中鼎股份：内部控制评价办法

安徽中 鼎 密 封件股 份 有 限公司内 部 控制 评 价 办法目 录一、前言 .1二、定义 .1三、原则 .11、全 面性原则 .12、重 要性原则 .13、客 观性原则 .1四、组织形式与职能职责 .1五、内容 .2六、程序 .31、准 备阶段 .32、实 施阶段 .43、汇 总评价结 果、编 制 评价报 告 阶段 .44、报 告反馈和 跟踪阶 段 .4七、方法 .41、个 别访谈法 .42、调 查问卷法 .53、穿 行测试法 .54、抽 样法 .55、实 地查验法 .56、比 较分析法 .57、专 题讨论法 .5八、内部控制缺陷的认定 .51、分 类 .52、认 定标准 .63、报 告与整改 .7九、内部控制评价报告 .81、内 容和格式 .82、编 制和报送 .93、披 露和使用 .104、档 案管理 .101一、 前 言为 规范安 徽中鼎 密封件 股 份 有限公 司（以 下简称 “公 司” ）内部 控制评 价工作， 全面、 正确评价 内部 控制 设计 和运 行情况 ， 揭 示和 防范 风险 ， 根据 有关 法律 法规 和 企业内 部控 制基 本 规范 及其 配套 指引 的要 求，结 合本 公司 实际 ， 制 定本办 法。对内部 控 制 的建 立、 实施 进行评 价， 是优 化内 部控 制自我 监督 机制 的一 项重 要制度 安排 ， 是内部 控制 的重 要组 成部 分， 与内 部控 制的 建立 、 实施 ， 共 同构 成有 机循 环 。 公 司董 事会 将结 合内部 监督 情况 ， 定 期开 展内部 控制 评价 工作 ， 出 具内部 控制 自我 评价 报告 ， 及时 发现 和纠 正 内部控 制 建 立、 实施 中存 在的问 题， 并持 续自 我完 善。本办法适 用于公司及所属单位（包 括分公司、控股子公司 ） ，自公司董事会 审议批准之 日起实施 ，由 公司 内控 审计 督查部 负责 修订 和解 释。二、 定 义内部控 制 评 价 （ 以下 简称 “内控 评价” 或 “评价” ） 是指由 公司 董事 会对 内部 控制的 有效 性进行全 面 评 价、 形成 评价 结论、 出具 评价 报告 的过 程。 内部 控 制有 效性 ， 是指 公 司建立 与实施内 部控 制对 实现控 制目 标提 供合 理保 证的程 度 ， 包括内部 控制 设计 的有 效性 和内部 控制 运行 的有 效性 。 内部控 制设 计 有 效性 是指 为实现 控制 目标 所必 需的 内部控 制要 素都 存在 并且 设计恰 当； 内部控制 运行 有效 性是 指 现 有内部 控制 按照 规定 程序 得到了 正确 执行 。三、 原 则1、 全 面 性 原则评价工 作应 当包 括 内 部控 制的设 计与 运行 ，涵 盖公 司及其 所属 单位 的各 种业 务和事 项。2、 重 要 性 原则评价工 作应 当在 全面 评价 的基础 上， 关注 重要 业务 单位、 重大 业务 事项 和高 风险领 域。3、 客 观 性 原则评价工 作应 当准 确 地 揭示 经营管 理的 风险 状况 ，如 实反映 内部 控制 设计 与运 行的有 效 性 。四、 组 织形式与职能职责1、董 事会对内部 控 制 评价 报告 的真 实性负 责 。 在 审议 年度 财 务报 告 的同 时 ， 对 公司 内 部控制 评价 报 告进行 审议 。22、审 计 委 员会 ， 其 职责 主 要包括 ：（1） 承 担 对内 部控 制评 价 的组织 、领 导、 监督 职责 ；（2 ）听取内部控制评价 报告，审定 内控重大缺陷、重要缺陷 整改意见，对内部控制部 门 在督促 整改 中遇 到的 困难 ，积极 协调 ，排 除障 碍 。3、监 事会 审议内 部控 制评 价 报 告， 对董事 会建 立与 实施 内部 控制进 行监 督。 