成本费用管理方案
1差旅费用报销方案一、目的为加强对公司差旅费用的管理,提高其规范性,保障员工差旅费用的合理报销,特制定本方案。二、适用范围本方案适用于公司所有员工的出差交通、伙食、住宿费用补贴等相关事宜。三、管理职责1.出差人员需要提前制订出差计划,详细安排出差时间和出差地点,报部门经理和人力资源部审批。2.人力资源部根据出差地来联系招待所或经济型快捷酒店。四、术语解释差旅费用是指因公外出所发生的有关费用,主要包括住宿费、伙食和交通补助费、保险费、电话费、订票费等杂费。五、差旅费用报销原则差旅费用报销原则如下表所示。差旅费用报销原则差旅费用种类 报销原则交通费用 标准控制,超支不补住宿费 限额控制、凭票报销、超支不补伙食和交通补助费 包干使用、节约归己其他杂费 实行实报实销六、差旅费用报销控制标准差旅费用报销控制标准如下。1.差旅费用实行总额控制,每年财务部会同各部门制定公司差旅费用的年度预算,一般情况下,年度差旅费用预算的增长额不得超过上年的 5%,经总经理签字后该预算生效。2.在预算总额范围内,各部门可根据工作实际,自行安排出差人员,统筹使用差旅费用。若差旅费用超过预算指标,则财务部不予报销。3.费用报销实行不同职级,制定不同差旅费控制标准的办法。2七、交通费用报销标准交通费用具体报销标准根据公司职位的高低而设定,具体说明如下表所示。交通费用报销标准乘坐区间交通类别500 公里以内(白天乘坐)500 公里以内(夜晚乘坐)5001 000 公里 大于 1 000 公里汽车票价全额报销另补助餐费 50 元票价全额报销另补助餐费 80 元- -火车硬座票价全额报销另补助餐费 50 元票价全额报销另补助餐费 80 元票价全额报销另补助餐费 150 元票价全额报销另补助餐费 300 元火车硬卧报销票价 80%另补助餐费 30 元票价全额报销另补助餐费 30 元票价全额报销另补助餐费 100 元票价全额报销另补助餐费 200 元火车软座报销票价 80%另补助餐费 30 元票价全额报销另补助餐费 30 元票价全额报销另补助餐费 100 元票价全额报销另补助餐费 200 元火车软卧 -报销票价 80%另补助餐费 30 元报销票价 80%另补助餐费 100 元票价全额报销另补助餐费 200 元飞机员工在乘坐飞机时,只能购买 8 折(含)以下机票, 超过 8 折的机票需请示部门经理后,经批准方可购买乘坐备注1.未使用部门交通工具,因公务出差发生的往返机场、车站的交通费用据实报销2.各级别人员出差报销交通费用时,财务部按上述标准予以控制3.超过控制标准的,财务部原则上不予报销4.出差人员乘坐交通工具因降低标准,或者因购买有较低折扣的飞机票等,节约了交通费用,按节约金额的 20%给予出差人员奖励 八、住宿费报销标准住宿费一般根据出差地区和出差人员的职位高低来设定,具体标准如下表所示。住宿费报销标准职 位 报销标准 目的地市内交通补助部门经理及以上级别人员出差一般地区住宿费限额标准为 元/天 每天市内交通费补助标准为 元其他人员 出差一般地区住宿费限额标准为 元/天 每天市内交通费补助标准为 元3特殊情况说明可根据出差目的地物价水平的高低适当调整报销标准,但上下调整幅度不得超过10%九、伙食补助费报销标准员工出差伙食补助费不分途中和住勤,一般地区(不含近、远郊区)每人每天伙食补助标准为 元;公司员工在本市范围内出差,每人每天补助 元。十、其他杂费报销标准出差人员出差期间发生的订票费等其他杂费,一律凭票据实报销。十一、差旅费用报销流程差旅费用报销流程如下。(一)填写差旅费用报销单出差人员报销差旅费用,应据实填写差旅费用报销单,并提供有关发票。(二)审核差旅费用报销单出差人员所在部门的部门经理审核差旅费用报销单,确认出差人员的职务(职称) 、出差天数和地点,并在差旅费用报销单的相应位置签字确认。(三)报销1.出差人员将差旅费用报销单交财务部进行报销,财务部根据报销标准和要求审核差旅费用报销单和相关的出差发票、凭证,在预算范围内给予报销。2.报销完毕后,财务部对出差的相关发票和其他原始票据进行账务处理,根据企业会计制度记入相应会计科目。十二、报销期限1.一般情况下,出差人员应在出差返回后 10 天内(节假日顺延)报销完毕,超过报销期限又没有特殊原因者不予报销。2.特殊情况下的报销应经部门经理和行政总监签字确认,由财务部予以报销,但最长不得超过 20 天。原材料消耗控制方案一、目的为合理计算原材料成本,严格控制原材料消耗,加强对原材料消耗的规范化管理,特制定本方案。二、适用范围4本方案适用于原材料消耗的计算、分配、控制等相关事宜。三、计算原材料成本的依据原材料成本计算的依据为审核后的领料单或领料登记表等原始凭证。四、原材料成本计算方法原材料成本计算方法包括实际成本计价法和计划成本计价法两种,如果采用计划成本计价法进行计价,则月末还要计算材料成本差异率,将已领用材料的成本调整为实际成本。具体说明如下。(一)实际成本计价法计算原材料实际成本采用实际成本计价法对原材料成本进行计算,要考虑不同原材料的采购价格的差异。具体包括以下四种计算方法,详细内容如下表所示。