《财务稽核制度》
第 1 页 共 8 页财务稽核制度一、目的:为提高公司的财务综合水平,在财务体系中建立内部稽核制度,稽核工作是会计机构内部的监督环节。稽核工作以事后稽核为主,采用逐步查阅、询问的方式,具有经常性,持续性,有效性的特点;稽核结果应以建议书的形式表述。二、适用范围:公司各部门三、总则1) 为提高公司下属异地各店的财务管理水平,达到财务管理工作的制度化、规范化,按照现代企业制度要求,结合会计法规定,财务部内部应建立稽核制度,稽核工作是会计机构内部的监督环节。2) 稽核工作以事后稽核为主,采用逐步查阅、询问的方式,具有经常性,持续性,有效性的特点;稽核结果应以建议书的形式表述。3) 稽核工作的主要依据:1. 财经法律、法规;2. 中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的具体实施办法或者补充规定;3. 公司章程及公司制定的内部财务管理制度;4. 公司股东会、董事会有关的决议、决定等。四、制度稽核:1) 执行财务(会计)制度是否统一,各级财务人员都应实行统一的财务制度。2) 人员分工方面有无执行不相容职务分离的规定。五、业务稽核:1) 货币资金稽核 :异地财务对外结算是否符合公司的现金管理制度、印鉴管理制度、资金支出管理制度规定。侧重于以下方面:1. 盘点出纳全部现金是否与账面数一致,有无白条抵库现象;现金应存放库内,如有另存他处者,应立即查明原因;库存现金有无及时送存银行,现金有无超限额现象;月末有无编制银行存款余额调节表并将其作为会计档案保存;2. 核对每日所收款项是否存入银行,有无落实收支两条线管理;3. 是否有以私人支票向出纳兑现;4. 检查暂借款余额是否合理,有无逾期未还现象; 第 2 页 共 8 页5. 查核已付单据是否加盖“付讫”印章进行核销;6. 盘点库存票据的张数与金额是否与账面一致;有无建立支票领用登记制度;财务印鉴有无分人保管;空白未使用支票是否全,作废支票有无注销;7. 付款手续是否正确齐全;8. 支票是否按编号顺序开立,存根联记录是否正确,废票处理是否符合规定等;9. 稽核备用金、视同现金管理的票据、单据是否依规定保管、使用及报销。2) 往来债权稽核:往来款项的稽核应结合销售、采购业务循环展开,具体检查以下项目:1. 有无定期进行应收账款账龄分析,建立对帐制度,并督促相关部门清理和催收,有效控制经营风险。 2. 应收票据有无在“应收票据”科目内核算,票据办理贴现、背书时有无经财务负责人批准,贴现息有无计入财务费用。3. 其他应收款有无设立辅助核算;月末有无将借款明细告知各部门负责人和财务总监,并通知直接经办人员。3) 存货稽核:存货稽核应结合销售、采购业务展开,主要检查以下项目:1. 销货及收款的稽核:抽查原始单据、检查授信审批是否合规、运送货品、开立销货发票是否合规、关注收入及应收账款的确认、执行,判定与记录是否相符;2. 采购及付款的稽核:抽查采购申请、进货或采购原材料和劳务有无合同,存货的流转有无相应的单据;结合供应商账款、核准付款、业务的执行与信息的记录是否相符;存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否合理分离,各环节管控是否有效;3. 已领用低值易耗品是否采用一次摊销法,有无备查登记。 4) 固定资产管理:1. 是否参与固定资产的管控,关注和分析帐实之间的差异;2. 严格控制经批准的大修、更新等项目预算;参与工程项目的财务可行性评价;3. 除固定资产总帐外,还必须设置固定资产明细帐和登记卡,按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算,固定资产的增减变化均应有原始凭证; 4. 固定资产折旧的折旧方法、折旧年限确定、残值率,均应按公司相关制度执行,形成固定资产目录备查;5. 严格区分资本性支出和收益性支出。凡不属于资本性支出的应作收益性支出并计入当期损益;6. 固定资产的处置,包括投资转出、报废、出售等要按国家规定和公司制度办理申请报批手续; 第 3 页 共 8 页7. 固定资产每年定期盘点,验证各项资产的真实存在。5) 流动负债稽核:1. 应付帐款的稽核:应付帐款有无采用权责发生制核算,对发生采购业务是否通过本科目核算,本科目有无按客户设立辅助核算,暂估入帐的有无日后冲回;2. 应付工资的稽核:工资薪酬是否执行公司工资标准,有无履行个人所得税代扣代缴的义务,工资的计提和发放是否准确;3. 应付福利费的稽核:本科目核算范围内容较多,主要检查原始凭证和自制凭证签核手续是否齐全;有无严格执行现金报销制度;对于年末出现借方余额,有无全额结转到管理费用;4. 预提费用:检查计提的依据,计提借款利息有无在此科目核算,年末余额有无分析填列所得税调整附表;5. 应付利润:是否根据公司经董事会利润分配方案的分配决议在支付时有无计入该科目的借方,并执行了代扣代缴个人所得税;6. 收入和成本稽核:a) 检查营业收入的确定是否符合法定要求,营业成本和费用与营业收入相配比。同样,其他业务收入与其他业务成本符合配比原则;b) 考量成本核算方法和控制制度,相关原始记录,严格执行计量验收和物资收发制度是否建立健全;成本、费用的开支是否按照权责发生制的原则确定,不得随意预提和摊销;各成本项目的核算、结转是否遵循一贯性原则;c) 检查相关成本资料的管理是否遵循公司的相关机密规定。;d) 检查费用开支范围和标准是否符合公司会计制度规定,发生的费用是否按要求的科目进行分类和归集;各部门费用的发生与物品领用,是否在预算范围或经核准的范围内;各种单据是否齐全,审批手续是否完备 。六、税务稽核:依法纳税是企业的义务。