郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业成本、费用管理办法
郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业成本、费用管理办法为了加强成本费用管理,正确核算成本费用消耗,提高企业经济效益,根据财政部颁布的企业财务通则 、 企业会计准则的有关规定,结合我公司的具体情况,按照有利于开展成本管理、有利于提高会计核算规范化的原则,特制定郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业成本、费用管理办法 ,各分公司、资源整合矿井要认真贯彻执行。成本费用核算必须严格遵守国家规定的成本费用开支范围和开支标准,不得乱挤、乱摊、乱计成本。要划清成本费用支出与资本性支出的界限,不得擅自提高有关成本费用开支标准,做到合理、合法,确保成本核算质量。第一章 总 则第一条 本办法适用于子公司,所属分公司以及资源整合矿井。第二条 成本管理的基本任务是:提高财务管理水平,严格执行成本费用开支范围,准确及时地计算产品成本;健全成本管理责任制,加强成本的预测、计划、控制、分析和考核;综合反映企业生产经营成果,为经营决策提供可靠的数据和信息;寻求降低成本的途径和方法,广泛深入挖掘潜力、节约开支、堵漏截流,提高效益。第三条 成本管理必须遵循以下原则:一、成本最低化原则。通过成本管理的各种手段,分析并寻求降低成本的各种途径,制定可行的成本降低目标,并以此为依据进行有效的控制和管理。二、成本管理有效化原则。成本管理工作必须以最少的人力、财力、物力,通过决策、计划、组织、指挥、监督、协调等职能,促使企业以最小的投入,获得最大的产出。三、成本管理科学化原则。在成本管理中要广泛应用系统科学、目标管理、统计学方法等技术,实现成本管理科学化。四、全面成本管理原则。为了达到成本最低化的目的,必须实行全公司(矿) 、全员、全过程的全面成本管理。五、成本目标责任制原则。为了实行全面成本管理,必须建立健全成本目标责任制,真正做到目标层层分解,责任到人。第四条 企业在成本管理中,必须严肃认真地执行相关的法律、法规,维护财经纪律。一、根据中华人民共和国会计法第三条规定,各级会计机构及会计人员必须遵守会计法律、法规,按照法律规定办理会计事务,进行会计核算,实行会计监督。二、保证成本核算质量。一切成本计算的基础凭证、账簿、报表和其他成本管理与核算资料,必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定。三、加强会计监督。要对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督,对违反国家统一规定的财务制度的支出不予办理。四、不准乱挤、乱摊、乱计成本,严格按照成本开支范围和费用开支标准列支成本,不准乱设项目,任意加大成本开支。五、对违反成本管理条例,并有下列行为之一者,分别给予警告、通报、罚款、行政处分直至依法追究刑事责任。1.擅自提高开支标准,扩大开支范围的;2.随意摊提成本费用,挤占国家收入的;3.弄虚作假、成本严重不实的;4.损公肥私,挥霍国有财产,增加成本开支的。第二章 成本管理体制和责任制第五条 成本管理体制根据“统一计划,分级管理”的原则,实行子公司、分公司、资源整合矿井三级核算、三级管理的成本管理体制。一、子公司为独立经济核算单位,负责全公司成本管理工作,贯彻执行上级有关成本管理的各项规章制度,确保完成上级批准的成本计划指标。二、分公司作为职能管理部门,在子公司统一指导下,负责分公司、资源整合矿井的成本管理工作,并负责核算全部成本。推动和检查所属单位的成本核算和成本管理工作,保证完成子公司批准下达的所属单位成本计划指标。三、资源整合矿井作为成本管理与成本核算的基层单位,根据各种规定和制度、以及本单位的预算和定额,建立、健全原始记录和计量、验收、领退的清查制度以及消耗定额管理制度,加强对生产费用的事前审核、控制;正确划分各种费用的界限,严格审核和控制各种生产费用的支出,促使企业节约生产费用,降低产品成本。 