4、 经 理层 ， 负 责组 织实 施 内部控 制评 价工 作 ， 其职 责主要 包括 ：（1） 积 极 支持 和配 合内 部 控制评 价的 开展 ，创 造良 好的环 境和 条件 ；（2） 结 合 日常 掌握 的业 务 情况， 为内 部控 制评 价方 案提出 应重 点关 注的 业务 或事项 ；（3 ）审定内部控制评价 方案和听取 内部控制评价报告，对于 内部控制评价中发现的问 题 或报告 的缺 陷， 按照 审计 委员会 的整 改意 见积 极采 取有效 措施 予以 整改 。5、内 控 审 计督 查部 ，负 责 内控 评 价工 作的 具体 组织 实施， 其职 责主 要包 括：（1 ）通过复核、汇总、 分析内部监 督资料，结合经理层要求 ，拟 订合理评价工作方案 ， 组织成 立评 价工 作组 ， 并 认真组 织实 施；（2 ）对于评价过程中发 现的重大问 题， 及时与经理层、审 计 委员会或董事会沟通，并 认 定内部 控制 缺陷 ， 拟 订 整 改方案 ， 编写 内部 控制 评 价报告 ， 及时 向经 理层 、 审计委 员会 或董 事 会报告 ；（3 ）与外部审计师沟通 ，督促各部 门、 各分、子公司对内 、 外部内控评价过程中认定 的 内部控 制缺 陷 进 行整 改；（4） 根 据 评价 和整 改情 况 拟订内 部控 制考 核方 案。6、各 业 务 部门 ，其 职责 主 要包括 ：（1） 负 责 组织 本部 门的 内 控自查 、测 试和 评价 工作 ；（2 ）对发现的设计和运 行缺陷提出 整改方案 及具体整改计 划 ，积极整改，并报送内控 审 计督查 部复 核；（3） 配 合 内控 审计 督查 部 及外部 审计 师开 展 公 司层 面的内 控评 价工 作。7、 各所属单位，逐级落 实内部控制 评价责任，建立日常监控 机制，开展内控自查、测 试和定期 检查 评价 ， 发 现问 题并认 定内 部控 制有 缺陷 ， 需拟 订整 改方 案和 计划 ， 报本 级管 理层 审 定后， 督促 整改 ，编 制内 部控制 评价 报告 ，对 内部 控制的 执行 和整 改情 况进 行考核 。五、 内 容根据企 业内部控制基本规范 、应用指引以及公 司的内部控 制制度，围绕内部环境、 风险评估 、 控制 活动 、 信 息 与沟通 、 内部 监督 等要 素 ， 确 定内 部 控 制评 价的 具 体内容 ， 对内 部控 制设计 和运 行情 况 进 行全 面评价 。公司组 织 开 展内 部环 境评 价， 以组 织架 构、 发展 战 略 、 人力 资源 、 企 业文 化 、 社 会责 任等3应用指 引为 依据 ， 结合 公 司的内 部控 制制 度 ， 对 内 部环境 的设 计及 实际 运行 情况进 行认 定和 评价。公司组 织 开 展 风 险评 估机 制评价 ，以 企 业内 部控 制基本 规范 及 有关 风险 评估的 要求 ， 以及各 项应 用指 引中 所列 主要风 险为 依据 ， 结合 公 司的内 部控 制制 度 ， 对 日 常经营 管理 过程 中 的风险 识别 、风 险 分 析、 应对策 略等 进行 认定 和评 价。公司组 织 开 展控 制活 动评 价， 以 企 业内 部控 制基 本规范 和 各项 应用 指引 中的控 制措 施 为依据 ， 结 合公 司 的 内部 控制制 度， 对相 关控 制措 施的设 计和 运行 情况 进行 认定和 评价 。公司组 织 开 展 信 息与 沟通 评价， 以内 部信 息传 递、 财务报 告、 信息 系统 等相 关应用 指引 为 依据， 结合 公司 的内 部控 制制度 ，对 信息 收集 、 处 理和传 递的 及时 性 、 反舞 弊机制 的健 全性 、 财务报 告的 真实 性 、 信 息 系统的 安全 性 ， 以 及利 用 信息系 统实 施内 部控 制 的 有效性 等进 行认 定 和评价 。