应收款项、应收票据管理制度范本
应收款项、应收票据管理制度范本【示例 16-54】 应收账款管理制度(范本 1)第一条 应收账款发生折让时,应填具折让证明单,其折让部分,应设销货折让科目表示,不得直接由销货收入项下减除。第二条 财务科接到银行通知客户退票时,应立即转告销售部门,销售部门对于退票,无法换回现金或新票时,应立即寄发存证信函,通知发票人及背书人,并迅速拟定善策处理。 第三条 销售部门对退票涉诉案件送请财务科办理时,应提供下列资料:1.发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务科) 。 2.发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分设定抵押) 。建物(土地改良物)应注明所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称、存放地点、现值等。3.其他投资事项。第四条 上列债权确定无法收回时,应专案列送财务科,并附税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书、当地派出所证明文件、邮政信函等)呈总经理核准后,始得冲销应收账款。 第五条 依法申诉而无法收回债权部分,应取得法院债权凭证,交财务科列册保管,倘事后发现债务人(利益偿还请求权时效为 15 年内)有偿债能力时,应依上列有关规定申请法院执行。第六条 本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为,致使本公司权益蒙受损失者,依人事管理规则议处,情节重大者得移送法办。第七条 本办法经呈准后公布实施,修订时亦同。【示例 16-55】 应收账款管理制度(范本 2)第一条 为确保公司权益,减少坏账损失,特制定本办法,以资遵守。第二条 各销售部门应详实办妥客户信用调查,并随时侦察客户信用的变化(可利用机会通过 A 客户调查 R 客户的信用情况)签注于信用调查表相关栏内。但政府机关、事业单位、国有企业、信用良好的民营大企业及风险低的小金额或现金交易客户应不受此限。第三条 销售部门,至迟应于出货日起 60 日内收款。如超过期限者,财务科就其未收款项详细列表,通知各销售部门主管,转为呆账,并自奖金中扣除。待收回票据时,再行冲回。但政府机关、事业单位、国有企业及民营大企业等订有其内部付款程序者,应依其规定。第四条 销售部门所收票据,自销售日起算,至票据兑现日止,以 120 天为限。如超过期限,财务科就其超限部分的票据编列明细表,通知销售部门加收利息费用,利息概以月息 2%计算。第五条 赊销货品收受支票时,应注意下列事项:(1)注意发票人有无权限签发支票;(2)非该商号或本人签发的支票,应要求交付支票人背书;(3)注意查明支票有效的绝对必要记载事项,如文字、金额、到期日、发票人盖章等等是否齐全;(4)注意所收支票账号号码愈少表示与该银行往来期愈长,信用较为可靠(可直接向银行查明或请财务科协办) ;(5)注意所收支票账户与银行往来的期间、金额、退票记录情况(可直接向付款银行查明或请财务科协办) ;(6)支票上文字有无涂改、涂销或更改;(7)注意支票记载何处不能修改(如大写金额) ,可更改者是否于更改处加盖原印鉴;(8)注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样) ;(9)注意支票是否已逾到期日 1 年(逾期 1 年失效) ,如有背书人,应注意支票提示日期,是否超过第六条的规定;(10)尽量利用机会通过 A 客户注意 B 客户支票的信用。第六条 本公司收受的支票提示付款期限,至迟应于到期日后 6 日内予以处理。第七条 所收支票已缴交者,如退票或因客户存款不足,或因其他因素,要求退回兑现或换票时,营业单位应填具票据撤回申请书,经部门主管签准后,送财务科办理,销售部门取回原支票后,必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品,或新开支票,始将原支票交付,但仍须依上列规定办理。第八条 应收账款发生折让时,应填具折让证明单,其折让部分,应设销货折让科目表示,不得直接从销货收入项下减除。