第六条 成本管理责任成本管理涉及整个企业管理的各个方面。因此,必须按照“统一领导、分级分工负责”的原则,在集中统一领导下,严格分工、密切协作,树立全员成本意识,打破分工界限,逐步解决生产技术人员不懂经营、经营管理人员不懂生产技术的矛盾;划清企业领导和各职能部门应负的责任,以便明确责任,共同努力,降低成本,实现效益最大化。一、做好成本管理工作,应采取专业管理和群众管理相结合的原则,还必须明确和落实各级领导、各职能部门和各类人员的责任制度;不仅要承担工作责任,而且要承担相应的经济责任。对成本管理好的,应予表扬和物资奖励;对成本管理工作差的,应进行处罚。二、财务负责人负责本单位的全面经济核算和成本管理工作。贯彻国家和上级下达的有关成本管理与核算的方针政策和规章制度;组织推动和检查各部门的成本管理工作,掌握成本开支的范围,控制成本各项耗费定额和指标,进行经济活动分析,采取有效措施,保证完成各项成本计划指标。第七条 实行部门成本管理责任制在实行分级、分口管理的同时,分公司、整合矿井按照成本项目,如材料、工资、电力等分解为单项成本,层层分解并落实到各职能部门。一、生产技术部门1.生产技术部门负责原煤生产的年、季计划和月度作业计划的编制,组织整合矿井按计划完成产量目标。2.负责各种原材料、主要材料消耗定额的完成,节约各种物资消耗、能源消耗,降低产品成本。3.负责木材及支护用品、火工品的管理,减少丢失,严格执行子公司及整合矿井出台的奖罚办法。4.组织推广新技术、新经验、改革工艺流程,为提高劳动生产率,确保安全生产,降低产品成本制定科学的管理措施。二、财务部门1.编制成本计划,分解并协助领导落实各项指标。2.参与企业为降低成本,增产节约,提高效益制订的措施和制度。3.组织成本核算,指导基层成本管理和核算。4.负责检查、考核、分析成本计划的执行情况。5.负责各项费用计划的完成,努力降低管理费用。6.对成本进行预测、控制、监督、分析,不断提出新的管理目标。7.负责成本构成中的“其它支出”项目,保证其计划的完成。三、经营部门1.负责制订材料消耗定额,拟定材料管理办法,掌握材料消耗指标。2.制订吨煤材料包干办法,并负责贯彻执行。检查执行效果,及时总结经验,不断改进,逐步完善。并负责吨煤材料包干的考核。3.控制材料采购成本,组织采购人员采购质优价廉材料物资,严禁滥采滥购。4.严格执行物资、材料收发、领退制度,以及开展材料代用和修旧利废等工作。5.负责成本构成中的“材料”项目,保证其计划的完成。四、劳资部门1.负责定员编制,制定劳动定额,严格考核记工,调剂劳动力的余缺,提高劳动生产率。2.控制工资总额,严格计提包干工资范围,不得乱增开支渠道,按国家和上级的有关政策,控制工资、奖金的支出。3.编制劳动保护费用计划,节约劳动保护费用支出。4.控制人员编制和非生产用工以及超计划用工,减少窝工浪费,提高出勤率和工时利用率。5.搞好劳动工资统计工资,为成本管理提供可靠的资料。6.负责成本构成中的“工资”项目,保证其计划的完成。五、机电部门1.负责设备的管理,努力提高设备完好率和利用率。2.负责备品、配件消耗计划的编制和管理,掌握配件消耗定额,控制专用工具大型材料的领用。3.负责制定吨煤电费包干方案和贯彻执行,掌握全公司(矿)电力消耗,提高功率因数,合理配置设备,减少“大马拉小车”现象。加强外供电管理及时收回外供电和民用电费,保证完成吨煤电耗指标。第三章 成本和费用开支范围第八条 公司目前的业务主要是:资源整合矿井从事煤炭开采与销售,子公司从事收费与资本投资。针对当前这种状况,为了正确核算成本,划清各项支出的界限,以求有计划地降低成本,把我公司的经营管理工作推向一个新台阶。根据会计法和两则 ,结合煤炭行业特点,以及我公司具体情况,将成本和费用的开支范围明确规定如下: 一、生产成本生产成本是指企业生产经营过程中实际消耗的主要材料、辅助材料、直接人工、直接电力和制造费用。在生产成本核算中可设置基本生产和制造费用科目,只核算与生产经营最直接和最密切关系的费用,与生产经营没有直接关系和关系不密切的费用直接计入当期损益。1.主要材料:煤炭产品生产所耗用的各种原材料。(1)木材:用于原煤生产并计入原煤成本的坑木、木材等。