一、收入核算办法
一、收入核算办法(一)总则1.为了规范公司的销售核算,准确反映公司的经营成果,规避潜在的经营风险,特制定本核算办法2.本办法所指收入包括以下来源:(1)代销的商品收入;(2)销售的商品收入;(3)直接向外部客户销售的商品收入;(4)其他收入(二)收入确认方法1.收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入2.收入不包括为第三方或者客户代收的款项3.收入确认条件(1)销售商品收入在下列条件均能满足时确认:商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方;-公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权;-相关的经济利益能够流入企业;-相关的收入和成本能够可靠地计量(2)提供劳务的收入在下列条件均能满足时确认:劳务总收入和总成本能够可靠地计量;与交易相关的经济利益能够流入企业;劳务的完成程度能够可靠地确定其中,同一会计年度开始并完成的劳务在完成时确认,跨越会计年度的劳务,在资产负债表日按完工百分比法确认(3)利息和使用费收入在下列条件均能满足时确认:与交易相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够可靠地计量4.收入确认时间(1)小件产品的销售于货物发出时确认收入实现;(2)成套产品应于售出设备安装、验收完毕后确认收入;(3)工程跨年度的,应依据工程合同与完工进度在资产负债表日按完工百分比法确认相关的收入;(4)对于合同约定采用分期收款发出商品的,必须按合同约定的收款时间确认收入的实现:(5)确认收入实现时开具发票,不允许提前开票;(6)不能简单理解货物转移即要开票,实现销售收入5.销售商品的收入,应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定现金折扣在实际发生时作为当期费用;销售折让在实际发生时冲减当期收入现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务减让;销售折让,是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让6.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的,应当冲减退回当期的收入;年度资产负债表日及以前售出的商品,在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应当作为资产负债表日后调整事项处理,调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字(三)收入核算程序1.向客户现金直销(1)销售部门根据销售合同/协议、客户订单等开具销货清单(2)到银行后,凭销货清单、银行进账单向财务申请开票(3)客户凭发票、缴款收据到仓库提货,仓库凭销售清单和发货单登记产成品账(4)销售会计将发票信息录入 K3 系统,实现销售收入(5)期末,销售会计根据已开票合同数据,结转销售成本2.委托代销(1)委托代销单位根据合同/协议,通知仓库发货(2)仓库签发发货单(“车送物品验收单”和“运输票据传递单”,共一式六联,分别为仓库留存联、销售记账联、财务记账联、客户收货联、收货确认联和运费结算联),通知运输单位装车,并将运输单位签收的发货单分别送交销售、财务部门记账,同时根据仓库留存联登记产成品账(3)运输单位将商品运至客户签收入库后,将发货单客户收货联留存客户记账,并要求客户在发货单收货确认联上签章确认货物已收(4)运输单位返回后将经购货方签章确认的发货单收货确认联返回仓库,由其登记后送交财务记账,并在发货单运费结算联上签章确认(提单已回),作为结算运费的依据(5)委托代销单位开票员根据发货单和其他因素(如客户要求延期开票等),开具销货清单,向财务申请开具增值税票(6)销售会计将发票信息录人 K3 系统,实现销售收入(7)期末,销售会计根据已开票合同数据,结转销售成本3.向系统内销售(1)仓库根据公司与系统内单位之间的销售协议、公司开具的销货清单,办理出库手续,并登记产成品账(2)财务开票会计根据销货清单、出库单,开具增值税票(3)销售会计将发票信息录入 K3 系统,实现销售收入(4)期末,销售会计根据已开票合同数据,结转销售成本(四)账务处理1.科目设置(1)与客户之间的往来通过预收账款科目进行核算(2)与系统内之间的往来通过其他应收款科目进行核算(3)在产成品科目下设立二级子目_产品名称、三级子目_在库/在途/已收和四级子目_具体单位,以加强对产成品的核算和管理(参见附件二)其中:在库指产品尚未发出,如产成品_A 产品_在库_甲库房在途指产品已发出但客户尚未收到或提单未回,如产成品_B 产品_在途_X 运输单位_合同号 1234567已收指客户已收到产品,提单已回,如产成品_A 产品_已收_四川东方电力有限公司_合同号 9876543(五)会计处理1.现金直销 收入实现时,制作银收凭证:摘要:收某客户货款借:现金/银行存款贷:主营业务收入-自制产品 应交税金-应交增值税-销项税额附件:销货清单、银行进账单、发票记账联 2.委托代销(1)货物发出时,制作转账凭证:摘要:某运输单位运送某客户购商品(未开票)借:产成品_A 产品_在途_X 运输单位_合同号 1234567贷:产成品_A 产品_在库_甲库房附件:发货单财务记账联(2)仓库收到运输单位返回的发货单客户确认联并转交财务时,制作转账凭证:摘要:某客户购商品(未开票)挂账借:产成品_A 产品_已收东方电力公司_合同号 1234567 贷:产成品_A 产品_在途_X 运输单位_合同号 1234567 附件:发货单客户确认联(3)收入实现时,制作转账凭证:摘要:某客户购货款挂账借:应收账款东方电力公司合同号 1234567 贷:主营业务收入-自制产品应交税金-应交增值税-销项税额 附件:发货单、装箱单、销货清单、增值税票等(4)收到货款时,制作收款凭证:摘要:收某客户购货款借:银行存款/应收票据贷:开户单位存款-销售处附件:进账单、银行承兑票据复印件、厂内结算支票 同时,销售公司制作收款凭证:摘要:收某客户购货款借:厂内银行存款-销售处贷:应收账款方电力公司_合同号 1234567附件:会计分录序时簿(进账单)厂内结算支票(5)月末结转销售成本时,制作转账凭证:摘要:结转本月销售成本 借:主营业务成本-自制产品贷:产成品_A 产品_已收东方电力公司_合同号 1234567附件:产品销售清单3.向系统内销售(1)收入实现时,制作转账凭证:摘要:购货款挂账借:其他应收款-贷:主营业务收入-自制产品应交税金-应交增值税-销项税额附件:销货清单、发票记账联(六)附则1.本制度适用于股份公司2.本制度由财务处负责解释3.本制度自发布之日起执行