第九条 财务科接到银行通知客户退票时,应即转告销售部门,销售部门对于退票,无法换回现金或新票时,应即寄发邮政信函,通知发票人及背书人,并迅速拟定方案进行处理。第十条 销售部门对退票申诉案件送请财务科办理时,应提供下列资料:(1)发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务科) ;(2)发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分、设定抵押) 、建物(土地改良物)应注明所有权人、建号、建物持分、设定抵押,其他财产应注明名称、存放地点、现值等; (3)其他投资事项。第十一条 上述债权确定无法收回时,应专案列送财务科,并附税务机关认可的合法凭证(如法院裁定书当地派出所证明文件或邮政信函等)呈总经理核准后,方可冲销应收账款。第十二条 依法申诉而无法收回债权部分,应取得法院债权凭证,交财务科列册保管,倘事后发现债务人(利益偿还请求权,时效为 15 年内)有偿债能力时,应依上列有关规定申请法院执行。第十三条 本公司营业人员不依本办法的各项规定办理或有勾结行为,致使本公司权益蒙受损失者,依人事管理规则论处,情节重大者应移交法办。第十四条 本办法经呈准后公布实施,修订时亦同。【示例 16-56】 应收款项内部控制制度 第一章 总则第一条 为加强应收款项的管理、监控与催收,提高应收款项的安全性,特拟订本管理制度。第二条 本制度中“应收款项”包括应收账款、预付账款、其他应收款等三项内容。第二章 产品定价政策第三条 公司应根据实际情况制定既符合公司自身特点、又反映市场实际情况的产品销售定价政策,并根据该政策灵活掌握产品销售方式,采取各种手段扩大销售并保证账款的及时回收。第四条 公司负责根据产品的市场供求状况以及财务部门提供的产品实际成本水平,建议产品的定价区间,提交总经理办公会议。 第五条 公司负责产品市场调研,收集市场上同类产品的信息,分析竞争对手的价格策略,调查公司产品代理商及最终消费者对公司产品价格的态度,测算公司产品的价格弹性,从市场的角度确定公司产品的定价区间,并提交总经理办公会议。第六条 公司财务部门根据产品实际成本水平以及公司的盈利目标,从成本的角度建议公司产品价格的定价区间,并提交总经理办公会议。第七条 总经理办公会议根据公司销售部门和财务部门提供的产品定价区间,最终确定产品的销售定价或定价区间,并下发各部门、各分店、分公司作为内部核对的依据。第八条 公司销售部门根据总经理办公会议的授权,可以根据客户与公司的长期合作关系、客户对公司的重要性程度以及客户的信用状况,按授权权限适当给予一定幅度的价格优惠。职务 价格优惠幅度权限 董事长 30%, 一年内累计不超过 8 万元股份公司总经理、副总经理、总会计师 20%, 1 年内累计不超过 5 万元分店(分公司)总经理 15%, 1 年内累计不超过 3 万元分店(分公司)副总经理 10%, 1 年内累计不超过 2 万元部门经理或销售经理 5%, 1 年内累计不超过 1 万元业务人员 3%, 1 年内累计不超过 5 000 元第九条 总经理办公会议根据市场状况以及公司的实际成本水平的变动,定期(每年或每半年)或不定期地进行价格调整。第三章 采购预付政策第十条 公司采购部门负责收集原材料和辅料的市场信息,对比不同供货方的报价,并调查各供货方的信用状况和执行合同的能力,选择报价低、信誉高的供货方草拟供货合同。采购部门的业务人员与供货方就供货合同的具体条款应达成共识,并按照不同的合同金额交由不同的授权部门批准。授权部门 合同金额 股份公司总经理办公会 8万元50万元(包含8万元)各店总经理办公会 5万元8万元(包含5万元)两位副总经理会签 3万元5万元(包括3万元)主管分店的副总经理 1万元3万元(包括1万元)采购部门经理 2 000元1万元(包括2 000元)业务人员 2 千元以下第十一条 业务人员根据签订的供货合同提出预付账款的付款申请单,同供货合同一起,交由公司或分店主管财务的副总经理批准。 第十二条 经授权部门批准的预付账款申请单,交由财务部门进行审核、付款。第四章 应收账款管理第十三条 公司应收账款由财务部统一管理。