(2)支护用品:指井下木材支护以外的其他支护原材料,包括:单体液压支柱(不包括组成综采设备液压支架) ,U 型钢、工字钢、 型钢梁和荆笆等。(3)火工用品:用于原煤生产并计入原煤成本的火药、雷管和导火线等。(4)大型材料:原煤生产使用的各种规格型号的钢、铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、运输胶带等。(5)配件:煤炭生产维修用各种配件,包括普机、综机配件、溜槽、大链和各种设备在中、小修中更换的各种配件。(6)专用工具:原煤生产专用 12 种工具,包括风镐、电风钻(煤电钻) 、矿灯,7.5KW 及以下的电动机和水泵,200A 及以下的防爆开关,10KVA 及以下的变压器、局扇,矿车(包括平板车和坑木台车) 、自救器、综合保护器,瓦斯检定器等。2.辅助材料(1)自用煤:用于原煤生产并计入原煤成本的生产自用煤。如井口锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖以及生产厂房、办公室等用煤。(2)劳保用品:用于原煤生产并计入原煤成本的按劳保用品发放范围规定发给工人、干部的劳动保护用品,如工作服、胶鞋、手套、安全帽等。(3)建工材料:原煤生产用于掘进、砌碹、回拓充填、锚喷、密闭、灭火和生产维修等方面消耗的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑原材料。(4)油脂及乳化液:原煤生产使用并计入原煤成本的各种润滑油、润滑脂、乳化液等。(5)其他材料:凡不包括在以上各项消耗的其他材料。(6)材料成本差异:按规定应计入当月产品成本的材料成本差异总额。单位对废旧材料进行的修复(包括自修或外委修理)发生的费用,在复用时计入成本项下材料支出。企业对列入成本的各种材料消耗,只限于计算期内实际耗用的材料,已领未用的材料不准计入当期成本,各种材料在领用时,一般一次计入成本,不准做预提或待摊处理。3.直接人工:包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、以及社会保险费、职工福利、工会经费、教育经费等职工薪酬。4.直接电力:煤炭生产耗用的电力,包括外购电价和电力附加费等。5.制造费用:是指企业为生产产品而发生的应该计入产品成本,但没有专设成本项目的各种生产费用。制造费用中大部分是间接用于产品生产的费用,其明细如下:(1)材料及低值易耗品:指井区、车间管理部门所耗用的材料及低值易耗品(包括自用煤) ,属于车间生产过程中耗用的材料不得计入本项。(2)职工薪酬:是指生产车间所有车间人员(不包括生产工人,但包括车间管理人员、工程技术人员、辅助工人、修理工人、搬运工人、房屋建筑及设备的维护工人等)工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、职工福利费、工会经费、教育经费、住房公积金、年金等职工薪酬。(3)电费:指为管理和组织生产所发生的电费支出。(4)折旧费:指企业的基本生产、辅助生产使用的所有应计提折旧的固定资产按核定的折旧率提取的折旧费。(5)安全费用:指原煤生产中根据成本产量和规定的吨煤成本标准从成本中提取的用于购置煤矿安全生产设施的资金(按集团公司以及嵩阳公司文件规定标准执行) 。(6)维简费用:指在原煤生产中根据成本产量和规定的吨煤成本标准从成本中提取的用于开拓延伸工程的资金(按集团公司以及嵩阳公司文件规定标准执行) 。(7)可持续发展基金:暂未执行(执行时按相关规定) 。(8)矿山环境治理保证金:为了促进煤炭生产企业的可持续发展,保证煤炭生产企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治(按集团公司以及嵩阳公司文件规定标准执行) 。(9)地面塌陷赔偿费:指煤炭开采企业由于井下采煤而引起民用地的塌陷所支付的费用。包括:搬迁赔偿费、购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次 50 户(含 50 户)以下的民房拆迁赔偿费用。