徐工机械：财务报告编制及披露制度

徐工集团工程机械股份有限公司财务报告编制及披露制度（ 2013 年 1 月修订）本制度经公司第六届董事会第三十八次会议（临时）审议通过第一章总则第一条目标为规范公司财务报告的编制，防范不当编制可能对公司财务报告产生的重大影响，保证公司会计信息的真实、准确、完整；能够给股东、经营者、社会投资者及会计报告潜在使用者提供反映公司的财务状况、经营成果和现金流量的真实信息，借以提升改进管理、防范风险。根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业内部控制基本规范等有关法律法规，以及公司有关规定制定本制度。第二条定义财务报告是指公司及分子公司对外提供的反映企业某一特定日期财状况和某一会计期间经营成果现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动报表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第三条职能职责1（一）公司及分子公司应当建立财务报告编制与信息披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督；（二）公司财务部是财务报告编制的归口管理部门，具体负责制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年报、季度、月度财务报告等；（三）公司及分子公司参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财务部提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。对授意、指使、强令公司编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告行为，有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报；（四）公司报告编制人员应及时按公司披露相关要求，配合证券部做好上市公司的披露资料和信息准备，以便及时地履行各项规定；（五）公司及分子公司报表编制岗位，按照要求，主动配合外部审计机构对公司的财务报告审计。遇到重要情况，应严格履行层层上报审批制度；（六）公司董事长、总裁、财务负责人及参与编制人员对公司财务报告的真实性、准确性、完整性负责。第四条业务风险（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、遗漏、舞弊、欺诈而导致损失；（三）财务报告编制人员没有履行保密义务和管理权责，导致信息泄漏，给公司造成不必要的经济损失和信誉影响。第五条权限（一）公司财务部负责调度和协调各分子公司的报告编制和指导工作。并根据实际情况定期召开会计报告人员会议，传达和学习上市公司最新披露要求，确保编制与披露符合规定；2（二）公司各分子公司财务报告编制人员，严格按规定要求认真、及时、准确地编制并上报，并对公司重大事项及时反馈；（三）公司财务部有权对下级编制人员的工作质量予以监督和考评，有权对不能胜任的人员予以建议调整；（四）公司各分子公司财务部门应认真编制财务报告，分子公司财务最高负责人是报告审核和监督的第一责任人；（五）上报程序。各分子公司编制人员，在结账后编制会计报表及其他相关信息，先经财务部门负责人审核，加盖公司公章后以书面按规定时间要求报送，并同时报送电子版。第二章财务报告的编制准备与控制第六条公司按照上级规定应当制定年度财务报告编制计划，明确年度财务报告编制方法、会计政策及时间要求等。年度财务报告编制计划应当经财务负责人核准后签发至各分子公司财务部门执行。第七条公司及分子公司应当依照规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。第八条公司及分子公司编制的财务报告，必须以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。第九条公司及分子公司应当对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。对故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明原因并进行处理；对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，公司财务部应当及时汇总上报财务副总。第十条公司及分子公司财务部门应对本期确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析、评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变3原先做出的判断等情形；对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计，公司财务部应当及时汇总上报财务副总。第十一条公司及分子公司财务部门在编制年度财务报告前，应当按照企业会计准则的有关规定，全面清查资产、核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向公司董事会及相应机构报告，以确保公司财务报告的真实可靠和资产的安全完整。企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列事项，全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容。另外，各公司应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行盘点或者定期清查，确保财务报告的编制质量。第十二条公司及分子公司财务部门应当确认对当期有重要影响的主要事项，并确定重大事项的会计处理，对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计，财务部应当及时汇总上报财务副总。