公司组 织 开 展内 部监 督评 价， 以 企业 内部 控制 基 本规 范 有关 内部 监督 的 要求 ， 以 及各 项应用 指引 中 有 关日 常管 控的规 定为 依据 ， 结合 公 司的内 部控 制制 度 ， 对 内 部监督 机制 的有 效 性进行 认定 和评 价 ， 重点 关注监 事会 、 审 计委 员会 、 内部 审计 机构 等是 否在 内部控 制设 计和 运 行中有 效发 挥监 督作 用。内部控 制 评 价工 作 应 形成 工作底 稿， 详细 记录 公司 执行评 价工 作的 内容 ，包 括评价 要素 、 主要风 险点 、 采 取的 控制 措施、 有关 证据 资料 以及 认定结 果等 。评价工 作 底 稿应 当 设 计合 理、证 据充 分、 简便 易行 、便于 操作 。六、 程 序内部控 制 评 价程 序一 般包 括： 制定 评价 工作 方案 、 组成 评 价工 作组 、 实施 现 场测试 、 认定控制缺 陷、 汇总 评价 结 果 、编报 评价 报告 等。 概括 而言， 主要 分为 以下 几个 阶段：1、 准 备 阶 段（1 ）制定评价工作方案 。内控审计 督查部应当根据公司内部 监督情况和管理要求，分 析公司经 营管 理过 程中 的高 风险领 域和 重要 业务 事项 ， 确 定检 查评 价方 法 ， 制 定科学 合理 的评 价 工作方 案 ， 经 审计 委员 会 批准后 实施 。 评价 工作 方 案应当 明确 评价 主体 范围 、 工 作任 务、 人员 组织、 进度 安排 和费 用预 算等相 关内 容。 评价 工作 方案既 以全 面评 价为 主， 也可以 根据 需要 采 用重点 评价 的方 式。（2 ）组成评价工作组。 内控审计督 查部根据经批准的评价 方 案，挑选具备独立性、业 务 胜任能 力和 职业 道德 素养 的评价 人员 组成 评价 工作 组。 评 价工 作组 成员 应 吸 收公司 内部 相关 部 门或单 位 熟 悉情 况 、 参 与 日常监 控的 负责 人或 业务 骨干参 加 。 评 价工 作组 成 员对本 部门 的内 部控制评 价工 作 应 实行 回避 制度。42、 实 施 阶 段（1 ）了解被评价单位基 本情况。充 分与 被评价单位沟通企 业 文化和发展战略、组织机 构设置及 职责 分工 、领 导层 成员构 成及 分工 等基 本情 况。（2 ）确定检查评价范围 和重点。评 价工作组根据掌握的情况 进一步确定评价范围、检 查 重点和 抽样 数量 ， 并结 合 评价人 员的 专业 背景 进行 合理分 工 。 检 查重 点和 分 工情况 可以 根据 需 要进行 适时 调整 。（3 ）开展现场检查测试 。评价工作 组根据评价人员分工，综 合运用各种评价方法对内 部 控制设 计与 运行 的有 效性 进行现 场检 查测 试， 按要 求填写 工作 底稿 、 记 录相 关测试 结果 ， 并 对发现的 内部 控制 缺陷 进行 初步认 定。3、 汇 总 评 价结 果 、编 制 评 价 报告 阶 段评价工 作 组 汇总 评价 人员 的工作 底稿 ， 初 步认 定内 部控 制 缺陷 ， 形 成现 场评 价报告 。 评 价工作底 稿应 进行 交叉 复核 签字 ， 并 由评 价工 作组 负 责人审 核后 签字 确认 。 评 价工作 组将 评价 结 果及现 场评 价报 告向 被评 价单位 进行 通报 ， 由被 评 价单位 相关 责任 人签 字确 认后 ， 提 交公 司内 控审计 督查 部 。内控审 计 督 查部 汇总 各评 价工作 组的 评价 结果 ， 对 工作组 现场 初步 认定 的内 部控制 缺陷 进 行全面 复核 、 分类 汇总 ； 对缺陷 的成 因 、 表 现形 式 及风险 程度 进行 定量 或定 性的综 合分 析 ， 按 照对控 制目 标的 影响 程度 判定缺 陷等 级。