(10)修理费:指为维持基本生产、辅助生产而发生的固定资产和工具的外委修理费。(11)其他支出:办公费:指生产部门人员由于生产经营需要而耗用的办公用品、文具、印刷以及报刊杂志等办公费用。差旅费:指生产部门人员由于生产经营需要,赴外地公出所发生的各种差旅费、市内交通费、误餐费等支出。保险费:指按规定支付的生产车间财产保险或运输保险费。保险公司返还企业的投保优待费应冲减本项支出。租赁费:指由于生产需要而租入的各种固定资产和工器具的租金支出(但不包括融资租入固定资产支付的租赁费) 。试验检验费:指对原材料、产品和各专用设备进行分析化验、检验所直接发生的费用,主要指委托外部进行试验时所支付的费用。运输装卸费:指企业由于组织生产,装运备品备件等所发生的费用,以及本单位生产用车应负担的油料、过路费等支出。劳动保护费:指生产人员按规定领用的防暑降温、防冷保暖、防矽尘(毒)等用品及按规定支付的保健费用。如:不构成固定资产的安全装置、卫生设备、工作服等劳动保护用品,以及按规定发放的保健食品,如防暑降温茶、糖等。增加固定资产的劳动保护措施不包括在内。班中餐:指支付给生产下井人员的工作餐支出。冬季取暖补贴:企业冬季取暖支付给职工的取暖补贴。水费:指为生产而发生的外购水费。设计制图费:指基本生产车间委托外单位设计图纸支付的费用。 其他费用:指不能列入以上各项支出的费用。 停工损失:指关停矿井在关停期间的各项费用,主要包括材料、工资、福利费、电费、折旧费、修理费、其他。二、期间费用随着时间的推移,在一定的会计期间内发生的费用,一般不受工作量和产量增减的影响,按两则 、 两制规定,这些费用不计入生产成本,而应当由当期损益负担。企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。1.营业费用指企业在销售商品过程中所发生的费用。(1)运输费:指根据销货合同规定,应由卖方负担的销售货物的外雇汽车运费、火车运费支出,以及在销售过程中由于发运煤炭发生数量、质量纠纷而补发煤炭所支付的运费。整合矿井内短途运输等仍列入生产成本。(2)装卸费:根据销货合同规定,应由卖方承担且支付外单位的销售货物装卸费。(3)广告费:指企业为促销产品,在报刊、电台、电视台、公共场所等作产品广告而发生的费用支出。企业实际支付的广告费,如果其有关广告服务将在未来几个会计年度内获得,应作为预付账款,在接受广告服务的各个会计年度内按比例分期计入损益。 (4)展览费:指企业为促销产品,进行产品展销等宣传活动而发生的费用,包括租赁场地费、运费、差费、宣传用品费、备品费等。(5)保险费:指由于交货方式不同,卖方对销售货物装卸、运输等过程进行保险支付的费用。(6)租赁费:为销售产品而租赁的设备、房屋等固定资产支付的租赁费,但不包括融资租入固定资产的租赁费。(7)销售业务费:指企业为搞活销售,支付给销售人员的服务费用,包括酬金、活动费等(但要按规定入账,附有政策依据等) 。(8)职工薪酬:专设产品销售机构的人员发生的工资、奖金、津贴、各种补贴以及发放的职工福利费等等。(9)其他:指专设销售机构人员由于经营需要而发生的材料、修理费、业务招待费、办公费、差旅费等,但销售部门发生的坏账损失、诉讼费、税金、工会经费、教育经费等均不列入销售费用,而是列入企业的管理费用。2.管理费用指管理部门为管理和组织本公司的生产和经营而发生的各项费用。(1)材料及低值易耗品:指管理部门为组织管理生产经营而耗用的零星材料及低值易耗品(包括自用煤) 。(2)职工薪酬:是指组织和管理整个企业生产经营活动的管理人员及炊管人员的工资,主要包括食堂、警卫、消防、勤杂、长期脱产外借和学习人员工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、职工福利(福利费不再提取,按实际发生额列支,但比例不能超过工资总额的 8%) 、工会经费(工资总额的 2%) 、教育经费(工资总额的 1.5%)等职工薪酬。(3)电费:指为组织和管理企业的生产经营所发生的电费支出。(4)折旧费:指企业管理部门、生活福利部门、医疗卫生部门和文化娱乐部门等非生产部门所使用的固定资产,按规定应计提的折旧。