销售部和公关部作为应收账款的归口部门,分别对各自负责的应收账款进行日常管理。 第十四条 公司直接或间接控股的各分店季末应收账款余额占当季累计主营业务收入的比率不得高于 5%。公司直接或间接控股的其他子公司、分公司季末应收账款余额占当季累计主营业务收入的比例不得高于 8%。对于向市外赊销1 万元以上的货物,必须由购货方提供为期 2 年以上的银行保函。未收到购货方银行书面保函,而擅自发贷的,将追究直接责任人的经济、行政责任。公司实行货款回收的终身负责制。贯彻“谁发货谁收款” ,并与奖惩考核挂钩。第十五条 财务部在应收账款中的管理职责: (一)分管应收账款总账核算与管理。(二)每月与归口部门进行对账分析,对不正常上升作出详细报告。(三)督促归口部门按月与客户对账,要求对账准确可靠。 (四)根据职能部门对账反映的问题及时协助处理。第十六条 归口部门在应收账款管理中的职责:(一)组织账款回收,提供市场变化信息,对客户经营状况和短期还款能力进行分析。(二)负责与客户对账,并提供可靠的对账依据,查明误差原因,提出处理意见。(三)建立客户档案。包括客户名称及变更记录、应收账款余额变化记录、主要使用产品种类、合同订立资料、对账资料、发货及还款资料、客户前景分析、账龄分析及其他。(四)在涉及债务重组中以非现金、实物资产抵债时提出处理意见。(五)对坏账单位提出书面可靠依据及主观意见,报经批准后处理。(六)建立坏账损失备查簿,由专人负责,除经民事诉讼程序处理的坏账损失外,对虽已冲销但以后有可能收回的坏账,公司保留债权,落实人员催讨;对收回的部分冲转坏账准备,给予追款人适当奖励。 第十七条 如果客户发生暂时性困难,公司无法收回到期应收账款,且今后不可能再有经济业务,经公司领导同意,与客户协商进行债务重组,按以下原则处理:(一)以非现金资产抵偿债务,抵债资产必须要有销售渠道或者在集团内调剂使用,价格公允,取得对方增值税发票,归口部门办手续后处理。(二)以修改债务条件进行债务重组的,必须具备双方签订的协议书,双方经办人签字,公司有关领导批准后进行账务处理。(三)债务方以发行权益性证券方式抵偿债务的,必须是具备双方签订协议书及取得有价证券后,方可进行账务处理。债务重组损失额度或坏账损失额度,单笔损失在 1 万元以上和损失比例超过 10%的,必须经公司总经理批准。第十八条 应收账款按不同的客户单位或接受劳务的单位进行明细核算。第十九条 应收账款的坏账准备,采用备抵法,根据债务单位财务状况、偿还能力等情况,确定坏账准备,按账龄分析法计提。账龄的起始日分两种情况:(一)未向客户提供信用的,从业务发生之日起计算账龄;(二)已向客户提供信用的,从信用期满日之下一日计算账龄。 计提标准如下:账龄 计提比例 3 年以内 5% 3 年以上 100% 对于在信用证或银行保证期内,或有不动产权益证书抵押或票据质押情况下的应收账款不计提坏账准备。第二十条 公司对于不能收回的应收账款应查明原因,属经办人过失的,追究经办人责任,并实行一定数额的罚款;对于确实无法收回的,由归口部门提出可靠依据,书面报经公司领导审批后作坏账处理。存在不动产抵押的须到房管部门办理抵押登记手续。第二十一条 全额计提坏账准备,必须符合下列条件:(一)债务单位破产、撤消或债务人死亡,依照法律清偿后确实无法收回的应收账款。(二)债务人逾期未履行偿债义务,超过三年仍不能收回的应收账款。(三)债务人发生长期性财务困难,毫无转机,事实上无能力清偿债务的。第五章 其他应收款管理第二十二条 其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权,例如企业发生的与其他单位的往来款、各种赔款、存出保证金以及应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款的处理流程应首先由发生部门填制付款申请单,连同相关原始凭证交由授权部门审核批准后,转交财务部门审验付款,并进行账务处理。