内控审 计 督 查部 以汇 总的 评价结 果和 认定 的内 部控 制缺陷 为基 础， 综合 内部 控制工 作整 体 情况 ， 客 观 、 公 正 、 完 整 地编制 内部 控制 评价 报告 ， 并 报送 公司 经理 层 、 董 事会和 监事 会 ， 由董事会 最终 审定 后对 外披 露。4、 报 告 反 馈和 跟 踪阶段对于认 定 的 内部 控制 缺陷 ， 内 控审 计督 查部 应当 结 合董 事 会和 审计 委员 会要 求， 提出 整改建议 ， 要 求责 任单 位及 时 整改 ， 并 跟踪 其整 改落 实 情况 ； 已 经造 成损 失或 负 面影响 的 ， 公 司追 究相关 人员 的责 任。七、 方 法内部控 制评 价 方 法， 主要 有：1、 个 别 访 谈法个别访 谈 法 主要 用于 了解 公司内 部控 制的 现状 ， 在 公司层 面评 价及 业务 层面 评价的 了解 阶段经常 使用。 访谈 前应 根 据内部 控制 评价 需求 形成 访谈提 纲， 撰 写访 谈纪 要， 记录访 谈的 内容 。52、 调 查 问 卷法调查问 卷 法 主要 用于 公司 层面评 价 。 调 查问 卷应 尽 量扩 大 对象 范围 ， 包括 公 司各个 层级 员工， 应 注意 事先保 密性 ， 题 目尽量 简单 易答 （ 如答 案 只需为 “是” 、 “否” 、 “有” 、 “没有” 等等） 。3、 穿 行 测 试法穿行测 试 法 是指 在内 部控 制流程 中任 意选 取一 笔交 易作为 样本 ， 追 踪该 交易 从最初 起源 直到最终 在财 务报 表或 其他 经营管 理报 告中 反映 出来 的过程 ，即 该流 程从 起点 到终点 的全 过程 ， 以此了 解控 制措 施设 计的 有效性 ，并 识别 出关 键控 制点。4、 抽 样法抽样法 分 为 随机 抽样 和其 他抽样 。随机抽 样 是 指按 随机 原则 从样本 库中 抽取 一定 数量 的样本 ； 其 他抽 样是 指人 工任意 选取 或 按某一 特定 标准 从样 本库 中抽取 一定 数量 的样 本。5、 实 地 查 验法实地查 验 法 主要 针对 业务 层面控 制， 它通 过使 用统 一的 测 试工 作表 ， 与 实际 的业务 、 财 务单证进 行核 对的 方法 进行 控制测 试。 如实 地盘 点某 种存货 。6、 比 较 分 析法比较分 析 法 是指 通过 数据 分析， 识别 评价 关注 点的 方法 。 数据 分析 可以 是与 历史数 据、 行业（公 司） 标准 数据 或行 业最优 数据 等进 行比 较。7、 专 题 讨 论法专题讨 论 法 主要 是集 合有 关专业 人员 就内 部控 制执 行情况 或控 制问 题进 行分 析， 既 可以 是控制评 价的 手段 ，也 是形 成缺陷 整改 方案 的途 径。 此外 ， 还 可以 使用 观察 、 重新执 行等 方法 ，也可 以 利用信 息系 统开 发检 查方 法， 或利 用实际工作 和检 查测 试经 验。 对于通 过系 统采 用自 动控 制、 预 防控 制的 ， 应 在方 法上注 意与 人工 控 制、发 现性 控制 的区 别。评价工 作 组 对被 评价 单位 进行现 场测 试时 ， 综合 运 用上述 评价 方法 ， 充分 收 集被评 价单 位内部控 制设 计和 运行 是否 有效的 证据 ， 按 照评 价的 具体内 容， 如实 填写 评价 工作底 稿， 研究 分 析内部 控制 缺陷 。八、 内 部控制缺陷的认定1、 分 类（1 ）按照内部控制缺陷 成因或来源 ，内部控制缺陷包括设计 缺陷和运行缺陷。设计缺 陷6是指缺 少为 实现 控制 目标 所必需 的控 制 ， 或 现存 控 制设计 不适 当 ， 即 使正 常 运行也 难以 实现 控制目标 。 