工作底稿-应收票据
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-0审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为 9,050,000.00 元,审计调增 33,450,000.00 元,审定数为 42,500,000.00元。调整事项说明如下:1.(底稿见 A4-1-2)经查验,公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整,应予以调整:ADJ:借:应收账款山东中新纳米管材有限公司 2,550,000.00贷:应收票据商业承兑汇票 2,550,000.002.(底稿见 A4-1-3)经查验,公司漏记已收到的应收票据 100 万元,应予以调整:ADJ:借:应收票据银行承兑汇票 1,000,000.00贷:应收账款山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.003.(底稿见 A4-1-3-2)经查验,公司应收票据背书给客户时,财务入账串户,应予以调整:ADJ:借:应收账款山东天华纺织厂 2,500,000.00贷:应收账款山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.004.(底稿见 A4-4)经查验,公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会20043 号作短期借款处理,应予以调整:ADJ:借:应收票据 35,000,000.00贷:短期借款 35,000,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次:应收票据明细账与票据备查簿核对A 公司应收票据账面发生额如下:期初余额 本期借方发生 本期贷方发生 期末余额银行承兑汇票 4,730,000.00 84,132,579.10 82,362,579.10 6,500,000.00商业承兑汇票 5,000,000.00 7,550,000.00 10,000,000.00 2,550,000.00合计 9,730,000.00 91,682,579.10 92,362,579.10 9,050,000.00A 公司应收票据备查簿发生额如下:期初余额 本期借方发生 本期贷方发生 期末余额银行承兑汇票 4,730,000.00 80,132,579.10 80,362,579.10 4,500,000.00商业承兑汇票 5,000,000.00 7,550,000.00 10,000,000.00 2,550,000.00合计 9,730,000.00 87,682,579.1 90,362,579.10 7,050,000.00本期借方发生:经对发生额逐笔核对发现:有 200 万元银行承兑汇票(年末已到期)本年收到并已背书未计入票据备查簿;有 300 万元银行承兑汇票(号码#00091663)期末留存但客户漏计入票据备查簿;有 100 万元银行承兑汇票(号码# 129385)客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。本期贷方发生:经对发生额逐笔核对发现:有 200 万元银行承兑汇票(年末已到期)本年收到并已背书未计入票据备查簿。审计意见:由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额,因此仅要求客户补计 500 万元的银行承兑汇票收入发出记录;对 100 万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整:调整分录:借: 应收票据银行承兑汇票 1,000,000.00贷:应收账款山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00审计结论:经调整,补计备查簿记录后,明细帐与备查簿应无差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3-2审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次:应收票据备查簿与票据复印件核对差异差异一:该客户已更名,查见公司提供的更名资料,核对销售发票,与已更名后一致,提请公司更换应收账款客户名称。差异二:该票据由客户投资方支付,查见由该客户及其投资方共同出具的书面说明。差异三:该客户已更名,公司无法提供相应的更名资料,审计人员向该客户发函确认。差异四:经查,公司会计入账错误,系收到山东大西洋机械设备有限公司,但公司串户记入,需调整,应调减应收账款山东大西洋机械设备有限公司的金额,票据复印件见调整分录: 借:应收账款山东天华纺织厂 2,500,000.00 贷:应收账款山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.00差异五:经查,公司冲减应收账款山东天华纺织厂与票据记录不一致,经了解,系客户未盖背书章,直接将票据交公司,审计人员向该客户发函确认审计结论:经调整,回函确认后,未见异常。索引号:A4-1-3-3-1声 明致:A 公司本公司于 2005 年 5 月 1 日起由苏州飞阳纺织有限厂正式更名为苏州飞阳纺织有限公司,原名称不再使用。特此声明。苏州飞阳纺织有限公司(公章)2005 年 5 月 10 日索引号:A4-1-3-3-2声 明致:A 公司#0036530900365311 银行承兑汇票为新疆天山创业集团有限公司(新疆天山纺织股份有限公司控股股东)出具的票据,系代新疆天山纺织股份有限公司支付的货款,请贵公司计入新疆天山纺织股份有限公司的账户。新疆天山纺织股份有限公司 新疆天山创业集团有限公司(公章) (公章)2005 年 8 月 11 日 2005 年 8 月 11 日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-2审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次:应收票据盘点记录2006-2-14 盘点金额 4,000,000.00 2006-1-12006-2-14 贷方发生额 7,500,000.00 借方发生额 1,450,000.00 2005-12-31 倒推金额 10,050,000.00 =+-账面金额 9,050,000.00差异 1,000,000.00注:差异系年末已收到未入账的#129385 票据,索引见 A4-1-2盘点日票据复印件:盘点小结审计人员于 2006 年 2 月 14 日对公司的应收票据进行了盘点,盘点时将公司存放于保险柜中的票据全部清点。我们均已查见票据原件,并与应收票据备查簿 2005 年至 2006 年 2 月 14 日相应的记录进行了逐一核对,核对项目包括:票据种类、出票日期、票据号、出票人、前手,记录均核对一致(底稿见索引号 A4-2-1) ,同时未发现已到期未承兑的应收票据。索引号:A4-4-1声 明致:上海立信长江会计师事务所截止 2006 年 2 月 14 日,我公司未收到已背书的票据未能兑现而产生的追索请求。A 公司(公章)2006 年 2 月 14 日