应收票据账务处理工作标准
1 / 3应收票据账务处理工作标准任务名称节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料程序C2 商品交易业务发生后,由购货方签发商业承兑汇票并承兑,我国目前主要使用不带息商业汇票1个工作日内B2 企业收到汇票后,由财务部确认其面值及期限 即时A2 再由财务总监确认 即时重点 应收票据的签发和确认标准开出票据确认 签发及时,字迹清晰一、购销合同程序 财务部填制记账凭证,收到开出、承兑的商业汇票时,按应收票据的面值,借记“应收票据”,贷记“主营业务收入” 1个工作日内 按增值税专用发票上注明的增值税额,贷记 “应交税金-应交增值税(销项税额)”1个工作日内 企业收到用以抵偿应收账款的应收票据时,借记“应收票据”,贷记“应收账款”1个工作日内B3 如为带息票据,应于期末计提票据利息,借记“应收票据”,贷记“财务费用”,计提的利息增加应收票据的账面价值1个工作日内 经主管会计审核后登记明细账 1个工作日内重点 应收票据核算,字迹工整,数字清晰标准计量核算 日事日清一、购销合同二、商业承兑汇票三、会计制度程序背书转让审核 B4 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让,持票人在票据背面签字,背书人对票据的到期付款负连带责任1个工作日内一、购货计划二、商业承兑汇票 2 / 3A4 由财务总监审核批准 即时重点 应收票据的背书转让标准 应收票据的背书转让程序程序 企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时,财务部按审核后的原始凭证填制记账凭证,按计入取得物资成本的价值,借记 “物资采购”、“原材料”、“库存商品”等账户,按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”,按应收票据的账面余额,贷记“应收票据”,如有差额借记或贷记“银行存款”等账户,如为带息票据,还应按尚未计提的利息,贷记“财务费用”1个工作日内 记账凭证经主管会计审核后登记明细账 1个工作日内重点 字迹工整,数字清晰标准账务处理B5 日事日清一、企业会计制度程序B6 应收票据到期收回款项时,编制记账凭证,借记“银行存款”,贷记“应收票据”,如为带息票据,还应贷记“财务费用”1个工作日内 由主管会计审核后登记明细账、总账 1个工作日内A7 财务总监审核 即时重点 字迹工整,数字清晰标准付款账务处理审核 日事日清一、企业会计制度程序转为应收账款审核B7 商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,将到期票据的票面金额转入 “应收账款”账户,借记“应收账款”,贷记 “应收票据”1个工作日内一、企业会计制度 3 / 3 如为带息票据,应按其账面余额转入“应收账款”账户核算,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查登记簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到的当期的财务费用,编制记账凭证1个工作日内 对应收账款计提坏账准备 1个工作日内 由主管会计审核后登记明细账、总账 1个工作日内A7 财务总监审核 即时重点 字迹工整,数字清晰标准 日事日清