运行 缺陷 是指 设 计有效 （ 合理 且适 当） 的 内部控 制由 于运 行不 当 （ 包括由 不恰 当的 人 执行 、 未 按设 计的 方式 运 行、 运行 的时 间或 频率 不 当、 没有 得到 一贯 有效 运 行等 ） 而 形成 的内 部控制 缺陷 。内部控 制 存 在设 计缺 陷和 运行缺 陷， 会影 响内 部控 制的设 计有 效性 和运 行有 效性。（2 ）按照影响公司内部 控制目标实 现的严重程度，内部控制 缺陷分为重大缺陷、重要 缺 陷和一 般缺 陷。重大缺 陷 ， 是指 一个 或多 个控 制 缺陷 的组 合， 可能 导致公 司严 重偏 离控 制目 标。 当 存在 任 何一个 或多 个内 部控 制重 大缺陷 时， 应当 在内 部控 制评价 报告 中作 出内 部控 制无效 的结 论。重要缺 陷 ， 是指 一个 或多 个控 制 缺陷 的组 合， 其严 重程度 低于 重大 缺陷 ， 但 仍有可 能导 致 公司偏 离控 制目 标 。 重 要缺 陷的严 重程 度低 于重 大缺 陷， 不会 严重 危及 内部 控制 的整体 有效 性， 但也应 当引 起董 事会 、经 理层的 充分 关注 。一般缺 陷 ， 是指 除重 大缺 陷、重 要缺 陷以 外的 其他 控制缺 陷。 将内部 控制 评价 中发 现的内部控 制 缺 陷划 分为 重大 缺陷 、 重 要缺 陷和 一般 缺 陷 ， 需要 借助一套可 系统 遵循 的认 定标 准， 认定 过程 中还 需要 内 部控制 评价 人员 充分 运用 职业判 断 。 一 般而 言， 如果 一个 公司 存在 的 内部控 制缺 陷达 到了 重大 缺陷的 程度 ， 就不 能说 该 公司的 内部 控制 是 整体有 效的 。（3 ）按照具体影响内部 控制目标的 具体表现形式，还可以将 内部控制缺陷分为财务报 告缺陷和 非财 务报 告缺 陷。2、 认 定 标 准根据 基 本规 范 、 评 价 指引 对 重大 缺陷 、 重 要 缺陷 和 一般 缺陷 的认 定要 求， 结合 公司实际的 情况 ， 研究 确定 具 体的内 部控 制缺 陷认 定标 准。 公司 内部 控制 缺陷 包 括财务 报告 内部 控 制缺陷 和非 财务 报告 内部 控制缺 陷。（1） 财 务 报告 内部 控制 缺 陷的认 定标 准 公司分 别按 定性 标准 和定 量标准 划分 确定 重大 缺陷 、重要 缺陷 和一 般缺 陷。 定性标准：重大缺 陷 ： 单独 缺陷 或连 同其他 缺陷 导致 不能 及时 防止或 发现 并纠 正财 务报 告中的 重大 错 报。出 现下 列情 形的 ，认 定为重 大缺 陷：.控 制 环 境无 效； .董 事、 监事 和高 级管 理 人员舞 弊行 为；.外 部 审 计发 现当 期财 务 报告存 在重 大错 报， 公司 在运 行 过程 中未 能发 现该 错报； .已 经 发 现并 报告 给管 理 层的重 大缺 陷在 合理 的时 间后 未 加以 改正 ； .公 司审 计委 员会 和内 部 审计机 构对 内部 控制 的监 督无效 ；.其 他 可 能影 响报 表使 用 者正确 判断 的缺 陷。7重要缺 陷 ： 单独 缺陷 或连 同其他 缺陷 导致 不能 及时 防止或 发现 并纠 正财 务报 告中虽 然未 达到和超 过重 要性 水平 ，仍 应引起 管理 层重 视的 错报 。 一般缺 陷：不构 成重 大缺 陷或重 要缺 陷的 其他 内部 控制缺 陷。定量标准：（2） 非财 务报 告内 部控 制 缺陷的 认定 标准公司分 别按 定性 标准 和定 量标准 划分 确定 重大 缺陷 、重要 缺陷 和一 般缺 陷。 定性标准：出现以 下情 形的 ， 认定 为重 大缺陷 ， 其他 情形 按影 响程 度分别 确定 为重 要缺 陷或 一般缺 陷 。 .严 重违 反国 家法 律、 法 规或规 范性 文件 ；.重 大决 策程 序不 科学 ； .重 要业 务缺乏制 度或 制 度系统 性失 效； .重 大或 重要 缺陷 不能 得 到整改 ； .