在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定确定重大事项的会计处理：（一）公司及分子公司财务部门需要关注的重大事项通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期影响、会计准则制度的变化、新4增业务和其他新发生事项、年度内合并（汇总）报告范围等对财务报告的影响；（二）相关财务部门会计人员对需要专业判断的重大会计事项确定相应的会计处理，定期研究和分析并与相关部门做好沟通，及时汇总上报给财务副总；（三）对于资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计事项时，公司及分子公司财务部门应及时与资产管理部门进行沟通。第十三条公司及分子公司财务部门相关会计人员应在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位等进行核对，保证账证、账账、账实相符，确保会计记录的真实和完整、计算准确、依据充分、期间适当。第三章财务报告的编制与控制第十四条公司及分子公司应当按照企业会计准则规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，不得漏报或者任意进行取舍。第十五条主管报表编制的财务人员应通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，并重点对以下项目进行校验：（一）会计报表内有关项目的对应关系；（二）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；（三）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。公司及分子公司应当真实、完整地在会计报表附注中阐述需要说明的事项。附注一般应当按照下列顺序披露：（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；5（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等；（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。第十六条公司发生合并、分立情形时应按照企业会计准则的规定，分级收集合并范围内分子公司及内部核算单位的财务报告并审核，编制相应的财务报告。编制合并财务报告应当按照以下规定进行：（一）财务部确定合并范围，并由负责人进行审核、确认合并范围是否完整；（二）财务部收集、审核分子公司财务报告，汇总出当期合并报表，经公司财务部负责人审核；（三）财务部制定内部交易和事项核对表及填制要求，报公司财务副总审批后下发各分子公司；（四）合并抵销分录应遵循相关的会计准则规定，由财务部会计人员负责审核；（五）对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制的会计人员完成调制分录后即提交相应的复核人进行审核，审核通过后才可录入试算平衡表，保证合并抵销分录的真实性、完整性。第十七条公司终止营业时，应当在终止营业期按照编制年度财务报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务报告；在清算期间，应当按照企业会计准则的规定编制清算期间的财务报告。第四章财务报告的报送与披露及其控制6第十八条公司及分子公司应当按照管理制度，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。在财务报告公开披露前，公司及分子公司依法对外报送财务报告，应该审慎处理对外报送数据，并按公司信息披露事务管理制度要求，办理有关手续。第十九条负有履行信息披露责任的公司职能部门应当根据国家法律法规及部门规章的规定，及时、公平披露财务报告信息。第二十条各分子公司按相关规定和要求向公司财务部报送会计报表及附注等相关财务报告资料，以书面与电子版的形式报送。第二十一条公司应根据国家法律法规和有关监管规定，严格按公司外部审计质量控制办法规定的会计师事务所选聘标准和程序，聘请具有证券期货相关业务资格的会计师事务所对企业财务报告进行审计。公司及各分子公司应积极配合注册会计师的审计工作，及时提供与财务报告相关的资料。第二十二条董事会审计委员会应在注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见。公司财务部负责沟通、协调会计师事务所审计人员，负责核对、校验审计后的汇总财务报告草稿；公司及分子公司财务最高负责人应与负责审计的注册会计师就其所出具的初步审计意见进行沟通。沟通的情况及意见应经财务副总和总裁确认。第二十三条在注册会计师进场后，董事会审计委员会应加强与注册会计师的沟通，在注册会计师出具初步审计意见后再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。董事会审计委员会应对年度财务会计报表进行表决，形成决议后提交董事会审核。表决通过后，方可请会计师事务所出具审计报告公司财务报告应符合企业内部控制基本规范的有关规定，避免出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。第二十五条公司在每一会计年度结束之日起 4 个月内向中国证7监会和证券交易所报送年度财务会计报告，在每一会计年度前 6 个月结束之日起 2 个月内向中国证监会派出机构和证券交易所报送半年度财务会计报告，在每一会计年度前 3 个月和前 9 个月结束之日起的 1 个月内向中国证监会派出机构和证券交易所报送季度财务会计报告。第二十六条负责财务报告人员，应与公司证券部密切配合，按照相关公司管理要求，适时准确地提供财务数据变动信息，做好财务报告披露前的准备。第二十七条公司编制的经过审计的财务报告应当按照有关规定依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公司行政公章。封面上要注明：公司名称、企业代码、组织形式、公司地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司法定代表人、财务负责人和会计机构负责人签名并盖章。第二十八条财务报告编制人员作为公司内幕信息知情人，负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏会计报告的内容。第五章财务报告分析评价第二十九条财务分析与评价，是指在公司财务报告期末，由公司财务人员根据财务报告及其它相关资料，采用专门方法对公司报告期内财务状况进行分析的过程。