无形资产处置业务流程①
无形资产处置业务流程 一、 业务目标1 战略目标1.1 提高公司资产使用效率,处置闲置、效益低的无形资产,产生其应有社会效益和经济效益的目的。1.2 无形资产对外投资,扩大公司规模,形成规模经营,提高社会影响,树立良好的公众形象。2 经营目标2.1 合理配制无形资产与有形资产,全面服务于生产经营活动。3 财务目标3.1 处置闲置、效益低的无形资产,降低管理成本,提高经营成果。3.2 正确反映处置损益,保证报告真实。3.3 无形资产投资决策正确,产生经济效益。4 合规目标4.1 遵守商标法、专利法、合同法等法律、法规的规定,维护公司的合法权益,避免公司承担法律风险。4.2 遵守公司内部规章制度,避免产生内部舞弊行为。二、 风险评估1 战略风险1.1 不能及时处置闲置的无形资产,使社会效益和经济效益低。1.2 无形资产投资决策失误,使公司权益受损,可能造成难以挽回的局面。2 经营风险2.1 无形资产权属不清,发生经济纠纷造成损失。 本文所称的无形资产包括:专利权、非专利权、著作权、土地使用权、特许经营权(如地方天然气使用权) 、软件及商誉2.2 无形资产长期闲置或低效使用,失去其原有的使用价值。2.3 无形资产处置不规范,造成公司资产流失。3 财务风险3.1 会计核算不规范,处置损益数据不实,资产、利润失真。3.2 未经审核,擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致公司承担违约风险,发生额外的支出。4 合规风险4.1 不按照规定转让无形资产,导致处罚或索赔等。4.2 转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求,造成损失。三、 处置无形资产1 提出、审定无形资产处置计划1.1 分公司办公室组织各部门清查分公司无形资产的资料和使用状况,出具无形资产清查报告。若出现帐实不符时,分公司办公室应查明原因,取得足以说明损失事实的合法证据,出具详细文字说明,填写财产损失审批表,经过分公司经理批准,以文件形式报公司无形资产归口管理部门。1.1.1 分公司之间不得随意转让无形资产,必须由需方提出申请,公司办公室调拨调剂。1.1.2 若向公司外部企业转让无形资产,由分公司向公司提出处置意见。1.2 公司无形资产归口管理部门严格审核、鉴定和研究分公司上报的清查报告和相关的证明资料,提出具体审核或鉴定意见,经分管领导审批后报告公司办公室。1.3 公司办公室依据生产经营管理、产业结构调整、清查结果、具体审核或鉴定意见,提出资产处置计划,并收集符合规定的待处置无形资产的权属证明。1.4 公司办公室组织归口管理部门、使用部门每年进行无形资产资料、使用状况的全面清查,分别造册登记有效期与失效期,逐项与财务账表核对,出具无形资产清查报告。对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因。若要处置无形资产的需提出资产处置计划。1.5 审计监察室对公司办公室的处置计划和清查报告提出具体审核意见,按权限报总经理或董事会审定。1.6 总经理或董事会依据审计监察室的审核意见,审定无形资产处置计划。重大无形资产处置提案,涉及需要召开股东大会的,董事会应当充分说明事项的详情,包括涉及金额、价格(或计价方法) 、资产的账面值、对公司的影响、审批情况等,提议召开临时股东大会进行研究审议并出具书面决议。如按有关规定需要进行资产评估、审计或出具独立财务顾问报告的,董事会应在股东大会召开前及时公布资产评估、审计结果或出具独立财务顾问报告。2 资产清查与评估2.1 审计监察室对拟处置的无形资产进行详细资产清查,核实有关账目,弄清购买原值、累计摊销额、摊余价值,并出具内部专项审计报告。2.2 由公司计划财务部提出资产评估立项申请,报总经理或董事长审批。无形资产价值具有不确定性,向公司外部企业处置无形资产的,应当聘请有资质的资产评估机构进行评估。2.3 评估立项获准后,公司计划财务部应起草委托评估协议的合同文本,送法律顾问室审核。2.4 协议或合同经法律顾问室审核后报总经理或董事长审定,由董事长或其书面授权其他人员签署。2.5 公司计划财务部、审计监察室、办公室应配合资产评估机构的评估工作,同时公司计划财务部对资产评估报告和结果进行审核,并出具审核意见,填列资产评估备案表。2.6 公司计划财务部将资产评估备案表报总会计师、总经理或董事长审定签字后,连同资产评估报告、内部专项审计报告和公司有关部门的审核意见一并公司备案。3 编制审定无形资产处置方案3.1 公司办公室、计划财务部根据国家有关规定和市场情况,提出无形资产处置的具体方案,经部门负责人签字后,报审计监察室审核。