第二十三条 其他应收款发生部门根据付款的性质,填制付款申请单,连同相关原始凭证根据付款金额的大小交由不同的授权部门审核批准:授权人员(或部门) 授权金额 总经理办公会决议后报董事长核准 50 万元以上(包括 50 万元)总经理办公会 5 万元50 万元(包括 5 万元)股份公司总经理 3 万元5 万元(包括 3 万元)主管分店的总经理 1 万元3 万元(包括 1 万元)主管分店的副总经理 2 000 元1 万元(包括 2 000 元)发生部门经理 2 000 元以下第二十四条 经授权部门批准的付款申请单,转交财务部门。财务部门负责审核付款发生的性质及其合理性、相关手续的完备性,由财务负责人签字后,根据公司的资金状况,决定付款的时间及方式。其他应收款由归口部门负责每月核对一次,财务部门协助催收。第六章 应收款项的监控和催收第二十五条 公司对经过授权发生的应收款项,由财务部门和相应业务部门组成信用控制小组,由财务部牵头负责应收账款的监控和催收工作。第二十六条 客户信用评判会议负责对应收账款的监控,客户信用调查小组负责对应收账款的催收工作。客户信用评判会议对企业已发生的应收账款实施严密的监督,随时掌握回收情况,并将催收任务及时下派给客户信用调查小组;客户信用调查小组根据应收账款过期时间的长短,使用不同的催收方法,进行应收账款的催收,并将催收结果及时通报客户信用评判会议。第二十七条 销售部门在提供劳务实现销售后都应开具发票,并将发票报送财务部,财务部根据销售发票,将所有应收款项全面完整反映在财务报表中。第二十八条 应收款项应定期核对。 (一)内部核对客户信用评判会议和客户信用调查小组定期对应收款项收取情况进行核对,对每笔应收账款的已收取金额、未收取金额以及应收款项未收取的原因进行确认,以确保信用评判会议掌握应收款项的最新资料和信用调查小组及时催收应收款项。(二)与客户核对客户信用调查小组定期与客户核对应收款项。对于已收取的应收款项,信用调查小组应与客户核对回收款项的金额是否正确;对于未收取的应收款项,信用调查小组应与客户核对应收款项的过期时间,以避免应收款项的重复催收、误收以及漏收现象。第二十九条 客户信用评判会议和客户信用调查小组定期召开信用控制会议,根据应收款项的收取情况对各个客户的信用状况进行及时更新和补充,并且根据客户信用状况的变化及时调整每个客户的信用期间、信用标准以及优惠政策。第三十条 放账程序。 (一)具体程序对于新客户,客户信用调查小组收集客户信用信息并在此基础上进行信用调查,客户信用控制会议根据调查结果确定每个客户的信用限额和信用标准,然后交由销售部门实施;对于老客户,客户信用控制会议根据客户信用调查小组提供的最近资料,调整每个客户的信用限额和信用标准,交由销售部门实施。(二)收账政策过期期间 催账程序 过期未超过 10 天 电话催收过期未超过 20 天 写信发传单或上门催款过期未超过 30 天 上门催讨过期超过 60 天 交由账款催收机构处理过期超过 90 天 向法庭起诉(三)资格的定期审核和信用撤销的程序客户信用控制会议定期对客户的信用资格进行审核,如果客户的未支付款项超过其信用限额的一定比例,并且该客户仍未支付或者拒绝支付或者承诺支付但未支付应付款项,客户信用控制会议可撤销该客户的信用资格。客户信用调查小组将撤销事项电话通知客户。第七章 应收款项的报告和审核制度第三十一条 销售部门、财务部门每月将各自掌握的应收账款情况向客户信用控制会议报告,客户信用调查小组按月将应收账款催收情况向客户信用控制会议报告。客户信用控制会议根据三个部门提供的信息,及时对每笔应收账款和每个客户的信用情况进行审核。第三十二条 应收款项账龄及结构分析报告。财务部每月编制应收款项账龄分析表,形成账龄分析报告,对应收款项回收情况进行监督。【表单 16-12】 账龄分析表应收账款账龄 账户数量 金额 百分率信用期内超过信用期120天超过信用期2140天超过信用期4160天超过信用期6180天超过信用期80天以上合计第三十三条 财务部门按照应收款项过期时间的长短,并结合公司现行的坏账核算方法,确定不同的坏账准备计提比例。第三十四条 具体程序。销售部将发票交财务部门,财务部门将应收款项入账,根据与客户的信用合同,形成账龄分析报告,提交客户信用控制会议和客户信用调查小组。客户信用调查小组对应收款项进行催收,并将催收情况报客户信用控制会议。客户信用控制会议将各种信息汇总,确定每笔应收款项的坏账准备计提比例,交由财务部门实施。 