应付账款管理制度2

1 / 2应付账款管理制度 2企业为保证应付账款的及时清偿和合理列示，对应付账款需建立良好的内部控制系统，一般而言，一个良好有效的应付款内部控制系统包括以下几个方面：1.明确的职责分工应付账款与物品和劳务的购买交易密切相关，因此对它的有效控制将取决于存货采购和现金支出的内部控制，并要求采购、验收储存、应付账款记录和现金支出必须由不同的部门或职员独立办理，以便确保应付账款是来自经过核准的采购业务，其金额等于实际验收物品和接受劳务的价值。2.设立应付凭单登记制应付账款分录的主要原始凭证是供应发票或服务账单，为了正确计算应付账款的金额与折扣，应设置应付凭单登记簿，按收到日期和折扣条件分别登记和存放供应商发票。通常情况下，各种应付凭单按折扣到期日顺序存放，逐日调整待支付和付讫发票，并据以登记应付账款账户。3.审核相关原始凭证应付账款分录应根据核准的请购单、供应发票、验收单和付讫现金支票等有关原始凭证登记。因此应付账款部门或职员在做账前必须审核这些原始凭证是否齐全，日期是否吻合，有无核准签单，并且验算它们之间的数量、价格、加总和乘积是否正确无误。只有完成这一程序，才能登记应付账款账。4.定期核对应付账款总账和明细账对应付账款的良好控制还必须同时设置总账和明细账，明细账的设置应分别按债权人单位名称或个人名称登记，每个月末，必须结账并编制应付账款明细试算表，随后与总账余额核对相符。5.调节债权人对账报告由于应付账款是供应方的应收账款，债权人往往按期寄来对账单询证期末余额的正确性。那么，由应付账款部门负责人或内部审计人员及时调节债权人的对账报告，也就构成了对应付账款的一项主要内部控制工作。这时，对数字不符或者有争议的应付账款，必须及时与债权人联系、协调或委托第三者仲裁解决。6.定期编制管理报告定期编制所有流动负债管理报告，促进最高管理层对流动负债的重视，可避免不诚实的职员擅自处理未经核准的账户或票据。内部编制的应付账款报告，应按照前期的余额加上本期增加数减去本期清偿数和折扣数，即可得出期末的余额。此外，还须确定应付账款余额是否按规定程序反映在资产负债表上。如果预收账款业务不多，可不单独设账核算，而并入应付账款账户中，故应付账款的期末总账余额未必是真实的债务，应结合其所属明细账的期末余额准确核定债务，使其与资产负债表项目金额相符。 2 / 2