3.2 审计监察室对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的,还应对受让方的资信情况进行调查和审核。3.3 公司计划财务部将处置方案和审核意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。3.4 公司计划财务部将处置资产的评估结果等信息,在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。4 签订处置交易合同4.1 企业处置无形资产原则上均应签订无形资产处置交易合同。无形资产处置交易合同由公司计划财务部拟定,送法律顾问室审核。4.2 法律顾问室根据职责对合同进行审核,并按授权报总经理或董事长审定,由董事长或其书面授权其他人员签署。5 办理资产转移手续5.1 公司办公室组织归口管理部门与使用部门按合同规定清点资产,填写资产移交清单,做好办理产权变更准备工作。5.2 审计监察室对资产移交清单进行审查核对。5.3 公司计划财务部依据合同付款条件,核查款项到账情况,组织无形资产管理部门点交资产,办理交接签字手续,及时到政府有关部门办理权属变更手续。6 收款开票和核销资产6.1 公司计划财务部按合同约定收取无形资产处置款项,并开具发票,编制录入收款和资产核销(转让)相关会计凭证。6.2 经授权的会计主管复核相关会计凭证,记账人员记账。6.3 公司计划财务部通知资产使用和管理部门,注销无形资产管理台账。6.4 公司计划财务部按照合同约定及时清收账款,未按约定收回款项的,应及时采取措施予以追收。7 无形资产处置监督及检查7.1 公司将不定期对无形资产处置管理情况进行专项检查,也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。7.2 对无形资产处置管理情况进行专项检查的内容包括但不限于:7.2.1 无形资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产处置业务不相容岗位一般包括:处置建议的提出与审批;项目实施与价款支付;项目实施与项目审计;价款支付的申请、审批和会计记录。7.2.2 无形资产处置授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。7.2.3 无形资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。7.2.4 各类款项支付制度的执行情况。重点检查评估费、审计费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。 7.3 审计监察室对公司及分公司无形资产处置业务的全过程进行监督、检查,并将监督、检查的情况上报董事会审计委员会。7.4 董事会审计委员会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门,对存在以下问题的单位,在公司内部通报批评;对造成损失的单位,追究有关人员的经济责任,直至追究法律责任。7.4.1 未按规定审批程序,擅自将本单位资金支付外单位。7.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂,影响公平、公正、公开交易原则。四、 相关制度目录1 财政部企业会计制度及企业会计准则2 财政部内部会计控制规范销售与收款(试行) ( 财会200221 号)3 财政部内部会计控制规范货币资金(试行) (财会200141 号)4 财政部内部会计控制规范-对外投资(征求意见稿) (财办会200343 号)5 股份有限公司审计委员会工作规则(管理制度汇编一P70-P72)6 股份有限公司合同管理制度(管理制度汇编一P89-P93)7 股份有限公司资金管理办法(管理制度汇编一P139-P143)8 股份有限公司关于规范和加强财务及会计管理的若干规定(管理制度汇编一P149-P154)9 股份有限公司借款、投资和费用开支审批管理规定(管理制度汇编一P161-P162)10 股份有限公司投资管理办法(管理制度汇编一P98-P103)11 股份有限公司资产控制制度(管理制度汇编一P163-P163)12 股份有限公司资产管理暂行办法五、 主要控制点相关资料1 无形资产清查报告2 财产损失审批表3 资产处置计划4 权属证明5 股东大会等机构的处置决议6 内部专项审计报告7 资产评估立项申请8 资产评估备案表9 无形资产处置方案10 处置交易合同、资产评估合同11 资产移交清单六、无形资产处置业务流程表业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求1 提出、审定无形资产处置计划1 提高公司资产使用效率,处置闲置、效益低的无形资产,产生其应有社会效益和经济效益的目的。