会计制度

会计制度1. 范围本标准的目的是为了规范本公司会计核算，保证会计信息的质量，维护投资者和债权人的合法权益，根据会计法、企业会计推测、会计基础工作规范等法规，自本标准实施日执行中华人民共和国财政部 2001版制定的企业会计制度及其补充规定。在此基础上，本公司结合自身的实际情况制定了本会计制度。本标准统一规定了会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。本标准适用本公司或纳入其合并范围的子公司。2. 会计年度本公司会计年度采用公历年制，即自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3. 记账本位币本公司记账本位币为人民币4. 记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得时的实际成本计价。5. 会计科目设置和编号5.1 资产类：37 个一级科目名称及编码统一规定如下：顺序号 编号 名称1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资25 1111 短期投资跌价准备6 1121 应收票据7 1122 应收股利8 1131 应收利息9 1141 应收账款10 1151 坏账准备11 1161 预付账款12 1161 应收补贴款13 1133 其他应收款14 1192 拨付所属资金15 1201 在途物资16 1211 原材料17 1221 包装物18 1231 低值易耗品19 1243 库存商品20 1251 委托加工物资21 1261 委托代销商品22 1271 受托代销商品23 1281 存货跌价准备24 1291 分期收款发出商品25 1301 待摊费用26 1401 长期股权投资27 1402 长期债权投资28 1421 长期投资减值准备29 1501 固定资产30 1502 累计折旧31 1601 工程物资32 1603 在建工程33 1701 固定资产清理334 1801 无形资产35 1702 开办费36 1901 长期待摊费用37 1911 待处理财产损溢5.2 负责类：16 个一级科目名称及编码统一规定如下：顺序号 编号 名称38 2101 短期借款39 2111 应付票据40 2121 应付账款41 2131 预收账款42 2141 代销商品款43 2151 应付工资44 2153 应付福利费45 2161 应付股利46 2171 应交税金47 2176 其他应交款48 2181 其他应付款49 2191 预提费用50 2301 长期借款51 2311 应付债券52 2321 长期应付款53 2241 住房周转金5.3 所有者权益 5 个一级科目名称及编码统一规定如下：顺序号 编 号 名 称54 3101 股本55 3111 资本公积56 3121 盈余公积57 3131 本年利润58 3141 利润分配45.4 成本类 3 个一级科目名称及编码统一规定如下：顺序号 编 号 名 称59 4101 生产成本60 4107 劳务成本61 4105 制造费用5.5 损益类 16 个一级科目名称及编码统一规定如下：顺序号 编 号 名 称62 5101 主营业务收入63 5102 其他业务收入64 5105 折扣与折让65 5201 投资收益66 5203 补贴收入67 5301 营业外收入68 5401 主营业务成本69 5402 主营业务税金及附加70 5405 其他业务支出71 5501 存货跌价损失72 5502 营业费用73 5503 管理费用74 5504 财务费用75 5601 营业外支出76 5701 所得税77 5801 以前年度损益调整5.6 各会计科目的二级科目，三级科目根据公司的实际业务情况进行设置及增加。6. 外币业务核算方法5本公司对年度内发生的非本位币经济业务，按业务发生当月 1 日中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账，期末对货币性项目中的外币余额，按当日市场汇价进行调整，由此产生的折算差额计入“财务费用”项目。7. 坏账核算方法7.1 本公司确认坏账损失的标准，凡因债务人破产，依照法律清偿程序仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确定无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等应收款项列入坏账损失。7.2 坏账损失的核算采用备抵法，坏账准备按账龄分析法与直接认定法孰高原则确定。7.2.1 账龄分析法：按决算日应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额确定的提取比例为：逾期 1 年（含 1 年，以下类推）以内的计提 0.5%；逾期1-2 年的计提 1%；逾期 2-3 年的计提 2%；逾期 3-4 年计提 5%；逾期 4 年以上的计提 20%，并计入当年度损益。7.2.2 直接认定法：根据债务单位的财务状况，现金流量等情况进行分析，对有较为确切的证据足以证明可能形成的坏账损失进行直接认定，并计入当年度损益。8. 存货核算方法8.1 本公司的存货分为原材料、备品备件、低值易耗品、产成品等四类。8.2 各类存货的取得以计划成本计价。8.2.1 月度终了，按照发出原材料、产成品等存货的计划成本，计算应负担的成本差异将计划成本调整为实际成本。8.2.2 备品备件于领用时采用一次摊销法摊销。8.2.3 低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。8.3 各类存货实行永续盘存制。月末，供应部应组织存货清查盘点，编制各类存货盘点表，如发生盘盈或盘亏，应及时查明原因并进行账务处理。8.4 中期期末或年度终了提取存货跌价准备。期末，对存货进行全面清查，当存在下列情况之一时，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备，预计的存货跌价损失计入当年度损益类账项：8.4.1 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；68.4.2 本公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；8.4.3 本公司因产品更新换代，原有库存材料已不适用新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；8.4.4 其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。9. 固定资产计价和折旧方法9.1 固定资产标准：指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其他与经营有关的工器具等，以及不属于经营的主要设备但单位价值在人民币 2000 元以上，使用期超过二年的物品。9.2 固定资产计价：固定资产按实际成本计价。9.3 固定资产折旧方法：固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据固定资产类别的原值，估计经济使用年限和预计残值（原值的 5%）确定其年分类折旧率如下：产品类别 预计使用年限 年折旧率房屋及建筑物 40 2.375%机器设备 13 7.31%运输工具 8 11.875%电子及其他设备 8 11.875%9.4 固定资产减值准备核算方法在中期期末或年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。10. 在建工程核算方法在建工程按实际成本计价。在办理竣工决算和验收手续后，按决算价格结转固定资产。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算，造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续之后再作调整。11. 无形资产计价和摊销方法11.1 无形资产的核算方法：7无形资产按取得时的实际成本计量，自取得当月起在受益期内平均摊销。11.2 无形资产减值准备中期期末或年度终了，如存在下列一项或若干项情况时，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提减值准备。11.2.1某项无形资产已被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；11.2.2某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；11.2.3某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；11.2.4其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。12. 长期待摊费用核算方法12.1 长期待摊费用系指本公司支付的开办费、电力增容费、厂区绿化工程费，自费用发生之月或费用发生截止下月起分 5 年平均摊销。12.2 长期待摊费用-开办费系指本公司开办期发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入生产经营当月的损益。13. 收入确认原则产品销售-公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。14. 所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理方法采用应付税款法。15. 根据中华人民共和国公司法和本公司章程的有关规定，税后利润按下列顺序进行分配：15.1 弥补以前年度亏损15.2 提取法定盈余公积金 10%15.3 提取法定公益金 5%15.4 提取任意盈余公积（需经股东大会决议通过）15.5 分配股利（经股东大会决议通过）8附加说明：本标准由财务部负责起草本标准起草人：xx 批准人：xx本标准委托财务部负责解释xx 企业标准