一、应付及预收款项的业务流程

一、应付及预收款项的业务流程（一）应付账款的业务流程（二）应付票据的业务流程应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。具体入账价值包括因购买商品或接受劳务应向销货方或提供劳务方支付的合同或协议价款，按照货款计算的增值税进项税额，购货应负担的运杂费和包装费等。在某些情况下，付款人可能确实无法支付应付账款（比如债权人破产），此时应将应付账款的账面价值结转出来，同时将其确认为当期的营业外收入。企业既可以开出转账支票或以其他核算方式支付应付账款，也可以开出并承兑商业汇票抵付应付账款。应付账款发生时应付账款的偿付、抵付应付账款的划转（三）预收账款的业务流程（四）其他应付款的核算流程应付票据的签发 企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。财务部设置应付票据登记簿，签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。应付票据的到期处理无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值对应付票据进行计价。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的带息的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。应付票据的计价应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笔注销。如果企业不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目；对于银行承兑汇票应转入“短期借款”科目。收到预收款 企业因销售商品或提供劳务等按照合同规定预收款项时，按照实际收到的金额登记入账。收到剩余款项或退回多余的预收款企业采用预收款项的方式销售商品或提供劳务，通常在发出商品时确认收入，并根据有关规定开出增值税专用发票。发货、开票企业销售商品或提供劳务后，如果预收账款部分不足以支付全部货款和税款，则按实际收取相应的补付金额。企业销售商品或提供劳务后，如果预收账款部分超过应支付的全部货款和税费，应办理转账手续，退回多余价款。企业在期末计算出应付经营性租入固定资产或包装物的租金时，收到存入的保证金时，贷记“其他应付款”科目，借记相关会计科目。企业支付租金或退回客户的押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”会计科目。其他应付款的发生其他应付款的偿付