企业财务内部控制制度
企业财务内部控制制度目 的为加强企业财务管理和内部控制,规范企业财务行为,提高经济效益,根据企业财务通则的规定,结合本企业的实际情况,特制定本制度。适用范围适用于财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作;资金筹集;投资决算;企业各项资产利用等的控制。内 容一、定义内部控制是为了保护企业资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的有效运用,保证会计资料的真实可靠,提高经济管理水平和效益,而在企业内部所采取的一系列组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称。内部控制制度一般分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两类。二、基本原则本企业内部控制的基本原则是,经济(资产)承包责任制与现代企业管理相结合,相互制约与分工合作相结合。具体原则有:(1)权力分隔。每一项经济业务的处理程序,不能由一个部门和一个人全部包办,以防止差错和弊端。(2)合理分管。实行账物分管、钱账分管、印鉴分管和钥匙分管等。(3)审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批,同时要经过财务部门的与稽核。(4)责任明确。各部门和人员职责分明,以使任何情况都能联系到个人责任。(5)凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传递程序,指导会计资料归档。(6)例行核对。对每一项经济业务和会计记录,都要进行核对,以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致。三、资金筹集1资格本企业筹集的资本金为国家投入的国家资本金;本企业所属企业筹集的资本金,为本企业的法人资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。资本金是生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。如需增资,应经企业董事会研究决定,依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。2除实收资本外的所有者权益本企业和所属企业的所有者权益除实收资本外,还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经企业董事会研究决定,可以按照规定程序转增资本金。3负债方式筹集的资金本企业或所属企业,通过负债方式筹集的资金,分为流动负债和长期负债。(1)流动负债,包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、其他应付款等。其中,应付及预收账款、应付票据等负债,应由销售或营业部门负责,财务部门积极配合;短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期性借款,除总经理批准的以外,不负责偿还。(2)长期负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等,均由总经理授权,由财务部门负责筹措其发生和偿还。财务部门在筹集短期借款、长期借款等负债时,应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况。四、财务收支内部控制1实行财务收支预算(1)企业各部门要在财务部的指导下,编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。月份提前1周,年度提前1月编报财务部。(2)企业所属企业要在财务部分的指导下,编好月份和年度资金上交与下拨及企业往来的财务收支预算。月份提前1周,年度提前1月编制报财务部。(3)财务部门和所属企业财务收支预算汇总,加上企业现金和转账部分,即为全企业的财务收支预算,经总经理批准后执行。(4)凡预算外的财务收支,需单列项目报告总经理批准后办理。2建立定额备用金制度(1)各部门零用现金定额规定。生产部元经销部元综合部元工程部元办公室元(2)对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。-各部门单项支出在 元以下的,先在备用现金开支,然后汇总填制“备用金支付单”,将取得合法的发票单据附在后面,经本部门负责人签批后,到财务部门办理审核报销手续,由会计填制“付款凭证”,凭此到出纳处领取现金,以补充部门备用金。-各部门单项支出在 元以上的,不能在备用金中支付。应由用款部门填制“请款单”,经规定的负责人签批后,到财务部门办理预支款手续,由会计填制“付款凭证”(或以“请款单”第二联代“付款凭证”),凭此到出纳处领取支票或现金。-用款部门在购置物品验收或付费等业务手续办妥后,应及时将取得合法的发票单据(在发票背面要注明用途,有经办人、验收人、主管签字)附在原“请款单”存根联后面,到财务部门办理单项报销审核手续。如预支款项与实际支付不一致时,应在报销时办理多退款(或少补款)手续。-单项在 元以下的零用金支出,所取得的发票单据要在月末之前及时报销,不得跨月。单项在 元以上的支出,所取得的发票单据要及时报销,不得挂账。3执行按签批金额权限审批付款(1) 元以上支出,由各部门负责人审核后报总经理审核批准。(2)专项用途资金支出,在确定的金额内,由总经理或分管副总经理审核批准。(3) 元以下办公支出,由财务部门审核批准。(4)因经营需要代收代付款项,由财务部审核批准。但必须坚持先收后付,不改变原款形式用途原则。五、货币资金内部控制1建立会计和出纳职责分工制度在财务部门设置专职出纳员,负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作,除登记现金、银行日记账外,不得保管凭证和其他账目。2加强对现金的稽核管理所有现金(包括银行存款)业务收入,应凭收入凭证和收入日报表,并经内部稽核和兑换外币。3控制现金的使用范围按照国家现金管理规定,库存现金只能用于工资性支出,个人福利劳保支出、农副产后收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部分批准。4严格付款审批和支票的签发所有付款均应按审批金额权限由两人以上有关人员办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章,必须分别掌管,不得由一个人包办。不准开出“空头支票”和“空白支票”,开除支票要进行登记。