材料供销企业成本核算办法
1 / 13材料供销企业成本核算办法第一章 总则第一条 为加强材料供销企业的成本核算,提高经济效益,根据企业会计准则,特制定本办法。第二条 本办法适用于材料企业、钢木制品企业和物资贸易企业以及其他企业。第三条 本办法对材料供应价格成本核算进行了规范,未涉及的成本、费用核算按本企业成本核算与管理办法执行。第二章 材料供应价格第四条 材料的供应价格由以下几部分组成: 1.基价-综合测定货价;2.发站费-定额取费; 3.入库费-定额取费; 4.供销部门手续费-定率取费。第五条 以材料供应价格,作为对系统内施工企业的领料结算和建设单位向材料供销企业交现货的结算,也是材料供应企业计算进料计划成本、建立材料分类账、进行材料明细核算的依据。第三章 核算办法第六条 核算原则1.为了正确核算材料的采购成本,与建设单位及时、准确地结算材料价差、对材料采购的核算仍按市建委规定的“对钢材、木材、水泥、沥青等物资实行预算材料基价差单独核算管理”的核算办法执行。2.对基价、发站费两项费用在实际采购过程中所发生的收支差额,不再作为全市平衡“基价差”的基金,按有关规定计入基价差(向建设单位结算)和经营损益。3.建设单位交料或建设单位委托供销企业购料和自购料,供销企业应分别进行核算。自购料价格采取高来高走和随行就市的原则。4.入库、供销部门手续费以及企业组织的其他业务,如:仓储仓租、运输作业、玻璃加工、劳务收入等亦应纳入各企业成本核算的范围。第七条 核算对象1.企业应根据材料供应和其他经营业务的实际情况确定成本核算对象。2.成本核算对象可划分为:钢材、木材、水泥、沥青、玻璃、运输作业、玻璃加工、其他。第八条 成本项目及其开支范围1.入库费:指材料进入企业仓库铁路专用线起所支付的盘站、卸、码和整理材料所发生的一切费用。一般包括: 2 / 13(1)从事卸、码、运材料的司机、挂钩、装卸和生产一线工人的基本工资,属于工资性质的各种津贴、奖金以及误餐补助费等。(2)支付水泥卸、码、运费及串袋费。(3)生产用车、机械设备的油、燃料费、养路费、牌照税、汽车保险费。 (4)生产用车、机械设备及库房计提的折旧和修理费。(5)库内材料整理费(即指捆扎钢材用的铅丝,码垛用水泥衬垫,防雨水苫布、苇席,防腐蚀用的喷涂油料等费用)。(6)支付堆料场地的使用费、材料转库及倒垛的搬运费。 (7)铁路专用线的经常维修费和铁路的使用费。2.供销部门手续费:指材料物资部门及仓库为组织材料采购、供应和保管过程中所支付的各项费用。一般包括采购、保管人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损等。3.汽车运输费:指企业运输设备提供运输作业而发生的工资、材料、燃料、折旧及修理、替换工具及附件、水电费、养路费、税金及其他费用。4.玻璃加工费:指企业为加工玻璃而发生的工料费、机械费,运送施工现场的市内运费及其他零星开支。5.其他:指企业进行吊装运输,库房、场地出租,附件加工以及劳务收入等项目。第九条 核算办法1.对基价、发站费在“材料成本差异”科目下,按材料类别设“基价差”和“发站费”两个子目进行核算。(1)基价差:指综合基价(原价)与实际采购价的差额。(2)发站费:指物价局批准的定额发站费率与实际支付的发站费用的差额。2.预算成本的核算(1)根据入库材料的总数额,按上级规定的费率提取入库费,作为入库费的预算成本。(2)按当月入库各类材料的基价分别依据上级规定的标准提取供销部门手续费,作为手续费的预算成本。3.实际成本的核算(1)根据材料到站后所支付的一切费用,按购入材料金额的比例分类将到站的实际成本均摊到有关材料类别内作为实际成本的支出。