第八章 争议处理程序第三十五条 对与债务人发生争议的应收款项,公司相关责任人员应调查争议的原因、事态的可能发展,明确双方的责任,并提出可行的解决争议的方案,报授权部门批准后执行。第三十六条 通过争议处理程序,公司可以加强对发生争议的应收款项的及时清理,最大限度地挽回可能造成的损失。第三十七条 具体程序。公司应组织相关责任部门和责任人员组成争议处理小组,对在应收款项的内部定期核对和与客户的定期核对中发现的有争议的问题,追查争议的起因,评估争议事态可能的发展后果,明确争议中各方的责任,并在此基础上提出可行的解决争议的方案,包括对责任人员的处理、与客户达成谅解协议、按合同规定提请仲裁或者提起法律诉讼。争议处理小组将对争议事项调查的结果及处理建议,按争议涉及的金额大小,分别提交相关权力部门决定争议的处理方式:权力部门 争议金额 董事会 100万元以上(包括100万元)总经理办公会决议并报董事长核准 30万元100万元(包括30万元)总经理办公会 2万元30万元(包括2万元)股份公司总经理 5 000元2万元(包括5 000元)主管分店的总经理 5 000 元以下争议处理小组应执行权力部门对争议处理方式形成的决议,并将执行决议可能的后果通知财务部门,进行相关账务处理。 第三十八条 呆坏账的审批处理程序。(一)申报呆坏账资产损失时由有关责任部门提出详尽的文字报告及必要的法律文件、证明资料。(二)申请核销坏账损失由责任部门负责人向主管副总经理提出报告并签署意见,报总经理办公会议审批及正、副董事长核准(100 万元以下)或董事会审批同意(100 万元以上)后转财务部门办理。(三)财务部门在进行账务处理前应及时向税务等主管部门书面申请税前核销。(四)公司中期和年度报告之前,由总经理向公司董事会提出期间已经核销的各项资产损失的书面报告,公司董事会对此事项做出专题会议,最终裁定报告期间公司实际核销的上述坏账损失及其他资产损失总额,并在定期报告中公布所核销项目的催付情况等。【 示例 16-57】 应收账款控制表【表单 16-13】 应收账款控制表年 月 日本月减项 本月应收账款厂商上月应收账款本月出资 回款 退款 折让 合计 合计合计核准: 复核: 制表:【示例 16-58】 应收账款账龄分析企业已发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则逾期拖欠。一般来讲,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。因此,进行账龄分析,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收账款收现效率的重要环节。应收账款账龄分析,即应收账款账龄结构分析。所谓应收账款的账龄结构,是指企业在一基本时点,将各应收账款按照开票日期进行归类(即确定账龄) ,并计算出各账龄应收账款的余额占总计余额的比重。账龄结构向企业财务管理人员提供了应收账款占用状况的详实资料。通常情况下,赊销信用期越短,应收账款的过期数额、比重及坏账风险相应越高。例如,截止 2001 年 3 月底某企业应收账款余额中,有 600 万元尚在信用期内,占全部应收账款的 60%。过期数额 400 万元,占全部应收账款的 40%,其中逾期一、二、三、四、五、六个月的分别为 10%、6%、4%、7%、5%、2%,另有 6%的应收账款已经逾期半年以上。对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制定出经济可行的不同收账政策、收账方案;对可能发生的坏账损失,需提前作出准备,充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款,也不能放松管理、监督,以防成为新的拖欠。通过应收账款账龄分析,提示财务管理人员在把逾期款项视为工作重点的同时,有必要进一步研究与制定新的信用政策。在作应收账款账龄分析时,也可以选择重要的顾客及其余额,编制应收账款账龄分析表,不重要的或余额较小的,可以汇总列示。应收账款账龄分析表的合计数减去计提的相应坏账准备后的净额应该等于资产负债表中的应收账款数。