不能及时处置闲置的无形资产,使社会效益和经济效益低。1.1 分公司办公室组织各部门清查分公司无形资产的资料和使用状况,出具无形资产清查报告。若出现帐实不符时,分公司办公室应查明原因,取得足以说明损失事实的合法证据,出具详细文字说明,填写财产损失审批表,经过分公司经理批准,以文件形式报公司无形资产归口管理部门。检查分公司上报的资料是否真实,是否经分公司领导审批。清查与业务执行分离。2 无形资产对外投资,扩大公司规模,形成规模经营,提高社会影响,树立良好的公众形象。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。1.1.1 分公司之间不得随意转让无形资产,必须由需方提出申请,公司办公室调拨调剂。检查分公司之间相互转让无形资产是否经公司审批。处置的申请与审批分离。3 合理配制无形资产与有形资产,全面服务于生产经营活动。无形资产投资决策失误,使公司权益受损,可能造成难以挽回的局面。1.1.2 若向公司外部企业转让无形资产,由分公司向公司提出处置意见。处置的申请与审批分离。4 处置闲置、效益低的无形资产,降低管理成本,提高经营成果。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。1.2 公司无形资产归口管理部门严格审核、鉴定和研究分公司上报的清查报告和相关的证明资料,提出具体审核或鉴定意见,经分管领导审批后报告公司办公室。检查归口管理部门是否履行审核的职责,并签署意见。证明资料与清查报告的提出与审核分离。5 正确反映处置损益,保证报告真实。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。1.3 公司办公室依据生产经营管理、产业结构调整、清查结果、具体审核或鉴定意见,提出资产处置计划,并收集符合规定的待处置无形资产的权属证明。检查公司办公室是否严格审核。处置计划的提出与审批分离。6 无形资产投资决策正确,产生经济效益。无形资产长期闲置或低效使用,失去其原有的使用价值。1.4 公司办公室组织归口管理部门、使用部门每年进行无形资产资料、使用状况的全面清查,分别造册登记有效期与失效期,逐项与财务账表核对,出具无形资产清查报告。对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因。若检查资产台账与资产价值账是否核对清楚。业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求要处置无形资产的需提出资产处置计划。7 遵守商标法、专利法、合同法等法律、法规的规定,维护公司的合法权益,避免公司承担法律风险。不按照规定转让无形资产,导致处罚或索赔等。1.5 审计监察室对公司办公室的处置计划和清查报告提出具体审核意见,按权限报总经理或董事会审定。处置计划和清查报告的提出与审核分离。8 遵守公司内部规章制度,避免产生内部舞弊行为。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。1.6 总经理或董事会依据审计监察室的审核意见,审定无形资产处置计划。重大无形资产处置提案,涉及需要召开股东大会的,董事会应当充分说明事项的详情,包括涉及金额、价格(或计价方法)、资产的账面值、对公司的影响、审批情况等,提议召开临时股东大会进行研究审议并出具书面决议。如按有关规定需要进行资产评估、审计或出具独立财务顾问报告的,董事会应在股东大会召开前及时公布资产评估、审计结果或出具独立财务顾问报告。检查处置计划是否按权限审批。处置计划的提出与审批分离。2 资产清查与评估不按照规定转让无形资产,导致处罚或索赔等。2.1 审计监察室对拟处置的无形资产进行详细资产清查,核实有关账目,弄清购买原值、累计摊销额、摊余价值,并出具内部专项审计报告。资产的清查与评估分离。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。2.2 由公司计划财务部提出资产评估立项申请,报总经理或董事长审批。无形资产价值具有不确定性,向公司外部企业处置无形资产的,应当聘请有资质的资产评估机构进行评估。检查资产评估立项是否符合国家相关法律的规定。评估立项的申请与审批分离。转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求,造成损失。