原材料实际成本计算方法方法类别 具体说明内容描述 使用的材料要按最先购入的材料单价计价,只有该单价的材料用完后再用下一次购入的材料单价计算发出材料成本先进先出法方法评价 该方法是一种假设的方法。这种方法会使期末存货成本接近于现行实际成本,资产负债表上存货项目数据较真实 发出存货成本背离现行实际成本。利润表上销售成本不够真实。物价上涨时,使期末存货成本偏高,发出存货成本偏低,利润偏高内容描述该方法只记发出材料的数量,不记金额,月末一次算出加权平均单价,作为本月发出材料的统一单价。计算公式如下: 本月发出存货实际成本本月发出存货数量加权平均单价 本月结存存货实际成本期末结存存货数量加权平均单价期初结存存货实际成本+ 本月收入存货实际成本本月发出存货实际成本月末一次加权平均法方法评价 该方法比较简单易行,但是所使用的材料成本月末才可以算出,因此不利于材料成本的日常管理和控制内容描述 指实际发出的是哪个单价的材料,账上就按这个单价计价个别计价法方法评价 这种方法计算结果最准确,符合实际情况,适用于能够分清发出材料批次和单价的情况。但这种方法存在一次发料包括几个单价的情况,5会增加核算工作量内容描述 每购进一次材料,算一次加权平均单价,该单价作为下一次发出材料计价的基础 该方法有利于材料成本的日常管理和控制移动加权平均法方法评价 这种方法是月末一次加权平均法的连续应用,每来一次原料就算一次加权平均单价,工作量较大,不适用于收发频繁的公司使用(二)计划成本计价法计算原材料实际成本1.会计处理说明如下在按计划成本进行领用材料成本的计算时, “原材料”账户借方登记入库材料的计划成本,贷方登记出库材料的计划成本,按发出材料的用途记入各成本费用账户。2.计算成本差异说明如下为反映成本费用的实际数,财务人员应及时计算材料实际成本与计划成本的差异,并于月末将差异分配到发出材料所应记入的各成本费用账户中,这就将成本费用账户中发出存货的计划成本调整为实际成本。调整差异时的计算公式如下:材料成本差异= 10本 月 收 入 材 料 计 划 成 本月 初 结 存 材 料 计 划 成 本 额本 月 收 入 材 料 成 本 差 异额月 初 结 算 材 料 成 本 差 异3.计划成本计价法的评价(1) 按计划成本对发出材料成本进行计算,能简化核算工作。(2) 按计划成本对发出材料成本进行计算,可以考核和分析材料采购成本计划的执行情况。(3) 材料成本差异账户可反映出材料的成本差异是超支还是节约,从而分析材料成本超支或节约的原因,采取措施改进材料采购、自制等材料供应的经营管理工作。(4) 有利于考核各产品成本的计划执行情况,考核各车间、部门的经济效益,有利于分清责任。五、原材料费用的分配(一)原材料费用的分配标准原材料费用的分配有以下两种常用标准。1.按产品重量、体积和产量比例分配。2.在材料消耗定额比较准确的情况下,可按材料定额消耗量比例或材料消耗定额比例分配费用。具体说明如下。6(1)定额消耗量是指一定产量下按照消耗定额计算可以消耗的数量,其货币表现称为定额费用。(2)消耗定额是指部门产品消耗材料的数量限额,其货币表现称为费用定额。(二)分配程序和计算公式1.分配程序如下(1)计算各种产品原材料定额费用。(2)计算单位原材料定额费用应分配原材料实际费用(即原材料费用分配率) 。(3)计算各种产品应分配的原材料实际费用。2.计算公式如下某种产品原材料定额费用=该产品原实际产量单位产品原材料费用定额原材料费用分配率= %10用 总 额各 种 产 品 原 材 料 定 额 费 用 总 额各 种 产 品 原 材 料 实 际 费某种产品应分配的实际原材料费用=该产品原材料定额费用原材料费用分配率六、原材料费用的会计处理1.直接用于产品生产的专设成本项目的材料费用,应记入“生产成本(基本生产成本) ”总账借方及所属明细账“原材料”成本项目下。2.直接用于辅助生产的专设成本项目的材料费用,记入“生产成本(辅助生产成本) ”账户借方。3.用于基本生产和辅助生产未专设成本项目的材料费用,记入“制造费用”账户借方;若辅助生产车间不设“制造费用”账户,则用于辅助生产未专设成本项目的材料费用仍记入“生产成本(辅助生产成本)”账户借方。4.用于产品销售和组织管理生产经营活动的材料费用,记入“销售费用” 、 “管理费用”账户借方。5.生产所剩余料和间隔月份使用的材料的会计处理如下。(1)生产所剩余料应编制退料单,据以退回仓库,并根据退料单作扣减原领用材料的会计分录;废料回收时,应编制废料交库单,据此作扣减原领用材料的会计分录。(2)对于车间已领但未用、下月需继续耗用的材料,为避免办理本月末交库下月初又领用的手续,可以采用假退料手续,即材料实物不动仍在车间,只是填一张本月的退料单,表示该余料已退库,作扣减原领用材料的会计分录。注意,不得将其计入本月的生产费用,由本月产品成本负担。同时,再填一张下月的领料单,表示该余料又作为下月的领料出库。七、编制原材料费用分配表1.公司通过原材料费用分配表对原材料费用进行分配。2.该分配表按领料部门和材料类别归类,按归类后的各种材料的领退料凭证汇总编制;退料凭证的数7额从相应的领料凭证的数额中扣除