固定资产控制制度
固定资产控制制度一、总则为了合理使用固定资产,提高固定 资产的利用率,确保公司固定资产的保值和增值,特制订本制度。二、固定资产购置 1.明确固定资产购置业务的控制目标。(1)保证固定资产购置业务会计核算资料准确可靠。每一 项 固定资产购置业务在会计记录中应加以完整地反映,所有会 计记录能够真实准确地反映已 经发生的固定资产购置业务的实际情况,保证核算资料准确可靠。 (2)保证购置固定资产实物的安全。做到保 证购入固定资产设备 形态完整,附件配件 齐全、质量可靠、没有毁损、丢失等 问题。保证固定资产性能正常发挥及运转正常。(3)保证固定资产购置业务合规合法。固定 资产购置业务应 当经过相应的授权和批准才能进行。国家明文规定限制使用的固定 资产应当得到有关部 门的批准, 购置固定资产的资金来源合理,没有挤占挪用流动资 金,采 购人员在授权范围内 应签订购货合同。(4)保证固定资产购置经济合理。 购置的固定资产应符合企 业生产经营需要,在 质量、性能等方面适应生产技术的要求,并且做到采 购价格公平合理。 2.固定资产购置业务的处理流程。固定资产购置业务主要由设备管理部负责。同 时还涉及采 购、 财务及设备使用等部门,其业务处理流程一般经过以下环节:(1)申请:固定资产使用部门根据生产任务安排及产品工艺要求确定固定资产需要量,提出固定资产添置申请,报送 设备管理部。(2)编制计划:设备管理部根据使用部门提出的固定资产申请书,会同会计、 计划等部门核实设备需要量,编制设备采 购计划, 报经公司分管副总经 理审批。(3)审批:分管副总经理根据国家有关规定,并 结合公司具体情况做出是否批准 设备采购计划的决定。(4)下达通知:设备采购计划被批准后, 设备管理部按照计 划安排提出设备选型方案,下达采购通知书交采购部执行。(5)采购:采购部根据采购通知书的要求, 组织有关人员办 理设备采购业务。确定供 货单位后,采购人员在授权范围内与供 货单位签订购货合同。(6)验货:采购部收到供货单位发来的设备后,通知 设备管理部 验收。 检查无误后填制验收单,并由采购部开具付款通知 单交由财务部付款。(7)付款:财务部有关人员根据采购计划对付款通知书以及附属验收单、发票等凭证进行审核。审核无误后通知出纳 人员付款,并 进行相应的账务处 理。(8)安装:设备使用部门填制设备领用单,经过设备管理部批准后 领出设备。需要安装 调试的设备则由设备管理部组织进行安装调试。(9)投入使用:设备管理部开具固定资产转置凭证,注明固定资产的去向和用途,并 经使用部门签章。然后,将固定资产转置凭证交由财务部进行相应的账务处理。使用部门接收固定资产后应设置固定资产保管账,落 实固定资产保管责任,由专人保管该项固定资产。(10)记账:财务部接到固定资产转置凭证后进行复核检查,编制记账凭证, 对固定资产及时记录,并对有关凭证妥善加以保管。3.固定资产购置业务控制的关键点。“验收”及“审批 ”环节在固定资产的购置业务中起着至关重要的作用。通过验收活动,可以保证固定资产购置计划的贯彻执行及购置固定资产的安全完整;通过审核活动,可以进一步保证固定资产采购业务有效合理。因而,这两个环节构成了固定资产业务处理流程中的关键控制点。三、固定资产使用1.固定资产使用业务控制目标。根据固定资产使用业务的特点以及经营管理的要求,固定资产使用业务控制应保证达到以下目标:(1)保证固定资产使用业务会计核算资料准确可靠。 财务部 应对固定资产使用情况做账簿记录,真实完整地记录固定 资产折旧提取及内部转移情况,保证会计核算资料准确可靠。(2)保证固定资产使用业务合规合法。固定 资产使用要得到有关部 门的授权批准,并按照企业经营管理目标的要求加以使用。(3)保证固定资产使用经济合理。固定 资产应按照其性能要求 进行使用,避免使用 过度,影响其使用寿命。同时,对使用的固定资产要妥善地进行维护 保养,保证固定资产发挥更好的使用价值。2.固定资产使用业务处理流程。固定资产使用业务主要由各个资产使用部门负责。同 时, 还 涉及资产管理及财务等部门,其业务处理流程一般经历以下环节:(1)登记:对投入生产经营过程使用的固定资产事先在“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”中进行注册登 记。(2)编号:对固定资产使用过程中产生的记账凭证连续编号,以便于对固定资产进行管理。(3)批准:有关部门对固定资产在各个部门内部转移及固定资产盘盈盘亏问题的处理做出相应的批准手续。(4)提取折旧:按照有关规定对固定资产提取折旧。(5)保管:对使用的固定资产进行定号、定部 门与人员,以便于对固定资产进行管理。(6)盘点:定期对固定资产进行盘点, 对发现的问题及时加以 处理。(7)记账:对发生的固定资产折旧业务及固定资产盘盈盘亏等业务及时做出记录。(8)核对:定期对固定资产账簿、卡片及 实物进行核查对照。 3.固定资产使用业务控制的关键点。保管环节在固定资产使用环节中至关重要。