【表单 16-14】 应收账款账龄分析表年 月 日 货币单位:账 龄客户名称 期末余额 1年以内 12年 23年 3年以上合计【示例 16-59】 应收账款收款日程安排表【表单 16-15】 应收账款收款日程安排表年 月 日 编号:项次 客户名称 金额明细表编号 预定收款日期 收款情况说明月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分月 日 午 时 下上分主管 会计 制表【示例 16-60】 应收账款考核办法第一条 为了加大应收账款的回收力度,减少新的长期应收账款的形成,贯彻“谁销售、谁收款,奖罚分明”的原则,制定本办法。 第二条 在公司范围内所有新形成的应收账款实行档案管理、责任终身跟踪制度,即从发货到收回货款建立档案,对包括发货时间、经办人、回款情况、回款时间均进行登记、跟踪。第三条 对应收账款实行责任到人,即每笔应收账款与经销人员的责任挂钩。将经销人员岗位工资的 50%作为风险抵押金,如果应收账款全部收回,将风险抵押金全部退给本人,并按照有关奖励政策予以奖励、提成。奖励措施:应收账款从货物发出、开出发票的时间算起(如货物发出和开出发票不是同时,则按孰先计算) ,直到收回货款的时间为回款时间,按照回款时间及货款金额的大小,奖励如下:【表单 16-16】 奖励政策比例金额一个月二个月三个月四个月五个月六个月50万以内(不含50万) 0.3% 0.2% 0.1% 0.05% - -50万100万(不含100万) 0.6% 0.5% 0.4% 0.3% 0.1% -100万以上(含100万) 1% 0.8% 0.6% 0.4% 0.2% 0.1%超过六个月的应收账款将在考核中对单位加大处罚力度,由单位对个人进行相应处罚。第四条 应收账款的清收与业务人员的工作业绩挂钩,与业务人员的主管领导的工作业绩挂钩。如果在规定的时间内,由于业务人员清收货款的力度不够,货款未收回,导致形成新的长期应收账款,则对业务人员进行处罚,除经济处罚外,要限令经办人员在规定的时间内收回货款,在此期间的工资停发,情节严重的将给予行政处分,业务主管领导将承担相应的责任,情节严重的将调离领导岗位。第五条 业务人员、业务主管领导因故调离工作岗位,办理离厂手续时,财务部门应查阅应收账款的档案,确认没有遗留问题后加盖财务部门公章,方可办理调动手续。第六条 每个月月初 5 日以前将应收账款发货、回款情况考核兑现。第七条 本办法自下发之日起执行。【示例 16-61】 问题账款管理办法第一条 为妥善处理“问题账款” ,争取时效,维护本公司与营业人员的权益,特制订本办法。第二条 本办法所称的“问题账款” ,系指本公司营业人员于销货过程中所发生被骗、被倒账、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况的案件。第三条 因销货而发生的应收账款,自发票开立之日起,逾两个月尚未收回,亦未按公司规定办理销货退回者,视同“问题账款” 。但情况特殊经呈报总经理特准者,不在此限。 第四条 “问题账款”发生后,该单位应于两日内,据实填妥“问题账款报告书” (如后附表) ,并检附有关证据、资料等,依序呈请单位主管查证并签注意见后,转请法务室协助处理。 第五条 前条报告书上的基本资料栏,由单位会计员填写,经过情况、处理意见及附件明细等栏,由营业人员填写。 第六条 法务室应于收到报告书后两日内,与经办人及单位主管会商,了解情况后拟订处理办法,呈请总经理批示,并即协助经办人处理。第七条 经指示后的报告书,法务室应即复印一份通知财务部备案,如为尚未开立发票的“问题账款” ,则应另复印一份通知财务部备案。第八条 经办人填写报告书,应注意: 1.务必亲自据实填写,不得遗漏。2.发生原因栏如勾填“其他”时,应在括弧内简略注明原因。3.经过情况栏应从与客户接洽时,依时间的先后,逐一载明至填报日期止的所有经过情况。本栏空白若不敷填写,可另加贴白纸填写。4.处理意见栏乃供经办人自己拟具赔偿意见之用,如有需公司协助者,亦请在本栏内填明。第九条 报告书未依前条规定填写者,法务室得退回经办人,请其于收到原报告书两日内重新填写提出。第十条 “问题账款”发生后,经办人未依规定期限提出报告书,请求协助处理者,法务室得不予受理。逾 15 天仍未提出者,该“问题账款”应由经办人负全额赔偿责任。