5收付款项要通过会计填制记账凭证所有现金和银行存款的收支,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付凭证;然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款,并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。6遵守核定的现金库存额和银行结算纪律按日常3-5天开支的现金需要量核定现金库存限额,不得超过,不准以“白条抵库”。企业单位之间的经济往来,一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金。7及时登记现金、银行存款日记账和结账 现金日记账按币种设置,银行日记账要按账号分别设置,每日要结出余额。库存现金的账面余额要由出纳同实际库存现金每日核对相符。银行存款帐面余额要由会计每月与银行对账单核对,调节相符。六、对外投资内部控制1长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资(1)长期投资项目要在市场预测的基础上,立项进行可行性研究,考虑资金的时间价值和投资的风险,经经理办公会研究决定后进行,并由总经理授权负责长期投资项目的部门和主要负责人。对外合资合作参股项目,必须严格按照国家有关规定办理海关、工商、税务等手续。财务部门要为决策提出参考意见,履行严格的财务手续,督促、检查项目的执行效益情况。(2)健全股票、债券和投资凭证登记保管和记名登记制度。主管长期投资的业务部门,要有两人以上的人员共同管理,对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录,分别建立登记薄。除无记名证券外,企业购入的应尽快登记于企业名下,切忌登记于经办人员名下。(3)对长期投资业务做好详细记录,建立定期盘点制度。对所属企业,每隔半年(经营年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每年进行一次投资和收益检查工作。对股票和债券投资,由财务部门做好会计记录,对每一种股票和债券分别设立明细账、并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名称)、购入成本、收取的股票和利息等。对个别其他投资也应设置明细账,核算投资及其投资收回等业务。每年至少组织一次清查盘点,保证账实相符。(4)如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时,企业视情况授权财务部或委托会计师事务所,对亏损单位或项目进行审计,并据此对亏损予以确认,作出处理决定。(5)企业所属企业因故撤销、合并、出让时,应按我国企业法的有关要求,认真做好债权债务的清理工作。2短期投资(1)短期投资业务,要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理该项业务。一般按照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回等程序办理。(2)有价证券的会计记录、登记保管、定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。(3)短期投资如出现亏损时,企业授权财务部对业务部门经营情况进行审计,并报总经理批准列亏。如出现较大亏损,企业可委托会计事务所对该经营项目进行审计。3对外大额存款(1)对外大额存款业务,由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回等程序办理。(2)对大额存款利息商定要有两人在场,还款收回、利息收入等要做好详细记录,及时入账,要注意合法性和正确性。七、销货与收款内部控制销货与收款内部控制具体包括如下方面:(1)企业销货业务应统一归口由销售或营业部门办理,其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单通知生产销货通知赊销审查发(送)货开票收票结算等程序办理。(2)销售或营业部门根据生产经营目标和市场预测,编制销售或营业收入计划,承接购货客户的“订货单”通知生产部门组织生产、加工等业务工作。(3)销售发票由财务部门专人登记保管,负责给销售或营业部门开票、发出销货通知给仓库发货或运输部门发运或送货。(4)销货业务的货款,应全部通过财务部门审核结算收款,在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查,财务部门应将销货发票与销货单、订货单、运(送)货单相核对。(5)由销货或营业部门制定价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定,由财务部门进行审核监督。(6)销货业务发生的退货、调换、修理部件等三包事项,同样通过销货或营业部门按规定办理业务手续后,凭证多由财务部门办理结算或转账手续。八、购货与付款内部控制购货与付款内部控制包括如下方面:(1)企业的购货业务应统一归口由供应部门负责办理,其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按请购订货到货验收付款等程序办理。按合同承付货款有据,拒付有理。(2)供应部门应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划,对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面,按合同承付货款有据,拒付有理。(3)市场临时采购,由使用部门根据需求提出“请购单”报经供应部门审批后办理,较大采购项目须报总经理批准。(4)所有购货业务要做到:情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便、就地就近。(5)采购多货,要由仓库和质量检验部门进行数量和质量验收,并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。(6)购货付款手续,不论是计划合同订货还是市场临时采购,均由供应部门办理,按规定到财务部门办理请付款手续。(7)到货验收付款后,由供应部门请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后,经有关业务主管审批后,到财务部门办理审核报销转账手续。(8)财务部门将从仓库签收一份验收单与供应部门报销转来得发票账单所附的一份验收单进行核对,以掌握购货业务的请款、推销及在途物资的情况。九、生产与费用内部控制生产与费用内部控制包括如下方面:(1)有关业务由生产部门负责。对原材料的消耗及成本费用的发生和控制,应由生产部门和财务部门及所有有关部门建立成本责任制。