2.3 评估立项获准后,公司计划财务部应起草委托评估协议的合同文本,送法律顾问室审核。检查资产评估立项是否符合国家相关法律的规合同的起草、审核与审批分离。业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求定。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。2.4 协议或合同经法律顾问室审核后报总经理或董事长审定,由董事长或其书面授权其他人员签署。检查合同是否由授权人员签署。合同的起草、审核与审批分离。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。2.5 公司计划财务部、审计监察室、办公室应配合资产评估机构的评估工作,同时公司计划财务部对资产评估报告和结果进行审核,并出具审核意见,填列资产评估备案表。评估报告的提出与审核分离。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。2.6 公司计划财务部将资产评估备案表报总会计师、总经理或董事长审定签字后,连同资产评估报告、内部专项审计报告和公司有关部门的审核意见一并公司备案。检查资产评估备案表与经审批的处置计划是否一致。资产评估备案表的提出与审定分离。3 编制审定无形资产处置方案无形资产处置不规范,造成公司资产流失。3.1 公司办公室、计划财务部根据国家有关规定和市场情况,提出无形资产处置的具体方案,经部门负责人签字后,报审计监察室审核。处置方案的提出与审批分离。3.2 审计监察室对无形资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的,还应对受让方的资信情况进行调查和审核。检查是否对分期付款的受让方进行资信的调查与审核。3.3 公司计划财务部将处置方案和审核意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。3.4 公司计划财务部将处置资产的评估结果等信息,在当地媒体上对外公布或在规定的交易市场挂牌广泛寻求受让方。检查寻求受让方是否符合法律、法规的规定。4 签订处置交易合同转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求,造4.1 企业处置无形资产原则上均应签订无形资产处置交易合同。无形资产处置交易合同由公司计划财务部拟定,送法律顾问室审检查合同内容是否符合国家合同法的合同的起草与审核分离。业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求成损失。 核。 规定。未经审核,擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款导致公司承担违约风险,发生额外的支出。4.2 法律顾问室根据职责对合同进行审核,并按授权报总经理或董事长审定,由董事长或其书面授权其他人员签署。合同的起草与审核分离。5 办理资产转移手续无形资产处置不规范,造成公司资产流失。5.1 公司办公室组织归口管理部门与使用部门按合同规定清点资产,填写资产移交清单,做好办理产权变更准备工作。检查是否按合同所列资产项目进行清点、移交。5.2 审计监察室对资产移交清单进行审查核对。资产移交清单的编制与审批。5.3 公司计划财务部依据合同付款条件,核查款项到账情况,组织无形资产管理部门点交资产,办理交接签字手续,及时到政府有关部门办理权属变更手续。检查是否按合同规定及时办理权属变更手续。6 收款开票和核销资产会计核算不规范,处置损益数据不实,资产、利润失真。6.1 公司计划财务部按合同约定收取无形资产处置款项,并开具发票,编制录入收款和资产核销(转让)相关会计凭证。检查是否及时收款,并正确计算损益,正确进行会计处理。会计凭证的审批与编制分离。会计核算不规范,处置损益数据不实,资产、利润失真。6.2 经授权的会计主管复核相关会计凭证,记账人员记账。检查已记账的会计凭证是否经会计主管复核。会计凭证的复核与编制分离。会计核算不规范,处置损益数据不实,资产、利润失真。6.3 公司计划财务部通知资产使用和管理部门,注销无形资产管理台账。检查资产台账与资产价值账是否及时进行注销处理,以业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求保证账实相符。无形资产处置不规范,造成公司资产流失。6.4 公司计划财务部按照合同约定及时清收账款,未按约定收回款项的,应及时采取措施予以追收。