第十一条 会计员未主动填写报告书的基本资料,或单位主管疏于督促经办人于规定期限内填妥并提出报告书,导致经办人负全额赔偿责任时,该单位主管或会计员应连带受行政处分。 第十二条 “问题账款”处理期间,经办人及其单位主管应与法务室充分合作,必要时,法务室得借阅有关单位的账册、资料,并得请求有关单位主管或人员配合查证,该单位主管或人员不得拒绝或借故推托。第十三条 法务室协助营业单位处理的“问题账款” ,自该“问题账款”发生之日起 40 日内,尚未能处理完毕,除情况特殊经报请总经理核准延期赔偿者外,财务部应依第十四条的规定,签拟经办人应赔偿的金额及偿付方式,呈请总经理核定。第十四条 各员销售时,应负责收回全部货款,遇倒账或收回票据未能如期兑现时,经办人应负责赔偿售价或损失的 50%(所售对象为私人时,经办人员应负赔偿售价或损失的 100%) 。但收回的票据,若非统一发票抬头客户正式背书,故未能如期兑现或交货尚未收回货款,而是不按公司规定作业,手续不全者,其经办人应负责赔偿售价或损失 80%。产品遗失时,经办人应负责赔偿底价 100%(以上所称的售价如高于底价时,以底价计算) 。上述赔偿应于发生后即行签报,若经办人于事后追回产品或货款时,应悉数缴回公司,再由公司就其原先赔偿的金额依比例发还。第十五条 本办法各条文中所称“问题账款发生之日” ,如为票据未能兑现,系指第一次收回票据的到期日,如为被骗,则为被骗的当日,此外的原因,则为该笔交易发票开立之日起算第 60 日。第十六条 经核定由经办人先行赔偿的“问题账款” ,法务室仍应寻求一切可能的途径继续处理。若事后追回产品或货款时,应通知财务部于追回之日起4 日内,依比率依次退还原经办人。第十七条 法务室对“问题账款”的受理,以报告书的收受为依据,如情况紧急时,得由经办人先以口头提请法务室处理,但经办人应于翌日补具报告书。第十八条 经办人未据实填写报告书,以致妨碍“问题账款”的处理者,除应负全额赔偿责任外,法务室并得视情节轻重签请惩处。第十九条 本办法经总经理核准后公布实施,修改时亦同。附表【表单 16-17】 问题账款报告书年 月 日客户名称公司地址 电话工厂地址 电话负责人 经办人开始往来日期 交易项目平均每月交易额 信用度基本资料栏问题账款金额问题账款形成过程(1)发生原因:客户倒闭 拖延付款 质量不良 数量不符客户要求延后付款 其他( )(2)经过情况处理意见附件明细核准: 复核: 制表:问题账款报告书是具有针对性的管理表格,它针对每一项具体的问题账款,在报告书上反映出客户的基本情况、问题账款的金额、问题账款的产生原因以及企业的处理意见等,是企业应加强应收账款回收管理的有效手段。【示例 16-62】 坏账确认标准与坏账准备制度(范本 1) 企业的应收账款可能由于种种原因而不能收回,这些不能收回的账款称为坏账,由于坏账而发生的损失称为坏账损失或坏账费用。具有以下特征之一的应收账款,应确认为坏账:1.债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回。 2.债务人逾期未履行其偿债义务,且具有明显特征表明无法收回。 坏账损失可以通过“坏账损失”科目进行核算,也可在“管理费用”科目设置“坏账费用”明细科目进行核算。在我国的会计实务中,一般是通过“管理费用”科目进行核算的。企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收账款进行全面检查,并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准后作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。提取坏账准备时,借记“管理费用”科目,贷记“坏账准备”科目。冲销坏账损失时,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。【示例 16-63】 坏账确认标准与坏账准备制度(范本 2)坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业确认坏账时,应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则,具体分析各应收账款的特性、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于企业所在地。