严格成本费的开支范围和开支标准,节约消耗,减少费用,降低成本,财务部门建立成本控制和成本核算制度。(2)建立严格的领退料制度,按技术消耗定额发料,按实际计算材料成本。(3)加强人事和工资的管理,严格考勤,核实工资的计算与发放。正确处理工资及福利费的核算与分配。(4)重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。(5)生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理,不得乱挤乱摊成本。要划清产品与完工产品、本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。(6)对期间费用-管理费用、财务费用、销售费用的项目要合法合理,支出要符合开支范围的开支标准,凭证手续要正规。十、存货与仓库内部控制存货与仓库内部控制包括如下方面:(1)加强存货和仓库的管理,建立仓库经济核算,搞好有关基础工作,做到账、卡、物、资金一致。(2)对存货数量较大的企业,应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存(每半年一次)与账面结存核对的办法。其本期耗用或销货成本,按领发货凭证计价确定。(3)对存货实行永续盘存制有困难的企业,可实行“实地盘存制”。即期末存货没有明细账面余额,是通过实地盘存来确定期末存货,其本期耗用或销售成本,是按下列公式计算:本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本期末存货成本(4)存货计价方法。按实际成本进行日常核算的,采用加权平均法计价。按计划成本进行日常核算的,采用计划价格计划,期末分摊价格差异。(5)领用低值易耗品,采用一次摊销法。如一次领用数额较大,影响当期成本费用,可通过“待摊费用”账户分次摊销。对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理。十一、工薪与人事内部控制工薪与人事内部控制包括如下方面:(1)职工的聘用、解聘、离职和起薪及工资变动等事项,应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门的员工所在单位,作为人事管理和计算工资的依据。(2)工资的计算和支付,要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定,进行计算和发放。并根据工资总额和国家规定的标准,正确计提应付职工的福利费、职工教育经费、工会经费。(3)对职工的责任赔款,应由有关业务部门和人事部门根据劳动法规,并经职工本人签字同意后,方可转财务部门扣款。(4)领取工资应由本人签章。本人不在应由其指定人员和其同组人员代,并由代领人签章。在规定期限内未领取的工资,应退回财务部门,用待领工资记入“其他应付款”账户。(5)根据成本核算办法,将工资及职工福利费,按职工类别、工时产量统计和单位工资标准,合理分配,计入产品直接按工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等有关账户。十二、收入与利润的内部控制收入与利润的内部控制包括如下方面:(1)当期实现的主营业务收入-销售收入、运输收入、营业收入、经营收入,要全部及时入账,并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本、经营成本相互配比,减去当期应交的营业税金及附加和期间费用后的余额,即为主营业务利润,要能反映出企业的主要经营成果。(2)当期实现的其他业务收入要全部及时入账,并和与之对应的其他业务成本相配比,求出其他业务利润。(3)按规定计算投资收益,对投资收益的取得要合法,确定要符合权责发生制,计算要合规、入账要及时、处理要恰当;对投资损失的计算要合法、正确、实事求是。(4)对营业外收支项目的设置要合法、合理,收支项目的数额要真实、正确,账务处理要恰当。(5)企业利润总额按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税,然后按规定的顺序一定比例进行分配。(6)企业发生年度亏损,可用下一年度的税前利润等弥补;下一年度的利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补;5年内不足弥补的,用税后利润等弥补。十三、固定资产内部控制1实行财产主管部门、财产使用部门和部门综合核算管理的分工负责制(1)财产主管部门:为本企业工程部门(或企业指定部门),负责固定资产登记管理、建设、购置、处置、报废等业务。(2)财产使用部门:负责固定资产的合理使用,保管维修。(3)财产核算管理部门:为本企业财务部,负责固定资产的核算,综合价值管理,每年组织清查盘点一次。2固定资产的建设与购置的办理程序(1)申请购建:由使用部门提出增加固定资产的报告,交主管部门进行可行性研究后,提出购建报告。(2)审核批准:报总经理审核批准。(3)对外订货:由主管部门负责对外订货,签订建设安装工程合同。 (4)建设安装:由主管部门负责监督施工单位施工,按工程进度付款。(5)验收使用:由主管部门组织验收,交付使用部门的使用。(6)结算付款:根据固定资产购建报告,订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据,由主管部门审核无误后报总经理批准,到财务部门办理付款结算手续。3固定资产的处理与报废固定资产的停用、出售或报废处理,均由保管使用部门提出意见交主管部门审核,报总经理批准后进行处理,并报财务部门审核后作账务处理。十四、分析和考核1财务评价指标本企业或所属企业可按照行业特点,使用下列财务评价指标:(1)流动比率=流动资产流动负债100%(2)速动比率=(流动资产存货)流动负债100%(3)应收账款周转率=赊销收入应收账款平均余额100%(4)存货周转率=销货成本平均存货100%(5)资产负债率=负债总额总额100%(6)资本金利润率=利润总额资本金总额100%(7)营业收入利税率=利税总额营业收入100%(8)成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%2财务考核办法本企业所属企业内部,可实行分布核算、定子目标、核定收入、控制成本、提高效益、责任考核、资产承包,及超额有奖的办法,制定财务考核指标及具体管理办法。十五、内部审计企业设专职内部审计机构和人员,负责对企业各部门和所属企业的内部审计工作。企业每年对所属企业进行一次年度例行审计。如董事会或总经理认为必要,可随时对所属企业进行专项审计。十六、附则本制度经企业董事会批准,并报主管部门的财政、税务机关审核备案后,于年月日起实行。本制度由企业财务部门负责解释和修订