或者结合指标分管的原则,以职能部门为单位核算到站费,然后分别结转到有关材料类别中去。 (2)按集团总企业规定的“采购保管费”子目对供销部门手续费进行核算。必须先归集再采用一定的分配方法计入采购成本。本账户借方反映按费用项目归集的实际发生的采购保管费;贷方反映分摊计入各类购入材料实际成本的采购保管费,月末本账户一般无余额。实际发生的费用一律不再分配到入库费和其他经营性项目中。(3)汽车运输的成本核算分别按工资、材料、燃料、折旧及修理、替换工具及附件和其他直接费等子目进行实际成本的计算。(4)玻璃加工、附料加工的实际成本结转,要注意留出在产品和产成品所应负担的费用。第四章 材料价格差异的核算第十条 核算内容1.材料差价(即基价差): 3 / 13(1)购入材料的原价或生产厂的出厂价与综合基价的差价; (2)材料包装费;(3)物资中转部门收取的供销部门进货费、手续费; (4)国家规定调整材料价格的差额;(5)优质产品加价;(6)地方物资部门批准的临时性出厂价格与综合基价的差异等。 2.发站费差:(1)由供货单位到达企业仓库的铁路专用线以前所发生的装卸、搬运、铁路、公路、船运等运杂费、铁路保险费等与定额发站费的差额。(2)向本市货站提取物资时发生的搬运费。(3)包装物的使用费及回送费(指货车使用的苫布、支架、车立柱、垫车用的布、草包、油毡、垫木、集装箱、绳子及铁路责任造成的延期罚款等)。 3.经营材料(自购料)差价:指由市场采购的材料价格与供应价格的差异。第十一条 核算方法1.入库材料均应通过“物资采购”科目按照规定的材料类别和项目分别进行核算,要切实做好物资采购的台账登记工作,及时编制采购成本计算表。2.按照材料类别核算其差价。即钢材、木材、水泥、沥青、玻璃等。 3.建设单位交料或建设单位委托购料发生的差价与建设单位结算。 4.材料成本的计算和结转(1)基价-货款的差额转入“基价差”科目,待向建设单位结算。 (2)发站费-运杂费的差额转入“发站费差”科目。(3)(计划入库费计划手续费)(实际入库费实际手续费)的差额转入材料成本差异。5.材料成本差异应在发出材料和库存材料之间进行分配,按照一定的比率或者按上月成本差异率计算(计算方法一经确定,不得随意变动)。计算公式如下:=成 本 差 异 率本 月 材 料 %10本 月 收 入 材 料 计 划 成 本月 初 结 存 材 料 计 划 成 本 本 月 收 入 材 料 成 本 差 异月 初 结 存 材 料 成 本 差 异 10本月 初 结 存 材 料 的 计 划 成 异月 初 结 存 材 料 的 成 本 差上 月 材 料 成 本 差 异 率第五章 成本费用及相关报表第十二条 为全面准确地反映材料供销企业的成本费用情况,应定期编制采购保管费用表和其他业务成本表。第十三条 编制要求:1.采购保管费用表,为城建集团规定的企业内部报表,按季编制,与其他报表一并上报城建集团总企业财务部。2.其他业务成本表,为城建集团规定的企业内部报表,作为利润表的补充报表,按季上报。其作用一是反映其他业务利润的实现情况,二是反映经营收入的完成情况。本表的其他业务利润应与利润表中的其他业务利润相一致。第六章 附则第十四条 本办法由总企业财务部负责解释。 第十五条 本办法自年月日起执行。 4 / 13第二十一章工资核算制度的设计第一节工资核算制度设计概述一、工资核算的意义和种类(一)工资核算的意义工资是会计主体在会计管理和核算过程中的一项重要内容,同时也是成本和费用的重要组成部分,它是企业货币资金支出的一个重要方面,因此,正确合理地核算工资对企业降低成本和费用,调动职工积极性具有重要意义,其主要内容如下:1.