_业务流程 (2)
内部控制管理手册 业务流程(非上市企业产品收入管理)四、业务流程表产品收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.销售计划编制与审定(10分)1.1 客户订单的承接与审核。销售部门应统一客户订单格式,将所承接的客户订单连续编号,并经不相容岗位审核、整理和汇总。(不适用关联交易、统销产品及水、电、气、汽、风业务)5 销售订单,订单汇总表订单承接与订单审核分离检查订单内容是否完整、格式是否统一、编号是否连续、承接与审核是否分离。1.2 编制、审定销售计划。销售部门依据订单、生产计划和库存等情况,编制产品销售计划,经销售部门负责人审核后,报相关领导按权责指引审定。5 销售计划及相关编制依据 参见权责指引检查销售计划是否与生产安排和库存情况相适应,相关审定是否符合权责指引。2.销售方案确定与合同签订(30分)2.1 销售谈判。根据销售政策需进行谈判的业务,销售部门应就销售价格、发货及收款方式等与客户进行谈判。谈判的全过程应有完整的书面记录。(不适用统销产品及水、电、气、汽、风业务)5销售谈判过程记录,销售政策资料谈判不得少于两人 检查谈判记录是否完整,参与谈判的人数是否符合要求,销售与定价是否符合企业制订的销售政策和定价机制。2.2 价格确认。符合价格政策的定价由销售部门负责人审定,未按价格政策的定价应按权责指引审定。(不适用关联交易、统销产品及水、电、气、汽、风业务)5 产品价目表,价格调整通知 参见权责指引检查产品销售价格是否符合总部或企业制定的价格政策,相关审定是否符合权责指引。2.3 赊销方案的审定。采用赊销方式的销售业务,销售部门应依据信用政策编制赊销方案,交由信用管理部门(岗位)审核,信用管理部门(岗位)依据客户的信用资料,提出审查意见报相关领导按权责指引审定。(不适用关联交易、统销产品及水、电、气、汽、风业务)10信用政策,赊销方案,客户信用审批件赊销方案编制与信用审核分离参见权责指引检查赊销方案是否符合信用政策,赊销方案编制与信用审核是否分离,相关审定是否符合权责指引。2.4 合同审查与签订。销售合同由销售部门拟订,法律和财会等部门审查并提出意见,报相关领导按权责指引审签。销售部门应将已签订的合同送法律、财会等部门。5销售合同审核件,授权委托书 参见权责指引检查有无相关部门审核意见,相关审签是否符合权责指引,财会、法律等部门有无相关合同。2.5 合同变更与提前终止。销售合同需要变更或提前终止时,应按原合同审签程序办理。 5审核意见,合同补充协议(或合同变更单)等资料 参见权责指引检查合同的变更或提前终止有无相关部门审核意见,相关审签是否符合权责指引,财会、法律等部门有无相关合同。3.销售发货(15分)3.1 销售通知与核实。销售部门根据相关销售合同(或销售确认资料)编制通知单(销售通知单应明确产品品种、规格、数量、价格、发货及收款方式等),报销售部门负责人审签,财会部门根据销售通知单、销售合同(或销售确认资料)进行核实(重点核实客户预留资金、预付款情况及信用额度使用情况,核实产品价格、数量、发货、收款方式等与合同条款和价格政策是否一致等)。(不适用水、电、气、汽、风业务)5销售通知单、产品价目表、销售合同销售通知单的编制与审核分离检查销售通知单填写是否完整规范,编制与审核是否分离,是否经销售部门负责人审签,财会部门是否按相关要求核实。3.2 组织发货。销售部门根据财会部门核实的销售通知单向仓储部门开具发货单(发货单应连续编号)。仓储部门依据发货单核实发货的型号、数量后签字,将核准的发货单财务联送交财会部门。水、电、汽、风等业务以计量确认其实际销售。5发货单、仓储台账、计量记录发货、复核分离 检查发货单与销售通知单是否一致,发货单是否连续编号,发货单实际发货量与仓储记录是否一致,发货单是否经不相容人员签字。内部控制管理手册 业务流程(非上市企业产品收入管理)四、业务流程表产品收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示3.销售发货(15分)3.3 销售退回与折让处理。销售退回与折让应经相关领导按权责指引审批后办理。