第三十条财务分析评价的岗位分工与职责安排：（一）各分子公司财务部门是财务分析评价的责任部门，由具体主管财务报告编制的会计人员进行评价分析，由部门财务负责人进行审核、修改后，方可上报公司财务部；（二）各分子公司财务部门负责人对财务分析评价报告的真实性与可靠性负责；（三）公司对财务分析与评价工作的基本要求：方法要科学、操作要简便；分析要深入、评价要客观；重点要突出、内容要全面；确保对财务报告分析、评价的信息要真实、及时、8规范。第三十一条财务分析与评价工作的时间和内容规范：（一）公司的财务分析评价工作，规定在当季财务报表出来之后的次季 15 天前对上期的资产经营状况进行分析评价；特定情况下根据公司需要也可不定期进行；（二）财务分析评价报告的主要内容： 1、采用比较分析法和因素分析法对当期各项财务预算计划指标的完成情况进行分析评价； 2 、采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能力、营运能力进行趋势分析。第三十二条财务评价指标体系（一）公司选择以 “比率分析法” 作为建立基础财务指标评价体系的主要方法（其它方法为辅）并按各项财务指标的性质和用途分别归属为 “短期偿债能力比率” 、 “长期偿债能力比率” 、 “盈利能力比率”和 “营运能力比率” 等四大类别。（二）短期偿债能力比率指标主要包括：流动比率和速动比率。一般情况下，短期偿债比率越高，反映本公司短期偿债能力愈强，债权人权益越有保障，债权人遭受损失的风险越小。1、流动比率是流动资产与流动负债的比率，其中：流动资产通常指流动资产净额。计算公式为：流动比率流动资产 /流动负债。 2、速动比率是速动资产与流动负债的比率，其中：速动资产通常指流动资产中剔除存货后的净额。计算公式为：速动比率速动资产 /流动负债。（三）长期偿债能力比率指标主要包括：资产负债率、产权比率和已获利息倍数。1、资产负债率（负债总额 /资产总额） 100，通常公司使用期初、期末的负债总额与资产总额的平均数计算资产负债率。92、产权比率负债总额 /所有者权益总额（也称作 “资本负债率”）。3、已获利息倍数息税前利润 /利息费用（也称作 “利息偿付保障倍数” ）。（四）盈利能力比率指标主要包括：销售毛利率、总资产利润率、所有者权益报酬率等。1、销售毛利率是销售毛利与销售收入净额的比率，其中：销售毛利是销售收入净额与销售成本的差额。计算公式为：销售毛利率销售毛利 /销售收入净额。2、总资产利润率息税前利润额 /总资产平均余额，其中：总资产平均余额（期初资产总额+ 期末资产总额） /2，该项指标可反映公司全部经济资源的获利能力。3、所有者权益报酬率税后净利 /所有者权益平均余额，其中：所有者权益平均余额（期初所有者权益余额 +期末所有者权益余额）/2，该指标可反映投资者在一定会计期间的获利水平。（五）营运能力比率指标主要包括：应收账款周转率、存货周转率及总资产周转率。1、应收账款周转率是指年度内应收账款转为现金的平均次数，该指标反映公司应收账款的变现速度和管理效率。值得注意的是，虽然提高该项指标可以降低公司坏账发生的可能性，为公司安全收款提供了保障；但这并不意味着该项比率越高越好，如果与同行业相比本公司的应收账款周转次数过高，则可能是由于公司的信用政策、付款条件过于苛刻所致，这样会限制公司销售量的扩大，进而影响公司的规模经营效益。应收账款周转率的计算公式为：应收账款周转率当期销售收入净额/ 当期应收账款净额平均余额；应收账款周转天数 3 60 天 /应收账款周转率。其中：当期应收账款净额平均余额（年初应收账款净额+ 年末应收账款净额） /2。102、存货周转率（也称存货周转次数）是指公司一定时期内的销售成本与当期平均存货的比率。该项指标用以测定公司存货的变现速度，衡量公司的销货能力及存货是否储备过剩，该指标是对公司产、供、销各环节管理状况的综合反映。存货周转率销售成本 /（期初存货+ 期末存货） 2；存货周转天数3 60 天 /存货周转率。 3 、总资产周转率是销售收入净额与平均总资产的比值，该项指标所反映的周转速度越快，说明公司的（营运）销售能力越强，各类资产的价值转移越快、变现能力越强。计算公式为：总资产周转率销售收入净额 /平均资产总额。第三十一条财务分析评价工作的基本程序（一）制定财务分析计划大纲：主要确定分析的主要内容、范围、目的和要求；（二）收集财务分析基础资料：主要是指与公司资产经营活动相关预算资料、当期实际财务资料、历史核算资料以及同行业同类型企业的有关资料等；（三）定量分析：即先对可以计量的财务成果及其影响因素按照需要从数量上加以测算、衡量和比较，借以确定财务状况的好坏和财务成果的大小；同时还可从数量上测定影响财务状况和财务成果的各项经济技术指标差异的大小和差异原因；（四）定性分析：就是对财务活动及其成果进行合法性、合理性和可行性论证。借以说明公司财务预测的准确性、决策方案的科学性、预算计划的合理性、财务状况的安全性等；（五）撰写分析与评价报告：在定量分析与定性分析的基础上，进一步把以上定量分析与定性分析的结论结合起来，把个别分析结论综合起来，形成对公司整体财务经营活动的全面分析结论，并针对财务活动中的存在的关键问题和薄弱环节，提出改进措施，挖掘内部潜力，改善财务状况，提高经营水平。11第六章评估评价第三十二条公司审计部负责对公司财务报告的真实性、准确性、完整性进行事后评估评价，并向有关领导和审计委员会书面汇报；并定期或不定期地进行检查、审计。第三十三条公司证券部应及时传递证券监管部门和上市公司各项披露要求，以保证公司财务部按规定要求组织编报，降低由于披露不及时、不规范造成的潜在风险。第三十四条建立公司财务报告编制与披露考核体系，加强对有关部门考核，提高财务报告质量，确保按上市公司报告要求规范披露。第三十五条财务部门应将经过董事会审批的报告及时报送部门负责人，部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实，同时财务部负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时向相关负责人反馈落实情况。第七章附则第三十六条第三十七条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司章程的规定不一致的，以法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司章程的规定为准。第三十八条本制度自公司董事会审议通过之日起执行。12