可以进行成本费用的核算和控制工资费用工资费用是企业成本费用的重要组成部分,特别是在生产密集型企业,人工费在费用总额中占有较大的比重。工业企业对工资费用的核算方法是:直接生产工人工资直接计入生产成本,生产管理人员工资间接计入生产成本,未完工产品应负担的工资沉淀在产品中形成下月初的在产品成本;企业管理人员的工资计入管理费用。此外,以工资为计提基数的衍生费用如职工福利费、工会经费、教育费附加等也要相应地追加到成本和费用中去,因此,正确核算工资有利于成本费用的核算,有效控制企业的人工费用。2.可以完成工资计算与发放工作以及调动职工的积极性工资核算系统通过编制工资结算单及工资发放,可以反映企业工资总额的构成;可以体现按劳取酬,贯彻国家有关工资发放的政策、法规,维护职工的合法权益,充分调动职工生产和创新的积极性。3.可以为企业以后进行工资核算和调整提供重要依据企业的工资发放表和工资汇总表是财务部门的重要会计资料,是对企业职工工资的原始记录,它反映监督企业职工规模、构成、调入、调出以及职工在企业内部间的调动等情况,是企业进行成本核算、工资核算和工资调整的重要依据。(二)工资核算的种类工资核算在不同单位具有不同的形式,从工资计算的角度上看,主要有计时工资、计件工资、加班工资、各种奖金、工资性津贴和补贴等,这些都是工资核算的范畴。1.计时工资计时工资是根据车间或班组的考勤记录,按职工当月的出勤日数、加班天数和本人的工资标准计算的工资。计时工资主要有月薪制和日薪制两种计算方法。月薪制是按月工资标准为基础计算的工资。实行月薪制不管各月日历日数是多少天,职工每月都可以得到相同的全勤工资,如果有缺勤,缺勤工资则从全勤月工资中扣除。一般管理人员、服务人员采用月薪制。日薪制是按日工资率为基础计算的工资。实行日薪制的职工每月全勤月工资随着各月日历天数的多少而有所增减。如果有缺勤,则按当月日历数减去缺勤日数得到实际出勤日数,然后按月计算月出勤工资。日工资率是每日平均工资额,日工资率可以单独确定,也可以用月工资标准计算,具体有两种计算方法:一是按月工资标准除以每月固定日数 30 天计算,这种算法星期日休假和法定节假日照付工资;二是按月工资标准除以每月平均法定工作日 21 天计算,这种算法星期日休假和法定节假日不付工资。一般工人的工资采用日薪制,但也可以采用月薪制。2.计件工资 5 / 13计件工资是根据产量记录登记的产量乘以规定的计件单价计算的工资。计件工资也可以将工人完成的各种产品的产量折算成定额工时数,再乘以小时工资率计算。如果实行小组集体计件工资制,除按上述方法计算出小组计件工资额外,还应按一定方法在小组成员之间进行分配,一般工人的工资采用计件工资制。加班工资一般根据加班日数乘以日工资率或加班工时乘以加班工时的小时工资率计算的。各种奖金的计算各个单位不尽相同,但一般单位凡涉及奖金发放,通常都制定奖金计算分配发放办法。在制定奖金计算分配发放办法时应当注意要体现多劳多得,要与职工所做贡献大小挂钩,要有利于调动职工的积极性,同时也要便于操作执行。各种工资性津贴和补贴则应依据国家及本单位有关规定的范围及标准,按照原始记录及有关证明计算。工资核算可以采用一级核算形式,也可以采用二级核算方式。一级核算方式主要在会计机构集中进行工资核算;二级核算方式是以车间或部门核算为基础,并与会计机构相互结合进行的工资核算,规模较大的单位可以采用二级核算方式,规模较小的单位可以采用一级核算方式。二、工资核算制度设计的原则工资核算涉及到成本、费用,关系到职工的切身利益和职工生产、发明、创新的积极性和主动性,关系到国家各项方针政策的贯彻落实,关系到安定团结的大局。