退回货物由质检部门检验和仓储部门清点(计量)后入库。财会部门依据检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等办理相应的退款事宜和账务处理。(不适用水、电、气、汽、风业务)5销售退回与折让管理办法,销售退回申请,检验证明,退货接收报告,折让审批件,会计记录检验、清点入库分离参见权责指引检查销售退回与折让是否符合规定,相关审批是否符合权责指引,退货是否经质检部门检验和仓储部门清点,账务处理是否及时正确。4.销售款项收取(催收)(20分)4.1 销售收款与发票开具。财会部门依据销售合同、发货单据等确认收入,及时收取款项(通过金税系统开具发票)并作账务处理。销售收款应当通过企业核定的账户进行结算。5 会计记录及相关资料收款、发票开具、销售分离检查收入确认与收款是否及时,销售发票是否通过金税系统开具,收款、发票开具与销售是否分离,销售收款是否通过企业核定的账户进行结算。4.2 赊销款的监控。销售部门应建立赊销管理台账,及时与财会部门核对款项到账情况,会同财会部门及时监控赊销回款,结清赊销事项。财会部门应对逾期欠款及时向销售部门提出预警。5 赊销管理台账 检查销售部门是否建立赊销台账,相关记录是否完整,是否会同财会部门对赊销事项进行动态监控4.3 欠款催收。对逾期欠款,销售部门应会同财会部门制订相应措施,落实催收责任,及时组织催收。 10催收措施与记录 检查有无催收记录、催收是否及时、责任是否落实。5.盘点对账(15分)5.1 库存盘点。仓储部门应每月对库存实物进行盘点,财会及销售部门应定期稽核,做到账实、账账相符,对差异情况应及时查明原因并报告相关领导。(不适用水、电、气、汽、风业务)7库存盘点表,差异情况报告等资料盘点、监盘分离 检查是否每月进行库存盘点,实物保管是否妥善,盘点资料是否完整、签字是否齐全,盘存差异处理是否及时规范。5.2 往来对账。销售部门会同财会部门应定期与客户核对往来账款,差异情况应查明原因及时处理。 8对账(函证)资料,差异原因分析报告对账、复核分离 检查有无定期对账(函证)资料,是否经复核,差异情况有无原因分析,处理是否及时规范。6.分析与考核(10分)6.1 分析。企业应建立定期分析制度。销售部门应会同有关部门每月对产品销售、销售政策执行、产品发货与库存、货款收取及催收等情况进行全面分析,并向企业有关会议报告。5 分析资料 检查每月有无分析资料,有无向有关会议报告的记录。6.2 考核。企业应建立与销售相关的考核办法,定期对销售计划的完成、价格的执行及货款回收等情况进行考核。5 考核资料 检查是否定期考核。合计 17 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业工程技术服务收入管理)四、业务流程表工程技术服务收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.投标报价的组织(25分)1.1 投标项目预审。企业市场开发部门组织财会、法律、工程技术等部门在完成前期市场调查、项目资信评估基础上,对拟投标项目的有关情况进行预审(拟投标事项预审包括:项目内容、项目估算成本、目标利润、招标方要求等)。预审结果应报相关领导按权责指引审定。(不适用关联交易及甲方指定的项目)10 招标资料,投标预审资料 调研、预审分离 参见权责指引检查有无投标项目预审资料,调研、预审是否分离,相关审定是否符合权责指引。1.2 投标方案的编制与审定。市场开发部门根据审定的预审结果编制投标方案,并报相关领导按权责指引审定。(不适用关联交易及甲方指定的项目)5 投标方案,审定意见 参见权责指引检查投标方案的审定是否符合权责指引。1.3 投标书的编制与审定。市场开发部门根据审定的投标方案组织相关部门编制投标书,报相关领导按权责指引签章报出。(不适用关联交易及甲方指定的项目)10 投标书标书编制、审核分离参见权责指引检查标书的编制与审核是否分离,相关审签是否符合权责指引。2.组织谈判、合同签订与变更(25分)2.1 组织谈判。在接到项目中标通知或施工委托书后,市场开发部门应根据需要组织谈判,谈判过程应建立完整的记录。