企业财务人员要熟练掌握有关税务政策,相关经济业务的处理是否符合税法的规定,税款是否及时足额缴纳,相关完税单据是否妥善保管。;七、会计基本规范的稽核:1)原始凭证稽核:1. 原始凭证的名称,填制日期,填制单位名称或填制人姓名,接受单位名称,内容,数量等要素是否正确;2. 从外单位取得的原始凭证,是否盖有填制单位的发票专用章或财务专用章;从个人取 第 4 页 共 8 页得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证是否有单位领导人或指定人的签名或盖章;由外单位提供的原始凭证若丢失,必须取得原单位盖章的证明,并注明原凭证的号码、金额等内容,严禁使用外单位提供的白条凭证;3. 原始凭证的大小写金额是否相符;4. 职工借款凭据,附在记账凭证之后,收回借款时,应另开收据,不得退回原借款收据;5. 原始凭证不得涂改,挖补。 发现原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应加盖出具单位印鉴。2) 记账凭证的稽核,应注意以下事项:1. 每一交易行为发生,是否按规定填制记帐凭证,如有积压或事后补制者,应查明其原因。2. 转账是否合理,借贷方数字是否相符。3. 凭证的保存方法及放置地点是否妥善;凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。3) 报表检查,应注意下列事项:1. 会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有相对应关系数字是否相符,勾稽关系是否正确;2. 本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接;3. 如果不同年度会计报表中各项目内容和核算方法有变更的,是否在会计报表附注中加以说明;4. 各种报表内容是否与账簿上的记载相符;5. 数字计算是否正确,签章是否齐全;6. 报表编号、装订是否完整及符合规定;7. 报表保存方法及放置地点是否妥善。4) 会计交接制度稽核,会计人员工作调动或者因故离职是否办理交接手续。交接手续是否符合相关规定:1. 会计人员在办理移交手续前必须及时办理完毕未了的会计事项,包括:对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;尚未登记的帐目,应当登记完毕并在最后一笔余额后并打印出科目余额表笔并加盖经办人员印章;整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面说明等。同时编制移交清册,列明应当移交的会计凭证,会计帐薄、会计报表、现金、有价证券,印章以及其它会计用品等,会计负责人,会计主管人员移交时还应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向 第 5 页 共 8 页接替人员介绍清楚;需要移交的一切问题应当写出书面材料;2. 交接双方要按照移交清册逐项移交。其中:现金要根据会计账薄记录余额清点,不应短缺;有价证券的数量要与会计帐薄记录一致,面值不一致的数量(张数)要点交清楚;银行存款余额要与对帐单核对,各种财产物资和债权债务的明细帐余额要与总帐有关帐户余额核对。实行会计电算化的要将财务电子数据及操作情况移交清楚,交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章,同时,移交清册由交接双方以及单位各执一份,以供备查;3. 出纳人员工作调动时应交接保险箱密码。4. 在办理会计工作交接手续时要有专人负责监交,以保证交接工作的顺利进行。 5) 会计档案管理稽核:会计档案涵盖会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他资料,相关管理应遵循档案管理制度。八、稽核的服务职能:稽核人员对各异地财务部门的稽核,应更侧重于服务,应兼顾全局,努力协调好与异地财务关系,帮助解决亟待解决的困难,帮助建立良好的环境;九、 稽核实施和分工:稽核成员依据实际情况,选择稽核重点,稽核周期原则上每月一次,以财务内部稽核建议书(见附件 1-财务内部稽核建议书)、和财务会计管理制度(工作规范)调查表(见附件 2-财务会计管理制度(工作规范)调查表)的记录形式表述稽核意见;十、生效日期本制度自发布之日起执行;十一、 解释权限:制度由财务部负责解释和修订;十二、 附件:1) 财务内部稽核建议书;2) 财务会计管理制度(工作规范)调查表。 第 6 页 共 8 页附件 1:财务内部稽核建议书被稽核单位: 年 月 日 财稽(2007)稽核的目的稽核的内容待完善的事项财务建议财务总监 稽核人 第 7 页 共 8 页附件 2 :财务会计管理制度(工作规范)调查表编号________被审计部门____________ 编制_______ 日期________ 会计期间或截至日______________ 复核_______日期________是 否 建 立项 目建立 不完善 未建立 实 际 执 行 情 况原始凭证有无印鉴 原始收条有无签字 借条有无入帐 归还借款有无另立收据 原始凭证有无涂改 挖补 原始凭证是否符合税务机关的要求 原始凭证原始凭证的审核权限是否合规 记帐是否及时,有无积压 转帐是否合理 记帐凭证凭证保管是否合规 会计报表的勾稽是否正确 会计报表的数据是否合理 报表会计报表的日常保管 税种名称 计算公式 帐面数 分录是否正确1.增值税 2 3 4 5 6 7 税务事项财务稽核意见: 第 8 页 共 8 页