货币资金监控办法的设计

货币资金监控办法的设计一、货币资金监控办法设计的意义货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金的特点主要有三个：流动性强由于货币资金是企业进行生产经营必不可少的物质条件，又是流动性最强的一项资产，容易招致非法挪用、侵吞的犯罪行为，因此，无论是投资者、债权人，还是企业管理当局都非常关心、重视货币资金的管理。具有同其他经营业务的广泛联系性企业的一切生产经营业务都与货币资金相联系，都可以通过货币资金表现出来。国家宏观管理要求严格为加强货币资金的宏观管理，国务院颁布有现金管理暂行条例 ，中国人民银行发布有银行账户管理办法和支付结算办法）等相关规定。因此企业自身的经营管理特点进行货币资金监控办法的设计，对于落实国家的宏观管理制度，加强货币资金的管理、核算与监控，保证货币资金安全和正常有效运转，促进生产经营活动的正常运行，进而实现企业的经营目标具有重要意义。二、货币资金监控办法设计的特点同其他资产相比，货币资金监控办法的设计具有以下特点：（一）实施范围大企业的一切生产经营部门都会发生货币资金业务，或与货币资金发生联系，因此，货币资金监控办法的设计涉及到企业经营管理的方方面面。（二）管理要求严货币资金极强的流动性导致国家的宏观管理与企业的微观管理都十分关注货币资金运行的各个环节，并制定了严格的规章制度。因此，货币资金监控办法的设计必须在保证国家宏观管理制度允许的范围内，结合企业自身的经营管理特点进行，并保证得到切实贯彻执行。（三）信息需求快无论是生产经营物资、设备的采购，还是各种负债的清偿、费用的支付都离不开货币资金的供给，企业管理当局指挥生产经营活动时需要随时掌握货币资金流动的最新信息。这就要求货币资金监控办法的设计必须保证及时提供相关信息。（四）计量单位单一货币资金计量单位的单一性，为货币资金监控办法的设计创造了一个有利条件。（五）检查监督及时货币资金极强的流动性和发生舞弊行为的隐蔽性，都要求货币资金的监控办法设计能够对货币资金在各流动环节及时进行检查监督，发挥监控作用，以便及时发现问题堵塞漏洞。三、货币资金监控办法设计的目的根据货币资金监控办法设计的特点，结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金监控办法，可以实现以下目的：1.落实货币资金的经管责任；2.保证货币资金的安全；3.真实、完整地提供货币资金的会计信息；4.借助对货币资金的监控强化其他业务的管理； 5.促进生产经营业务的正常运行。四、货币资金内部控制制度的设计货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度。其最基本的要求就是负责货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。具体地说，主要包括以下几个方面：1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个兼管。6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。7.负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。8.建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。五、货币资金收入的内部控制设计（一）货币资金收入的控制程序企业的货币资金收入主要来源于营业收入，对这些营业收入，企业必须根据自身组织形式和经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如图表 7-1所示。收款凭证 贷款及收款凭证业务部门1收入货款并出具收据和发票2填制收款凭证3编制收款日报表会计部门1核对账款凭证、银行回单和会计记录2将银行存款日记账与银行对账单进行核对出纳部门1收入款项并与收款凭证相核对2将款项存入银行3将银行回单送会计部门 银行存款回单款项银行对账单银行回单图表 7-1 货币资金收入的控制程序对于营业收入以外的货币资金收入，也同样应建立严格的控制程序，保证收入的货币资金安全、完整。（二）货币资金收入的其他控制 企业除了制定货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入相关的方面进行控制。主要有：1.严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存银行。 2.所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。3.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。六、货币资金支出的内部控制设计（-）货币资金支出的控制程序企业的货币资金支出主要有现金支出和银行转账支出两种方式，其业务性质不外乎对外支付进货款、有关费用和对内支付工资等有关劳务费用。无论是现金支出还是通过银行转账支出，都必须根据企业支付业务的特点制定相应的货币资金支出控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。一般企业的货币资金支出的控制程序如图表 7-2 所示。以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。付款凭证 付款银行1收取款项并出具收款回单2将银行对账单送企业会计部门业务部门1填制付款凭证2付款凭证的批准 付款凭证付款凭证现 支金 票银行对账单图表 7-2 货币资金支出的控制程序（二）货币资金支出的其他控制企业除了制定货币资金支出的控制程序外，还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制。主要有： 1.严格按现金管理暂行条例规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。 2.对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。3.企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。4.企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。5.遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。6.款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。7.对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。8.建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。七、货币资金清查的内部控制制度设计（一）库存现金的盘点制度库存现金的清查应该采用实地盘点法。通过对库存现金的实地：盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地；盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如果发现账实不符应立即报告主管会计部门1审核付款凭证2编制记账凭证并登记有关账簿3将银行存款日记账与银行对账单进行核对出纳部门1根据审核后的付款凭证付款2登记货币资金日记账银行1支付款项2将银行对账单送企业会计部门客户人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员；进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、多计、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。“库存现金清查盘点报告”的一般格式如图表 7-3 所示。 图表 7-3 库存现金清查盘点报告单位名称： 年 月 日 金额单位：实存金额 账面余额 盘 盈 盘 亏 备 注现金出纳： 监盘人： 制表人：（二）企业与银行对账制度 企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。这是因为：第一，银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管；第二，企业与银行之间的账项往来频繁，双方都可能出现差错；第三，银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的，如汇兑结算方式下的企业收款，银行贷款利息的支付，企业水电费、电话费等公用设施费用的支付，往往由于多种原因致使企业财会部门迟收或没有收到这些银行收付款项后的回单通知，出现未达账项而不能及时入账或没有入账。由于银行结算凭证传递的时间关系导致企业与银行的入账时间不同，使企业无法准确掌握银行存款的实际数额。银行存款的清查核对是根据银行发出的“银行存款对账单”进行的。企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。如果企业银行存款的收付业务较少，银行提供对账单较迟的，企业至少应每月与银行对一次账。为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。八、备用金管理制度的设计备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。其设计应包括以下内容：1.设置批准制度对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度。2.定额管理制度对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额。由使用部门按核定的金额填制借款单，一次从财会部门领出现金，实际使用后凭审核后的原始凭证向财会部门报销，再由财会部门用现金补足其定额。3.日常管理责任制度备用金实质上也是现金，因此，使用部门必须对备用金指定专人管理，并明确管理人员必须执行的现金管理制度、按规定的使用范围和开支权限使用、接受财会部门的管理及定期报账等各项责任制度。4.清查盘点制度财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用和滥用，保证备用金的安全完整。5.审查入账制度对备用金使用部门报销的所有票据，财会部门都要象对其他原始凭证一样，进行严格的审核后方能付款记账