谈判过程中发生重大原则变化或主要内容与预定方案不一致的,应及时向原审批领导报告。(不适用关联交易)5谈判记录,重大事项报告记录谈判不得少于两人 检查谈判过程有无记录,参与谈判的人数是否符合要求,是否将谈判中的重大事项及时报告有关领导。2.2 合同审核与签订。市场开发部门应会同法律、财会等部门依据谈判结果对合同条款进行审核并出具意见,报相关领导按权责指引签署合同。10 合同及审核意见,授权书 参见权责指引检查有无相关部门对合同的审核意见,合同签署是否符合权责指引。2.3 合同管理。合同管理部门应将生效的合同统一连续编号,并将与合同相关的文件资料一并整理存档,妥善管理,同时送法律、财会等相关部门。5 合同及管理台账 检查合同是否统一连续编号并存档保管,财会、法律等部门有无相关合同。2.4 合同变更。合同发生变更的,市场开发部门应会同法律、财会等部门按照原合同的审签程序办理。 5审核意见,合同补充协议(或合同变更单)等资料 参见权责指引检查合同变更有无合同补充协议(或合同变更单),合同变更是否按照要求审签,合同签署是否符合权责指引。内部控制管理手册 业务流程(非上市企业工程技术服务收入管理)四、业务流程表工程技术服务收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示3.工程实施与进度款收取(20分)3.1 生产计划的编制与审定。生产管理部门根据本单位实际情况,结合合同要求(或委托书)编制生产计划,报相关领导按权责指引审定。5 生产计划 参见权责指引检查相关审定是否符合权责指引。3.2 生产计划的组织实施。生产计划的组织实施应签订目标责任书。生产管理部门根据审定的生产计划安排生产,生产单位应定期编制工程项目进度表(生产报表),及时上报企业生产管理部门。5目标责任书,工程项目进度表(或生产报表) 检查是否签订了目标责任书,是否编制工程项目进度表(生产报表)并及时上报。3.3 工程预付款与进度款的收取。生产单位或项目部应根据合同约定和确认的工程进度,及时通知财会部门收取工程预付款和进度款,财会部门应在收到款项后及时作账务处理。超过合同约定期限及工程进度仍未收回款项的应及时采取催收措施。10合同,工程进度预结算表,收款凭证,会计记录,催收记录收款与记账分离 检查是否按工程进度与合同约定及时收款,收款与记账是否分离,有无相关催收措施。4.工程结算、收入确认与款项催收(20分)4.1 工程交付与结算。工程完工后,生产单位或项目部应编写完工报告及工程结算书,提交建设单位组织验收,取得工程验收资料,及时办理结算。10完工报告,工程结算书,工程验收资料 检查是否及时编写完工报告、工程结算书、取得工程验收资料。4.2 收入确认。生产单位或项目部应配合财会部门依据合同、工程决算报告及时确认工程总收入。财会部门应及时作账务处理。5 收入确认资料,会计记录 检查收入确认是否及时、正确,财会部门是否根据确认的收入及时作账务处理。4.3 账款核对与催收。财会部门应定期核对往来款项,并配合生产单位或项目部及时催收欠款。 5 催收记录对账、复核分离 检查是否定期核对账款,对账结果是否经不相容岗位复核签字,对未收回款项有无催收记录。5.分析与考核(10分)5.1 分析。企业应建立定期分析制度,定期对合同的执行、款项的收取以及工程结算等情况进行分析,并向企业有关会议报告。5 分析报告 检查有无定期分析资料,有无向有关会议报告的记录。5.2 考核。企业应建立与收入相关的考核办法,定期对工程款结算及收取等事项的执行情况进行考核。 5 考核资料 检查是否定期考核。合计 15 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业租赁收入管理)四、业务流程表租赁收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.租赁计划编制与审定(5分)1.1 租赁计划的编制与审定。企业资产管理部门依据资产现状、租赁市场等情况,编制年度租赁业务计划,经部门负责人审核后,报相关领导按权责指引审定。