财务管理制度应规范的内容

财务管理制度应规范的内容企 业 在 遵 守 企 业 财 务 通 则 、 企 业 会 计 准 则 的 基 础 上 ， 应 以 本 企业 会 计 工 作 实 际 出 发 ， 建 立 健 全 和 强 化 自 身 合 理 的 财 务 政 策 和 财 务 控制 制 度 。（ 一 ） 明 确 规 定 处 理 各 种 经 济 业 务 的 职 责 分 工 和 程 序 方 法企 业 要 健 全 和 强 化 内 部 组 织 机 构 ， 进 行 合 理 的 职 责 分 工 。 在 一 般 情 况下 ， 处 理 每 项 经 济 业 务 的 全 过 程 ， 或 者 在 全 过 程 的 某 几 个 重 要 环 节 都 规定 要 由 两 个 部 门 或两个 以 上部 门 、两名或 两 名以 上 工作 人 员分 工 负责，起到相 互 控制 的 作用。如： 汇 出 一 笔 采 购 货 款，规 定 要 由 采 购 经 办 人 填 写 请款 单，供 应 计 划 员（ 或 供 应部 门 负 责人） 审 查 请 款 数 额 、内 容 及 收 款 企 业是 否 符 合 合 同 和 计 划 ，会 计 员 审 核 请 款 单 的 内 容 并 核 对 采 购 预 算 后 编 制 付款 凭 证 ， 最 后 由 出 纳 员 凭 手 续 完 整 的 付 款 凭 证 办 理 汇 款 结 算 （ 出 纳 员 开出 汇 款 结 算 凭 证 ， 还 要 通 过 会 计 员 审 核 ） ， 前 后 须 经 四 人分 工 负 责 处 理 。采 购 汇 款 的 报 账 业 务 ， 则 规 定 要 经 过 采 购 经 办 人 填 写 报 账 单 ， 货 物 提 运人 员 提 货 、 仓 库 保 管 员 验 收 数 量 ， 检 查 员 验 收 质 量 ， 以 及 会 计 员 审 核发 票 、 账 单 及 验收 凭 证 ， 编 制 转 账 凭 证 报 销 。（二 ） 明 确 资 产 记 录 与 保 管 的 分 工规定管钱、管物、管账人员的 相 互制约关系，旨在保护资 产 的安全完整。如：（ 1） 出 纳 员 不 得 兼 管 稽 核 、会 计 档 案 保 管 和 收 入 、费 用 、债 权 债务 账 目 的 登 记工 作 。（ 2） 银 行 票 据 的 签 发 印 鉴 ， 必 须 由 两 人 分 别 掌 管 。 （ 3） 向银 行提取 较 大数 额 现金 时 ，必须 由 两人 以 上对 领 款、点验 安 全入 库 的全过 程 共 同 负 责 。（ 4） 仓 库 材 料 明 细 账 要 设 专 人 稽 核 或 另 设 记 账 员 记 账 。 （ 5） 管钱 、管 物 、管 账 人 员 因 故 离 开 工 作 岗 位 或 调 动 工 作 时 ，规 定 要 由 主 管 领导 指 定 专 人 代 理 或 接 替 ， 并 监 督 办 理 必 要 的 交 接 手 续 或 正 式 移 交 清 单 。另 外 ， 现 金 收 付 的 复 核 制 和 物 资 收 发 的 复 秤 制 、 复 点 制 等 ， 也 都是 防 错 防 弊的 内 部 控 制 制 度 。（ 三 ） 明 确 规 定 保 证 会 计 凭 证 和 会 计 记 录 的 完 整 性 和 正 确 性 要 求在 这 方 面 的 要 求 如 ：（ 1） 对 各 种 自 制 原 始 凭 证 ，在 格 式 、份 数 、编 号 、传 递 程 序、各联 的 用 途 、有 关 领 导 和 经 办 人 签 章 、 明 细 数 同 合 计 数 及 大 小 写 数 字一 致 等 方 面 作 出 规 定 。（ 3） 会 计 核 算 中 规 定 的 双 线 核 对 、余 额 明 细 核 对 、各 种 报 表 相 关数 字 核 对，以 及 由 此 而 规 定 的 内 部 稽 核 制 度 等 。（ 四 ） 明 确 规 定 建 立 财 产 清 查 盘 点 制 度很 多 企 业 常 常 发 现 一 些 存 货 不 翼 而 飞 、 发 生 短 少 的 现 象 ； 存 货 因产 品 设 计 变 更 变 成 呆 滞 存 货 ； 应 收 款 项 因 账 务 不 清 而 无 法 回 收 ； 固 定资 产 因 没 有 良 好 的 保 管 制 度 ， 以 致 固 定 资 产 失 修 而 报 废 或 遗 失 。 诸如 此 类 无 形 损 失 都 是 企 业 没 有 完 整 的 会 计 数 据 进 行 会 计 管 理 及 建 立完 善 而 健 全 的 财 产 清 查 制 度 ， 没 有 切 实 地 执 行 财 产 清 查 工 作 所 导 致 。企 业 及 早 建 立 健 全 的 财 产 清 查 制 度 ， 有 三 个 好 处 ：（ 1） 可 以 落 实 企 业 各 项 资 产 和 负 债 的 保 全 工 作 ， 减 少 人 为 的 舞 弊 。（ 2） 可 以 发 现 企 业 会 计 信 息 系 统 运 作 上 的 种 种 缺 失 ，进 行 必 要 的改 善 工 作 ，以确 保 会 计 信 息 的 正 确 性 与 可 信 度 。（ 3） 会 计 电 算 化 作 业 更 正 确 。（ 五 ） 明 确 规 定 计 算 机 财 务 管 理 系 统 操 作 权 限 和 控 制 方 法计算 机 代 替 手 工 填 制 记 账 凭 证 是 相 当 容 易 的 ，并且 比 手 工 制 作 的 凭证 更 规 范 、 效 率 更 高 。 但 是 难 以 给 查 账 和 审 计 工 作 提 供 可 靠 的 依 据 。所 以 ， 必 须 就 系 统 操 作 权 限 和 控 制 方 法 制 定 规 范 的 制 度