大额制造费用无期后入帐现象! 制 造 费 用 科目凭证测试2005年度 索引号:A12-12-101页 次:被审计单位:A公司 单位:元明细项目 日期凭证业务内容 对应科目 借或贷 金额核对内容备注编号 1 2 3 4 5 6 7 8保险费 11月22日 银 - 18 太平洋保险公司财产保险一切险 银行存款 贷 21,527.77 T T T电费 7月31日 转 - 14 计提7月份电费 预提费用-电费 贷 270,367.56 T T T产品试验费 4月7日 转 - 54 品控领用 应付帐款 贷 7,316.53 T T T备件消耗 9月30日 转 - 62 领用保养包、过滤器等 原材料 贷 120,022.47 T T T运输费 4月30日 转 - 24 发材料运费 应交税金-应交增值税(进) 借 2,732.20T T T应付帐款 贷 39,031.39外协加工修理费 2月25日 转 - 6 周转箱改进费 应交税金-应交增值税(进) 借 1,839.49T T T应付帐款 贷 12,660.00核对内容说明: 1、 通过抽查未发现异常业务( );发现异常业务1、原始凭证内容完整。 5、 审 ( )笔,进一步查验见索引:_____________2、有授权批准。 6、 计3、帐务处理正确。 7、 说 2、 审计标示:T=核对正确4、 8、 明审核员: 日期:2006年3月20日 复核员: 日期:2006年3月30日