固定 资产使用部 门落实固定资产管理使用责任,实行设备定号、保管定人及管理定户,加强对固定资产的保管以实现固定资产完好安全。通过保管活动,可以保证固定资产安全完整,防止固定资产流失等问题的发生。四、固定资产折旧 固定资产折旧控制直接关系固定资产价值的补偿,同 时, 对 企业经营活动也会带来一定的影响,因此,企业必须对固定 资产折旧业务采取相应的控制措施。 1.固定资产折旧业务控制目标。(1)保证固定资产折旧业务会计核算资料准确可靠。保 证对 已提折旧及时完整地进行会计核算,折旧业务会计记录真 实可靠,准确反映 计提折旧数 额及折旧额在各个资产使用部门的分配情况,保证会计核算资 料准确可靠。(2)保证固定资产折旧业务合规合法。固定 资产折旧率的确定必 须经过企业主管人员批准,并符合国家有关规定。同时,按照经过批准的折旧率计提固定资产折旧,保证固定资产折旧业务合规合法。(3)保证固定资产折旧计算准确。保 证应计提固定资产全部 纳入提取的范围,固定 资产折旧方法选用恰当,对固定资产 折旧进行准确的计算。2.固定资产折旧业务处理流程。固定资产折旧业务主要由财务部负责,同 时, 还涉及固定资产 使用及管理部门,其业务流程经历以下环节:(1)确定折旧率:财务部根据固定资产特性及其原值、预计 使用年限及残值等因素,按照有关法律规定的折旧办法确定折旧率, 报企业主管人员审 批。(2)审批:企业主管人员对财务部确定的折旧率进行检查,审核无误后予以批准。(3)确定折旧数:财务部根据有关制度的规定,确定 应计提折旧固定 资产的总值,合理划分应计和不应计提折旧的固定资产范围。(4)计算折旧:会计人员根据应计提折旧的固定资产总值和适合的折旧率,按月计提折旧,编制固定资产折旧计算表。(5)审核:财务部负责人审核固定资产折旧计算表, 检查应计 提折旧固定资产范围是否合理,折旧率及折旧方法的选 用是否恰当,折旧 额计算的结 果是否准确。审核无误后交由会计人员进行核算。(6)核算:会计人员根据经过审核的折旧计算表编制记账凭证,对固定资产折旧业务进行核算。3.固定资产折旧业务控制的关键点。固定资产折旧业务控制的关键点是“审核”。 财务部主管人员审查核对固定资产折旧计算表中应计提折旧的固定资产是否全部列入,不 应计提折旧的固定 资产是否已经剔除,运用的折旧率和折旧方法是否恰当,并核查折旧计算表内各项数字 计算是否合理,保 证固定资产折旧业务凭证真实合法、核算准确。五、固定资产退出1.固定资产退出业务控制目标。根据固定资产退出业务的特点以及经营管理对固定资产退出业务的要求,固定资产退出业务控制应保证达到以下目标:(1)保证固定资产退出业务会计核算资料准确可靠。固定 资产 退出业务应当准确及时反映,退出固定资产的原值和已提折旧 额做到正确的计算,退出固定资产去向清晰,固定资产残值和变价收入能够完整地入账,保 证会计核算资料准确可靠。(2)保证固定资产退出业务合规合法。固定 资产退出业务应 当经过相应的授权和批准,未经批准不得执行。固定资产 退出的范围及去向应与批准文件相一致, 需要补提的折旧及清理费用和变价收入的处理等符合法律规定,保 证固定资产 退出业务合规合法。(3)保证固定资产退出经济合理。固定 资产的退出必须有利于企 业生产的发展,符合技术改造和更新的要求。对退出固定 资产的残值和变价收入的估 计符合实际。(4)保证退出固定资产实物的安全。退出生 产过程的固定资产应 妥善加以保管,清理固定资产的残料得到妥善处理,避免 丢失或失窃。2.固定资产退出业务处理流程。固定资产退出业务主要由设备管理部负责,同 时, 还涉及使用部分和 财务部,其业务处理流程一般经历以下环节:(1)申请:设备使用部门根据生产、技 术及固定资产使用等情况,决定将在用的固定资产退出生产过程。提出固定资产 退出申请书, 经部门负责人签 字后报送设备管理部门。(2)鉴定:设备管理部接到固定资产退出申请后, 组织有关部 门和人员对申请退出的固定资产进行经济和技术鉴定,由 设备管理部填制固定资产 退出呈批单, 报经公司分管副总经理审批。(3)审核:公司分管副总经理对退出固定资产进行审查,检查 无误后在退出呈批单上签章批准,并退回设备管理部门 。(4)记录:设备管理部接到经过批准的退回固定资产呈批单,编制固定资产调拨凭证, 详细列明固定资产退出情况,对 退出的固定资产进行相应的 账务处理。(5)保管:设备管理部门组织有关部门对退出固定资产及时进行清理,并妥善加以保管。3.固定资产退出业务控制的关键点。审核环节构成了固定资产退出业务处理流程中的关键控制点。财务部收到执行完毕的报废通知单后,具体审查批准手 续是否齐全、批准 权限是否适当、批准文件是否连续编号、退出凭证有关内容与已经批准的退出呈批单是否一致,有无擅自调出、 变卖、出借固定资产等情况,核查无误后,据此编制记账凭证,保证固定资产退出业务凭证真实合法、核算准确。六、附则1.本制度由总经理办公室会同财务部负责制订、修 订及解 释。2.本制度经董事会批准后施行,修改 时亦同