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应当在会计报表附注中予以说明。【示例 16-64】 坏账损失估计方法(范本 1)估计各会计期间坏账损失的方法有三种,即应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法。1.应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法是按应收账款余额的一定比例估计坏账损失的方法。采用这种方法时,每期所估计的坏账损失,应根据坏账损失占应收账款余额的经验比例和该期应收账款余额确定。2.账龄分析法账龄分析法,是按应收账款账龄的长短,根据以往的经验确定坏账损失百分比,并据以估计坏账损失的方法。这里所指的账龄是指客户所欠账款账龄超过结算期的时间。虽然应收账款能否收回及其回收的程度与应收账款的过期时间长短并无直接联系,但一般来说,账龄越长,账款不能收回的可能性越大。账龄分析法就是依据这一前提来估计坏账损失的。采用这种方法可以比较客观地反映应收账款的估计可变现净值。3.赊销百分比法赊销百分比法,是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比一般根据以往的经验,按赊销金额中平均发生坏账损失的比率加以计算确定。还需要说明一点,无论是应收账款余额百分比法、账龄分析法,还是赊销百分比法,都涉及估计坏账的比例问题。因不同的企业所处的具体环境各不相同,世界上大多数国家也就不规定具体的比例标准,只是要求企业根据以往经验和实际情况合理确定。 【示例 16-65】 坏账损失估计方法(范本 2)估计各会计期间坏账损失的方法有四种,即应收账款备抵法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。1.应收账款备抵法备抵法是根据收入、费用配比原则,按期估计坏账损失,转作管理费用,同时计入坏账准备账户。待坏账实际发生时,冲减坏账准备,按照制度规定,企业可按月预提坏账准备,于年度终了再按年末应收账款余额的 35清算,计入各期费用。为了反映和监督坏账准备的提取和抵消情况,应设置坏账准备账户,借记坏账准备抵消额。2.账龄分析法账龄分析法是按照应收账款欠账日期的长短来估计坏账损失和计提坏账准备的。一般认为,欠账的时间越长即账龄越长,账款收回的可能性越小,应估计的坏账损失和计提的坏账准备也越多。通常,在估计时,将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段,按不同区段估计一个坏账百分率;然后,用坏账百分率乘账面余额,所得的积相加后即可确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额;再与“坏账准备”账户期末的账面余额比较,以其差额作为本期应提的坏账准备数。3.赊销百分比法赊销百分比法,是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比一般根据以往的经验,按赊销金额中平均发生坏账损失的比率加以计算确定。4.个别认定法个别认定法是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法。【 示例 16-66】 坏账核销汇总表【表单 16-18】 坏账核销汇总表年度 年度 合计项目客户名称 张数 金额 张数 金额 张数 金额坏账常被认为是企业的一项损失。当企业将坏账却认为坏账损失后,就要定期将其核销。坏账核销汇总表就是用来及时记录坏账核销情况的管理表格。【 示例 16-67】 呆账管理办法第一条 本公司为处理呆账,确保公司在法律上的各项权益,特制订本办法。第二条 各分公司应对所有客户建立“客户信用卡” ,并由业务代表依照过去半年内的销售实绩及信用的判断,拟定其信用限额(若有设立抵押的客户,以其抵押标的担保值为信用限额) ,经