因此,在设计工资核算制度时应遵循以下原则:(一)有利于贯彻执行国家及本单位的有关政策和规定工资核算具有政策性强的特点,具体体现在它必须执行有关法律、法规及规定,如国家的工资政策、职工医疗保险、养老保险规定等。因此,工资核算制度的设计必须使国家的方针政策和单位的有关规定得以贯彻执行。(二)有利于简化核算手续提高工资核算的工作效率工资核算具有时间性强、重复抄录及繁简不同的特点。工资核算时间性强体现在工资发放受时间限制,通常在某一固定日期发放,同时工资分配必须在成本核算及月末之前完成;工资核算重复抄录体现在工资核算的大量工作是重复抄录各种表格;工资核算繁简不同体现在不同核算单位通常有不同的工资核算项目、核算方式、核算方法及编制依据等。因此,工资核算应当合理简化核算手续以提高工作效率。(三)有利于相关部门及单位间的密切配合工资核算涉及面广,它涉及到很多部门和系统,如在企业内部它涉及到职工个人、人事劳资部门、职工所在的车间或班组、总务部门、经理(厂长)办公部门、会计核算部门、统计核算部门等。在企业外部它涉及到银行代发工资、交纳个人所得税、养老保险、医疗保险等,都要与这些单位发生业务往来,因此,工资核算必须与有关部门及单位密切配合。(四)有利于建立健全工资的原始记录工资核算涉及较多的原始资料,如职工的调入、调出、离职和工作职务及工资等级的变动,职工的出勤及生产记录等。这些资料必须填制有关的原始凭证,办理相应的手续并送交会计机构,只有建立健全原始记录制度,才能加强工资核算,按时计算及发放工资,正确进行工资费用的计提和分配。三、工资核算制度调查工资核算制度调查不仅要调查本单位的情况,还应详细调查同行业及同类单位已经实施的工资核算制度的情况。工资核算制度设计调查的主要内容如下: 6 / 13(1)工资核算由哪一岗位核算,是一级工资核算,还是分级工资核算,工资核算岗位工作内容有哪些。(2)职工在工资核算时如何分类,职工如何编号。(3)工资总额如何构成,工资核算有哪些项目。(4)工资核算要求有哪些原始记录。(5)本单位要求工资核算方式是手工核算,还是计算机核算。(6)采用何种工资计算及发放形式,是本单位自发,还是委托银行代发。(7)各种奖金是单独计算,还是和工资结算一起计算。(8)工资核算主要与哪些部门或单位发生联系,有什么要求。(9)工资、奖金如何汇总、分配,各类职工工资、奖金从何处开支,怎样进行账务处理。(10)工资核算涉及国家哪些政策及规定,本单位有何规定。(11)职工福利费、工会经费及职工教育经费应如何计提。(12)工资核算应进行哪些内部控制制度。(13)本单位对工资档案管理有哪些要求。对于同行业及同类单位已经实施的工资核算制度的调查主要内容包括:怎样建立每一职工的工资档案,如工资卡片,工资档案格式如何,工资档案如何填制和更新;计算工资的原始凭证有哪些种类,每一种的格式、填制方法等;工资结算单格式、联次及用途如何:工资结算单中各栏的填制方法和计算方法如何;工资、奖金如何汇总,工资、奖金汇总表格式及汇总方法如何;工资、奖金如何分配,工资、奖金分配表格式及分配方法如何:工资核算有哪些内部控制制度,存在哪些问题等。第二节工资核算制度设计过程及方法工资核算制度设计就是在其设计调查的基础上,遵循设计原则,对工资核算业务处理程序、工资核算业务的各种表格、工资核算业务处理方法以及内部控制制度等进行说明。现分述如下:一、工资核算业务的处理程序工资核算业务一般是职工工作的基层单位负责考勤,人事部门负责计算工资,财务部门负责提现、发放工资、工资入账。其程序如图 7.1 所示。图 7.1工资核算业务处理程序二、职工薪酬业务原始记录的设计及业务处理说明 7 / 13职工薪酬业务原始记录是进行工资结算、工资分配的依据。