(5) “两权”价款:指企业购买探矿权、采矿权所发生的费用,按月应摊销的金额。(6)修理费:指管理部门和福利部门的各项固定资产(包括企业职工住宅和福利部门的固定资产)的中小修及其他修理费用。(7)其他支出: 技术开发费:指用于科技攻关、科技发展等方面的支出。企业进行技术开发所发生的资本性支出不得列入本项。 差旅费:指管理部门人员由于生产经营需要,赴外地公出所发生的差旅费支出。 出国人员经费:指专业技术人员由于生产经营需要,因公出国考察、签订合同、技术培训等所发生的费用。 办公费:指管理部门人员由于生产经营需要而支付的办公用品、文具、印刷、邮电、报刊杂志、资料等办公费用,但不包括图纸及制图用品。 诉讼费:指企业由于经营管理的需要,聘请常年法律顾问费用,签订合同公证费及企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 聘请中介机构费用:指企业生产经营活动中需聘用中介机构进行审计、评估、出具法律意见书等所发生的费用。 会议费:指企业由于经营管理的需要召开的各种会议按规定支付的费用。一般包括会议伙食补助费、公杂费、住宿费及租赁会场费用。 保险费:指企业管理部门支付的固定资产和流动资产的保险费用。 税费支出:指企业缴纳的房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、矿产资源补偿费等。 业务招待费:指企业为业务经营的合理需要而支付的应酬交际费用。 运输装卸费:指企业管理部门因管理需要所支付的运输费、养路费和向外单位支付的车辆运输费等。 广告宣传费:指企业为了产品或企业形象而做的一些正面报道所发生的费用。 其他:包括公司经费、董事会费、排污费、水费、取暖费、长期待摊费用、坏账损失、警卫消防费、独生子女补助费、绿化费、设计制图费、技术转让费、存货盘亏、毁损和报废、坏账损失、无形资产摊销、开办费摊销、计提的存货跌价准备、土地损失补偿费以及其他为企业经营管理所发生的费用。3.财务费用财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用,主要包括以下内容:(1)利息支出:指生产企业支付的流动负债应计利息,投产项目的长期负债应计利息及短期借款的利息支出。企业内部实行流动资金有偿占用制度所发生的占用费收支也在本项核算。下列支出不得列入本项,一是长期负债在项目筹建期间及清算期间的应计利息支出;二是支付的滞纳金支出;三是凡是与构建固定资产或无形资产有关的贷款支付的利息,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入购建资产价值,不得计入财务费用。(2)利息收入。指企业存入银行的资金滋生的利息,在报表中以负数填列。(3)汇兑净损失,是指单位由于汇兑业务而发生的净损失。(4)金融业务手续费,指银行汇划款向企业收取的手续费。不包括购支票工本费、购支票手续费等。(5)其它财务费用,指单位因筹集资金而发生的其他费用。(6)内部利息收支,是反映单位内部在公司内部结算中心统借统贷款项所产生的借贷利息,内部结算中心月终如果利息收入大于银行收入应冲减成本,但决不能作为调整利息的手段,任意加成本和冲减成本。4.企业的下列支出不得列入成本、费用(1)为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。(2)对外投资的支出。(3)被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、违约金,以及单位赞助、捐赠支出。(4)国家法律、法规规定以外的各种付费;(5)国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第四章 成本预测和成本计划第九条 成本预测:就是指通过市场预测和调查研究,经企业有关部门对企业生产经营状况进行充分分析论证后,制订出企业近期和远期在产量、质量、利润等方面的目标,经企业董事会批准后,确定目标成本,作为组织生产实践的依据,也是编制成本计划的依据。