7 无形资产处置监督及检查无形资产处置不规范,造成公司资产流失。7.1 公司将不定期对无形资产处置管理情况进行专项检查,也可结合财务检查、审计等工作进行。各分公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。检查与业务执行分离。7.2 对无形资产处置管理情况进行专项检查的内容包括但不限于:7.2.1 无形资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。无形资产处置业务不相容岗位一般包括:处置建议的提出与审批;项目实施与价款支付;项目实施与项目审计;价款支付的申请、审批和会计记录。7.2.2 无形资产处置授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。7.2.3 无形资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。7.2.4 各类款项支付制度的执行情况。重点检查评估费、审计费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。 7.3 审计监察室对公司及分公司无形资产处置业务的全过程进行监督、检查,并将监督、检查的情况上报董事会审计委员会。7.4 董事会审计委员会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门,对存在以下问题的单位,业务目标 业务风险 控制点 监 督 检 查 不相容职 务/岗位 授权及 要求在公司内部通报批评;对造成损失的单位,追究有关人员的经济责任,直至追究法律责任。 7.4.1 未按规定审批程序,擅自将本单位资金支付外单位。7.4.2 在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂,影响公平、公正、公开交易原则。七、无形资产处置业务流程图无 形 资 产 处 置 业 务 流 程 ( 一 )使 用 部 门 审 批 部 门 相 关 部 门无 形 资 产 主 管 部 门 归 口 管 理 部 门1 、 分公司办公室组织清查分公司无形资产 , 出具无形资产清查报告 , 查明原因 ,取得合法证据 ,出具详细文字说明 , 填写财产损失审批表2 、 分公司经理批准3 、 审核分公司上报的清查报告和相关的证明资料4 、 分管领导审批6 、 公司办公室组织全面清查 , 出具清查报告 , 若要处置无形资产 , 提出资产处置计划5 、 公司办公室提出资产处置计划 ,并收集权属证明7 、 审计监察室提出具体审核意见8 、 总经理或董事会审定处置计划 , 若重大无形资产处置提案 , 需要召开股东大会进行研究审议并出具书面决议9 、 审计监察室详细清查 , 核实账目 , 出具内部专项审计报告1 0 、 公司计划财务部提出资产评估立项申请1 1 、 总经理或董事长审批1 2 、 公司计划财务部起草委托评估协议的合同文本1 3 、 法律顾问室审核1 4 、 总经理或董事长审定1 5 、 董事长或授权人员签署1 6 、 公司计划财务部 、 审计监察室 、 办公室应配合评估工作1 7 、 公司计划财务部审核 , 出具审核意见 , 填列资产评估备案表1 8 、 总会计师 、总经理或董事长审定签字1 9 、 公司计划财务部备案2 0 、 公司办公室 、 计划财务部提出无形资产处置的具体方案2 1 、 部门负责人签字2 2 、 审计监察室审核2 3 、 总经理或董事长审定2 4 、 公司计划财务部对外公布或市场挂牌广泛寻求受让方阶段提出、审定无形资产处置计划资产清查与评估编制审定资产处置方案无 形 资 产 处 置 业 务 流 程 ( 二 )审 批 部 门 相 关 部 门使 用 部 门归 口 管 理 部 门无 形 资 产 主 管 部 门2 5 、 公司计划财务部拟定处置交易合同2 6 、 法律顾问室审核2 7 、 总经理或董事长审定2 8 、 董事长或其书面授权其他人员签署2 9 、 公司办公室组织有关部门清点资产 ,填写资产移交清单3 0 、 审计监察室审查核对资产移交清单3 1 、 公司计划财务部核查款项到账情况 ,组织办理交接手续3 2 、 公司计划财务部收款 , 开票 , 编制会计凭证3 3 、 会计主管复核 , 记账人员记账3 4 、 公司计划财务部通知注销管理台账3 5 、 公司计划财务部清收账款 , 采取措施追收3 7 、 发出整改通知3 8 、 审计监察室检查有问题单位整改情况3 6 、 审计监察室进行监督检查 ,向董事会审计委员会报告检查情况阶段签订处置交易合同办理资产转移手续收款开票和核销资产无形资产处置监督及考核