原始记录的设计是否合理,对于提高记录质量,保证工资结算和工资分配的正确性有着重要的作用。职工薪酬业务的原始记录主要包括考勤记录、工时记录、产量记录、小组产量记录以及与工资计算有关的其他原始记录。(一)考勤记录的设计1.考勤记录的内容考勤记录是计时工资制下反映职工出勤、缺勤和工作时间的记录,并可用来分析职工工作时间的利用情况和计算职工应得工资。考勤记录包括的主要内容有:职工姓名和工号、职务工种、出勤和缺勤统计、出勤时间的分析、缺勤时间的分析。2.考勤记录的形式考勤记录按外形可以分为:考勤簿、考勤卡和专用考勤卡等形式。(1)考勤簿设计考勤簿一般按车间、部门或班组设置,每月一页或若干页。考勤人员每月初按上月考勤簿所列职工重新开设,如遇人员变动应根据劳资部门的有关通知进行更改。考勤簿格式如表 7.1 所示。【表单 - 】 表 7.1考勤表部门: 年月日- 年月日职工总数 出勤工作日 缺勤工作日 出勤率/ 劳保开支生产工人 辅助工人数 技职人员数 服务人员数 学徒人数病假姓名等级 天 产假工伤事假婚假丧假长假疗养旷工迟到早退备注合计病假事假产假 V公假工伤旷工出勤 迟到早退(2)考勤卡片设计考勤卡是按职工个人设置,每年一张,在每年年初或职工由外单位调入时开设。年内职工人员变动时,如调离、退休,根据劳资部门的有关通知将卡片抽出予以注销,如果是内部调动则应移交调入单位。考勤卡格式如表 7.2 所示。表 7.2【表单 - 】 考勤卡姓名: 部门: 工种: 职务: 职称:年 出勤和缺勤情况 出勤分析 缺勤分析合计月份 1 2 31 出勤 缺勤备注(二)产量和工时记录设计为了反映职工在出勤时间内做了哪些工作,在每项工作中花费了多少时间,完成多 8 / 13少产量,提供按用途分配工资支出,计算产品成本和计算计件工资的资料,需要设计产量和劳动动工时记录。产量和工时记录的主要内容包括:工人的姓名和工号。有关产品或订单的名称和编号。工作进行的地点、车间、工段、生产小组或机器设备的名称和编号。发交加工的材料、毛坯、零件等名称、编号和数量。完成产品的数量和质量,即合格品和废品的数量。定额工时和实际工时。在计件工资制下,产品的计件单价和合格产品的计件工资以及非由于职工过失而产生的废品工资。在实际工作中,因各个企业的生产类型、劳动组织等形式的不同,所以产量和工时记录的格式以及登记程序也不尽相同。下面介绍几种常用的格式及其应用。1.工作通知单设计工作通知单,又称为施工票、短票或单一工票。它是对每一个工人或生产班组按每道工序签发,用以分配生产任务,并记录工时和产量的原始凭证。适用于单件和小批生产的企业、车间,以及个别的、一次性生产加工的单位。工作通知单的格式如表 7.3 所示。表 7.3【表单 - 】 工作通知单车间 班组 任务 姓名 工号 等级时间定额 任务完成情况订单号零件号工序机床号工作等级计量单位计件单价数量单位时间定额总定额开工时间完工时间实际工时交验数合格数返修数工废数料废数短缺检验员废品通知单号应负担工资费用附注: 编制: 审核:工作通知单通常由车间的计划调度员根据生产计划、工艺过程卡片、定额等资料填列,并注明工作的名称、数量、工时定额等,发给生产小组作为执行工作的通知。工作完成后,工人在工作通知单内注明工作的起讫时间和实际工时,连同完成的零件交生产组长查点,然后交检验员验收,检验员验收后将检验结果填入工作通知单内,并且由生产班组长签署后交送统计部门,作为统计产量工时和计算产品成本之用。在计件工资制下,工作通知单还应转交工资核算员,以便据以计算每个工人的应得工资。