第十条 成本计划:是指在一定时期内为了进行各项经营活动所需成本的预计,是厉行节约、降低成本的奋斗目标具体规划。编制成本计划的主要任务,在于促进企业生产经营、加强管理、提高效益、挖掘潜力、降低成本,是企业进行成本控制、成本计算和分析的依据。是企业生产技术、财务计划的一个重要组成部分。第十一条 编制成本计划应遵照的原则:1.必须从实际出发,避免主观臆断;既要采取积极的态度,又要不脱离现实的条件。认真调查研究,情况真实、资料可靠、制定切实可行的、正确的计划方案。2.必须体现企业各项先进平均定额。3.必须和其他计划密切联系,体现成本计划是各种计划综合平衡的结果。成本计划必须以生产计划为基础,而生产计划又要以销售计划为基础。4.必须具有广泛的群众基础,要充分挖潜企业潜力,计划要积极稳妥,留有余地,期间费用计划要具有适当的弹性。第十二条 成本计划的编制程序及内容。1.成本计划的编制应根据上级的要求和企业客观条件,确定产品成本水平和成本降低幅度,并与产量、质量、劳动工资指标、材料、电力等消耗定额指标以及资金、利润指标等进行综合平衡。根据上级规定的成本降低任务进行编制并落实实现计划的措施。成本计划与成本计算的口径须一致。2.成本计划表格按年度成本计划规定的编制表格办理。其内容主要包括:(1)生产费用计划表(2)原选煤成本计划表(3)其他产品成本计划表(4)制造费用、期间费用计划表(5)成本计划编报说明。第五章 成本的检查与监督第十三条 成本的检查与监督是一种政策性的成本控制。它是对生产费用的发生,归集和分配以及产品成本的计算正确性的审核,促进企业严格执行国家法令和财经纪律。第十四条 材料成本的审核一、检查的主要内容1.混淆开支范围、乱挤成本。主要是:将基建工程、技术改造、自制设备、大修理工程、设备更新等用料挤入成本;将外购的基建工程物资的采购费用和途中损耗挤入成本。2.用量不实,虚列成本。已领用的生产用料不办理退料手续;购入材料、工具并不是一次用完,但不办入库手续而直接计入成本;用上年消耗水平或“定额”水平结转本期完工产品成本;历年物资盘点盈亏不转账。3.计价不准、成本不实。将材料采购的外地运杂费及大综材料市内运杂费直接计入管理费,扩大当期生产成本;材料成本差异分配不准,不按月分配差异;材料分配方法随意改动等。4.营私舞弊,贪污盗窃。二、审查的方法。根据各种领料单、材料耗用表、材料明细账、材料采购和材料成本差异账、委托加工材料账、期末盘存资料、专项资金计划和完工记录等资料进行检查。1.按照成本开支范围,逐一审查上述资料,划清应计入生产费用和不应计入生产费用的界限。2.审查领料单时,要检查用途是否恰当,数量是否确切,材质与单价是否相符,手续是否齐备。同时要检查退库盘存资料的数量、质量、单价、金额、检查账实、账账、账表是否相符。3.检查耗用材料及材料成本差异的分配方法是否合理,计价是否准确,有无提高材料消耗价值、压降库存材料价值情况。第十五条 工资成本的审查一、 审查的主要内容1.不按规定结算工资,多进成本,与专项资金或工程成本,营业外支出的奖金渠道混淆。2.不按集团公司或子公司的政策或规章制度发稿放工资,乱发奖金或补贴,随意调整工资。3.原始记录不实,与职工结算工资不实。二、审查的方法。检查计提工资的基础资料、审查职工名册、考勤记录、产量台账、奖金记录、工资结算账表等相关资料。第十六条 费用的审查一、费用主要包括制造费用、管理费用与营业费用等。审查的主要内容是:混淆开支范围,乱挤成本;扩大开支范围,提高开支标准;不按规定提取各种费用,跨期摊提等等。二、审查的方法。审查明细账、记账凭证和原始凭证,对于摘要不清或开支较大的,要检查原始凭证和记账凭证。第十七条 在产品和产成品成本的审查一、审查的主要内容1.检查成本责任制的落实情况,主要是根据责任制的原则,对成本不实和超支的责任逐项审计。查明成本增实和超支的原因;检查成本计算是否符合成本核算规程及实施细则;成本计算是否合理。2.检查有无提前或延后成本期。主要是划分不清本期成本和下期成本的界限;漏计或多计外协件、外委加工费以及外部或内部提供的劳务费。3.检查有无任意压低或提高产品成本。主要是数量不准、计价不实等。 二、审查的方法。