其 他对 公司 影响 重大 的 情形。定量标准3、 报 告 与 整改（1） 内部 控制 缺陷 报告 的 格式和 途径内控审 计督 查部 结合 日常 监督和 专项 监督 发现 的内 部控制 缺陷 及其 持续 改进 情况， 编制 内缺陷认定 直接财产损失金额 重大负面影响重大缺 陷 2000 万元 以上对公司 造成 较 大 负面 影响 并以公 告形 式对外披 露重要 缺 陷 1000 万元- 2000 万元 （ 含 2000 万元）受到国 家政 府 部 门处 罚但 未对公 司造 成负面影 响一般缺 陷 1000 万元 （含 1000 万元 ）以下受到省 级 （含 省 级 ） 以 下政 府部 门 处罚 但未对公 司造 成 负 面影 响重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷营业 收 入潜在错报营业收 入总 额 的 1%错报营业收 入总 额 的 0.5% 错 报 营业 收 入 总额 的 1%错报 营业 收 入 总额的 0.5%利润总 额潜在错报利润总 额 的 5%错 报利润总 额 的 2.5% 错报 利润总 额 的 5%错报 利润 总 额 的2.5%资产总 额潜在错报资产总 额 的 1%错 报资产总 额 的 0.5% 错报 资产总额 的 1%错报 资产 总 额 的0.5%所有者 权益潜在错 报所有者 权益 总额 的 2%错报所有者 权益 总额 的 1% 错 报 所 有 者权 益总 额 的 2%错报 所有 者 权 益总额的 1%8部控制 缺陷 认定 汇总 表 ， 对内部 控制 缺陷 及其 成因 、 表 现形 式和 影响 程度 进 行综合 分析 和全 面复核， 提出 认定 意见 （针 对财务 报告 内部 控制 的缺 陷， 一 般还 应当 反映 缺陷 对财务 报告 的具 体 影响） ， 并 以适 当的 形式 向 董事会 、 监 事会 或者 经理 层报告 。 重 大缺 陷由 董事 会予以 最终 认定 。 公司对 于认 定的 重大 缺陷 ， 应当 及时 采取 应对 策略 ， 切实 将风 险控 制在 可承 受度之 内， 并追 究 有关部 门或 相关 人员 的责 任。内部控 制 缺 陷报 告应 采取 书面形 式 ， 可 以单 独报 告 ， 也 可 以 作为 内部 控制 评 价报告 的一 个 重要组 成部 分 。 一 般而 言 ， 内 部控 制的 一般 缺陷 、 重要缺 陷应 定期 （ 至少 每 年） 报告 ， 重大 缺 陷应立即报告 。对于重大缺陷和重要缺 陷及整改方案，应向董事 会 （审计委员会） 、监事会或 经理层 报告 并审 定 。 如 果 出现不 适合 向经 理层 报告 的情形 ， 例如 存在 与管 理 层舞弊 相关 的内 部 控制缺陷，或 存在管理层凌驾于内部控 制之上的情形，应当直接 向董事会 （审计委员会 ） 、监 事会报 告。对于一 般 缺 陷， 可以 与公 司经 理 层报 告， 并视 情况 考虑是 否需 要向 董事 会 （ 审计委 员会 ） 、 监事会 报告 。（2） 内 部 控制 缺陷 整改 方 案及期 限 公司对 于认 定的 内部 控制 缺陷 ， 应 当及 时采 取整 改措施， 切实 将风 险 控 制在 可承 受度之 内，并追究 有关 部门 或相 关人 员的责 任。 内控审 计督 查部 应 就 发现 的内部 控制 缺陷 提出 整改 建议，并报 经理 层、 董 事 会 （审 计委 员会） 、 监事 会批 准。 获批 后 ， 应制 定切 实可 行的 整改 方案， 包括 整改 目标 、 内 容、 步 骤、 措施 、方法 、 期 限、 责任 部门 等 。 整 改期 限超 过一 年的 ， 整改目 标应 明确 近期 和远 期目标 以及 相应 的 整改工 作内 容。