如果生产任务交由生产小组集体完成,则还应将小组成员的姓名和每一个工人的实际工时在工作通知单内分别加以记录,以便将全小组应得工资在各组员之间进行分配。2.工序进程单和工作产量报表设计工序进程单又称工序单、进程单、长票、多工序工票、加工路线单。它是按投入生产的每一批零件的整个工艺过程从第一号签发,用以分配生产任务,并记录其加工进程 9 / 13的原始凭证。它适用于成批生产的企业或车间。工序进程单格式如表 7.4 所示。表 7.4【表单 - 】 工序进程单车间 工序进程单 编号工段 部件或零件编号及名称 开出日期产品型号 投入数量任务 工作时间 检查结果开工 完工机床号工人姓名 工序 派制件数单位时间定额 日期 时间 日期 时间实际工时交验数合格数返修数工废数料废数短缺检验员工作记录班产量附注: 组长:为了集中反映一个班组的产量,便于全面了解其生产任务的完成情况和计算工资,工序进程单常与工作班产量报表结合起来使用。工作班产量报表又称检验员值班报告、各班组报表,它是记载一个工作班工人的生产任务和实际产量的一种凭证。 工序进程单通常由车间计划调度员根据车间生产计划、工艺卡片和定额等资料,分别填制事先算定的合适的各批同种零件以及依次评列按照工艺过程每一批零件的全部工序。工作班产量报表通常按每一个班组、每一个生产小组由检验员分别填制。工作开始时,工序进程单交第一道工序的工人,并随着加工工序过程逐步移动,工作班产量报表则交给检验员保存。每道工序完工后,该道工序的工人将工序进程单和完工零件交给生产班组长查点,然后转由检验员验收,并将检验结果在工序进程单和工作班产量报表中加以记录。工作班产量报表在工作班结束后,由生产组长注明实际工时,经有关人员签署后,作为统计产量、工时和计算成本之用。在计件工资制下,工作班组产量报表是计算计件工资的主要依据。工序进程单在全部工序完成后,则应交还车间计划调度员,作为计算和分析作业计划完成情况之用。3.产量通知单设计产量通知单是记录每一个工作班内全组每一个工人的产量和工时的一种原始凭证,是统计产量、工时和计算产品成本的依据。在计件工资制下,它是计算每一个工人应得工资的依据。它适用于简单生产或连续加工或复杂生产的企业或车间。产量通知单格式如表 7.5 所示。产量通知单每日按每一班组开设,由组长负责填列本班组工作人员姓名及其工作开始时间,工作班组工作结束时由班组长填写工作结束时间,并随产品送交检验员验收。检验员根据送交产品的质量情况在单内填制,并交有关人员作为统计产量、工时和计算产品成本的依据。在计件工资制下,它是计算每一个工人应得工资的依据。表 7.5【表单 - 】 产量通知单车间 编号班组 产量通知单 开发日期工人 工作时间 实际产量机器编号 工号 姓名 工作开始时间 工作结束时间每件定额 交验数量 合格数量 废品数量 废品通知单号完成的定额工时数实际工时检验员 10 / 134.产量明细表设计产量明细表是记录流水线上各道工序、各个工人的产量和工时的一种原始凭证。在流水线上的各个工人的工作内容虽各不相同,但每个工人每天的工作时间是相同的,所以它适用于平行加工而又大量复杂生产的企业和车间。产量明细表格式如表 7.6 所示。表 7.6【表单 - 】 产品明细表车间 零件编号班组 产量明细账 日期工人 计划 全班作业 按验收产量计算顺序号设备编号操作号数工号姓名工资率每班定额实发数量工作班开始时数量交发数量工作班结束时数量工作等级每件定额工时合格品工废料废退修短缺废品通知单号完成定额数工时数备注开始余额件结束时余额()件收入() 件损失()件废品() 件合格品件计划调度组长:生产组长:定额制定员:检验员:合计员:产量明细表由车间计划调度员在工作班加工开始时,按工序先后填写每个工人在每道工序开始时的零部件余额数,同时由流水线上车间材料员、零件中间仓库管理员登记第一道工序所交发的材料或零件的件数。