检查产量记录、成本计算表、生产费用分配表、库存盘点表、有关生产账户及统计资料。1.根据成本核算规程及实施细则,检查各项费用的归集与分配,有无少记、漏记或分配不当情况。2.根据期末盘存资料,核对生产费用明细账和成本计算单。查明生产费用的分配是否合理,数量是否准确,计价是否恰当等。第六章 成本分析与考核第十八条 成本的分析和考核是从两个方面对成本计划执行情况及其结果进行检查。成本分析是以成本核算提供的数据为主,结合有关计划、定额、统计的资料,应用一定方法对影响成本升降的各种因素进行科学分析,以便查明成本变动原因,提出降耗节支的措施,挖掘内部潜力,提高经济效益。成本考核是报告期终了,根据成本责任制的分工,对成本计划执行情况进行严格考核,评定分管指标和工作的完成情况,并根据完成程度给以相应的奖惩。第十九条 成本分析的方法一、指标对比法。指标对比法是成本分析最常用、最简便的一种方法。但要注意指标的可比性,才能达到预期的效果。指标对比的形式有:1.实际完成与计划比,用以考核计划执行情况。2.实际完成与上期实际比较(或上年同期) ,可以观察企业发展趋势和经营管理状况。3.实际完成与本企业历史先进水平比较,剔除不可比因素,可以了解各项费用升降的主、客观原因,有利于改进企业管理。4.实际完成与本行业先进单位比较,可以开阔眼界,赶超先进水平。二、因素分析法。成本指标是一个综合性的指标,它的变动是许多因素变动的综合表现。尤其是煤炭企业产品的形成,既受自然条件的制约,又受社会和企业内部管理因素的影响,因此,有一定的复杂性。因素分析法就是企业在分析成本指标变化时,要努力寻找其中最主要的若干因素,判明成本变化的基本因素,给人们以清晰的概念,以便抓住主要矛盾,采取积极措施,降低成本。由于这一方法简便、有效,所以在煤炭成本分析中被广泛应用。三、定额成本分析法,是事先以各项定额为基础制订的定额成本,以定额成本为准绳,以定额成本差异为分析对象。分析考核各项成本偏离定额主客观原因,考核定额成本的科学性、先进性和合理性,验证各项定额是否合理,找出成本升降的真实因素。第二十条 成本分析的内容如下:一、全部商品产品成本分析。二、可比产品成本分析。1.产品产量变化的影响。2.产品单位成本升降的影响。3.产品品种结构变化影响。三、原选煤成本分析。1.从技术经济指标完成情况对成本影响的角度分析。(1)产量变动影响。(2)掘进率变化的影响。(3)采煤方法变化的影响。(4)劳动生产率高低的影响。2.从各费用要素支出变化对成本影响的角度分析。(1)材料费变动的影响。(2)职工薪酬变化的影响。(3)电力、折旧、安全生产费、井巷维简费、修理费变化的影响。(4)其他支出变化的影响。第二十一条 建立严格的成本分析制度,定期举办成本分析会议是成本分析的一种重要形式,是实行领导与部门、与基层、与群众相结合、经济与技术相结合,充分发扬民主,贯彻群众路线,协调部门工作,检查部门责任制执行情况的好方式。具体要求是:一、子公司、分公司每季度召开一次经济活动分析会,每月召开一次成本分析会。二、整合矿井应于每月终了后的 10 天内召开一次成本分析会。 第二十二条 成本考核的基本要求一、实行严格的成本考核,是落实成本责任制的保证。必须在责任、经济效果和经济利益相结合及国家、企业、个人三者利益相统一的基础上,定期对单位内部成本责任制的分级、分工、分人的工作绩效进行严格、公正的考核,奖罚分明,使所负的经济责任和所得的经济利益相适应。二、成本考核应每月进行一次。考核工作做到“一听、二看、三核、四定” ,即:听被考核单位汇报成本责任制的履行情况;由考核部门和负责考核领导,逐条逐项地查看报表和考核数据;由领导组织有关人员,对考核的结果,进行复查核实,按考核结果,定应得分数,再凭实得分数确定奖罚。考核工作还应做到“四结合”即:指标考核应与深入调查结合;平时考查与月末考核相结合;分工考核与组织复查相结合;考核部门与被考核单位相结合。三、考核方式1.领导分工,逐级考核。上级直接考核下级。2.各专业部门按专业对口考核。整合矿井职能部门负责对全矿各系统对口的专业人员考核。3.岗位考核。对实行浮动工资的工种,实行按班,按岗位考核。四、考核的内容应按单位下达的分级、分工、分人的成本计划指标进行