九、 内 部控制评价报告内部控 制 评 价报 告是 内部 控制评 价的 最终 体现 ， 按 照编 制 主体 、 报 送对 象和 时间， 分为 对内报告 和对 外报 告 。 对 外 报告的 内容 、 格式 等强 调 符合披 露要 求 ， 时 间具 有 强制性 ， 对内 报告 则主要 以符 合 公 司董 事会 、 审 计委 员会 、 经 理层 需 要为主 ， 编制 主体 层级 更 多、 内容 上更 加详 尽、格 式更 加多 样， 时间 可以定 期或 不定 期。公司根据 企业内部控制基本规范 、应用指引和 评价指引， 设计内部控制评价报告的 种 类、 格 式和 内容 ， 明 确内 部控制 评价 报告 的编 制 程 序和要 求， 按照 本办 法规 定的权 限经 批准 后 报出。内部控 制 评 价报 告 应 分别 内部环 境 、 风 险评 估、 控 制活 动 、 信息 与沟 通 、 内 部监督 等要 素 进行设 计 ， 对内 部控 制评 价过程 、 内 部控 制缺 陷认 定及整 改情 况、 内部 控制 有效性 的结 论等 相关内容 作出 披露 。1、 内 容 和 格式内部控 制评 价对 外报 告一 般包括 以下 内容 ：会 （ 审 计委9（1 ）董事会声明。声明 董事会及全 体董事对报告内容的真实 性、准确性、完整性承担 个别及连 带责 任， 保证 报告 内容不 存在 任何 虚假 记载 、误导 性陈 述或 重大 遗漏 。（2 ）内部控制评价工作 的总体情况 。明确 公司内部控制评 价 工作的组织、领导体制、 进 度安排 ，是 否聘 请会 计师 事务所 对内 部控 制有 效性 进行独 立审 计。（3 ）内部控制评价的依 据。说明公 司开展内部控制评价工作 所依据的法律 法规和规章 制 度。（4 ）内部控制评价的范 围。描述内 部控制评价所涵盖的被评 价单位，以及纳入评价范 围 的业务 事项 ， 及重 点关 注 的高风 险领 域 。 内 部控 制 评价的 范围 如有 所遗 漏的 ， 应 说明 原因 ， 及 其对内 部控 制评 价报 告真 实完整 性产 生的 重大 影响 等。（5 ）内部控制评价的程 序和方法。 描述内部控制评价工作遵 循的基本流程，以及评价 过 程中采 用的 主要 方法 。（6 ）内部控制缺陷及其 认定。描述 适用 公司的内部控制缺 陷 具体认定标准，并声明与 以 前年度 保持 一致 或做 出的 调整及 相应 原因 ； 根据 内 部控制 缺陷 认定 标准 ， 确 定评价 期末 存在 的 重大缺 陷、 重要 缺陷 和一 般缺陷 。（7 ）内部控制缺陷的整 改情况及重 大缺陷拟采取的整改措施 。对于评价期间发现、期 末 已完成 整改 的重 大缺 陷 ， 说明公 司有 足够 的测 试样 本显示 ， 与该 重大 缺陷 相 关的内 部控 制设 计 且运行 有效 。针 对评 价期 末存在 的重 大内 部控 制缺 陷，公 司拟 采取 的整 改措 施及预 期效 果。（8 ）内部控制有效性的 结论。对不 存在重大缺陷的情形，出 具评价期末内部控制有效 结 论； 对 存在 重大 缺陷 的情 形， 不 得作 出内 部控 制有 效的结 论， 并需 描述 该重 大缺陷 的性 质及 其 对实现 相关 控制 目标 的影 响程度 ， 可能 给公 司未 来 生产经 营带 来相 关风 险 。 自内部 控制 评价 报 告基准 日至 内部 控制 评 价 报告发 出日 之间 发生 重大 缺陷的 ， 内控 审计 督查 部 予以核 实 ， 并 根据 核查结 果对 评价 结论 进行 相应调 整， 说明 董事 会拟 采取的 措施 。对内报 告 的 格式 、内 容在 符合以 上要 求的 基础 上进 一步详 尽地 设计 和表 达。2、 编 制 和 报送根据年 度 内 部控 制评 价结 果，结 合内 部控 制评 价工 作底稿 和内 部控 制缺 陷汇 总表等 资料 ，按照规 定的 程序 和