每道工序加工完毕的零件由检验员验收,验收时只需将发现的废品加以记录。工作班结束时,工人应查点和计算每道工序结束时的零件余额,由计划调度员加以记录,同时应计算和注明每道工序每个工人完工的合格品数量。在计件工资制下,还要由工资员计算和填明每个工人应得的计件工资。采用产量明细表时,工作班的产量是按流水线上最后一道工序加工完成的零件数来确定的。三、工资核算制度表格设计及业务处理说明(一)人事变动表和调资表的设计人事变动表格和调资表是由劳资部门填制的关于本单位职工变动并且需要及时通知有关部门的一种表格,单位根据实际需要自行设计填列。表格格式如表 7.7、表 7.8 所示。表 7.7【表单 - 】 职工变动通知单单位: 年月日序号编号姓名性别年龄工种部门职务职称调入前单位调入时间凋出后单位调出时间备注 11 / 13表 7.8【表单 - 】 调资表周资前工资 调资后工资 调资日期编号姓名性别年龄工种部门职务职称基本工资岗位津贴基本工资岗位津贴年 月 日合计(二)工资结算表格的设计工资结算表格是单位与职工办理工资结算手续、支付工资的主要依据,其内容主要有扣款单、工资发放表、工资汇总表、费用提取表、费用分配表和工资明细账等。其格式如表 7.9表 7.13 所示。表 7.9【表单 - 】 扣款单单位: 年月日各项扣款月份 编号 姓名房租 水电 借款 其他 合计合计表 7.10【表单 - 】 工资发放表部门: 年月 第页应付职工薪酬-工资 应扣工资序号 编号 姓名 部门 基本工资加班工资 津贴 补贴 房租 水电 其他实发工资 签字合计表 7.11【表单 - 】 工资汇总表年月 第页应付职工薪酬-工资 应扣工资序号 部门 基本工资加班工资 津贴 补贴 房租 水电 其他实发工资 12 / 13合计表 7.12【表单 - 】 职工福利费、工会经费、职工教育费计算表单位: 年月部门 工资总额/元 福利费/ 工会经费/ 职工教育费/ 合计合计7.13【表单 - 】 工资明细表年月 日 摘要基本工资加班工资津贴奖金付补粮补煤补借方合计贷方转出余额四、工资核算业务的内部控制工资是企业根据“按劳分配”原则,以货币形式支付给员工的劳动报酬。职工薪酬业务会计处理程序设计要求是:保证国家有关工资政策的贯彻落实;保护货币资金的安全完整;正确反映劳动价值,保证产品成本计算的正确性。职工薪酬业务处理程序的设计,要考虑内部控制的要求,应注意以下几点。(1)考勤、工资结算、提现、记账职务应分离。(2)建立健全工时记录和产量记录,加强产品质量检验,正确计算完工产品数量,制定正确合理的定额工时。(3)建立健全考勤制度,职工病事假等缺勤要有有关方面开具的证明。(4)按国家工资标准计算应发工资。(5)按有关扣款规定,及时办理职工的各种代扣款项,防止挤占生产资金。(6)必须按批准的年度工资基金总额发放工资,如遇职工调入、调离或退休应根据有关部门授权证明凭证及时办理工资基金增减申请手续。(7)职工转正、定级和升级等增加的工资,必须以国家有关工资政策规定和企业主管部门审核批准的文件为准。(8)对按车间、科室编制的工资单、其总数和细数要进行复核检查,所有工资单的合计数和加计总额应与工资汇总表的数额核对相符,以防虚计总额。(9)出纳部门的工资提现凭证必须由会计部门主管审核批准,提取的现金在工资发放前应重点加以保管。(10)工资发放必须由收款人签字,签收的工资单副本应交回会计部门妥善保管,对超过工资发放期限而尚未领取工资的现金应立即存入银行,不得挪用。 13 / 13第二十二章 利润