5 年度租赁计划及批件 参见权责指引检查租赁计划的审定是否符合权责指引。2.组织谈判、合同签订与变更(40分)2.1 前期审查。企业资产管理部门应组织有关部门对拟出租方或申请承租方的申请事项进行审查,提出方案报分管领导审定。5 资产租赁方案 检查是否对承租方进行审查,租赁方案是否经分管领导审定。2.2 谈判与价格确认。出租资产需要谈判的,企业资产管理部门应根据审定的资产租赁方案和有关政策,就租赁资产的范围、数量、用途、价格、日常维护以及租金、押金收取方式等事项,与承租方谈判。谈判过程应有书面记录。租赁的定价、用途、结算方式等符合租赁相关政策的,由资产管理部门负责人审定,不符合的应报相关领导按权责指引审定。20谈判记录,有关政策资料,审批件谈判不得少于两人参见权责指引检查租赁是否符合相关政策,谈判过程记录是否齐全,参与谈判的人数是否符合要求,相关审定是否符合权责指引。2.3 合同审查与签订。企业资产管理部门拟定租赁合同文本,由法律、财会等部门提出书面审核意见,报相关领导按权责指引签署合同。合同应送法律、财会等部门。5合同,合同审批件,授权委托书 参见权责指引检查合同有无相关部门的审核意见,相关审签是否符合权责指引,财会、法律等部门有无相关合同。2.4 合同变更与提前终止。租赁合同变更或提前终止时,企业资产管理部门应提出(或审查)书面申请,按照原合同签订的审签程序办理。5审核意见,合同补充协议(或合同变更单)等资料 参见权责指引检查合同变更有无合同补充协议(或合同变更单),有无审核意见,合同签署是否符合权责指引。2.5 合同管理。合同管理部门应将生效的合同统一连续编号,并将与合同相关的文件资料一并整理存档,妥善管理。5 合同及管理台账 检查合同是否统一连续编号并存档保管。3.资产移交(5分)3.1 资产移交。企业资产管理部门应根据合同约定组织租赁资产的移交,编制移交清单、双方签字确认,经部门负责人审核后,向承租方移交资产。5 租赁资产移交清单 检查租赁资产移交清单与合同约定是否一致,有无双方签字确认。4.租金收取(20分)4.1 租金收取。企业资产管理部门应要求并监督承租方按时支付租金。财会部门应依据收到的租金开具发票并作账务处理。10 会计记录,发票租赁经办与发票开具分离检查相关部门是否监督租金的收取,租赁经办与发票开具是否分离,租金收取是否及时,账务处理是否合规。4.2 租金核对。经营部门或财会部门应对租金的收取情况进行跟踪管理,定期与承租方核对租金款项,差异情况应查明原因及时处理。5对账(函证)资料,差异处理资料对账、复核分离 检查有无定期对账(函证)资料,对账结果是否经不相容岗位复核签字,对账差异有无原因分析。4.3 欠款催收。对逾期欠款,企业资产管理部门应会同财会部门制订相应措施及时组织催收,催收责任应落实具体人员。5 催款记录,催款措施 检查有无催收记录,催收是否及时,措施是否落实。内部控制管理手册 业务流程(非上市企业租赁收入管理)四、业务流程表租赁收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示5.日常监控与管理(20分)5.1 台账管理。企业资产管理部门应建立管理台账,内容包括:承租方名称,租赁资产名称、数量、租赁价格、用途、租赁押金、租金收取情况等。5 资产租赁业务台账 检查是否建立资产租赁业务台账,台账项目是否齐全、内容是否及时更新。5.2 承租方资信核查与档案管理。企业资产管理部门应建立承租方管理档案,包括:承租方有关资信资料,租金支付情况记录等信息。定期核查承租方情况,评估承租方信用,编制信用评估表,报知企业有关部门。(不适用关联交易)5 承租方档案,信用评估资料信用评估与租赁经办分离检查承租方档案是否齐全,是否对承租方信用定期评估,信用评估与租赁经办是否分离。5.3 租赁资产的定期查验。企业资产管理部门应定期对出租资产进行查验,确保出租资产完好并按合同约定使用,租赁资产的查验应有记录,发现异常应及时制订应对措施并向分管领导报告。10 查验记录 检查有无定期对租赁资产的查验记录。6.分析与考核(10分)6.1 分析。企业资产管理部门应会同有关部门定期对资产租赁、合同执行、款项收取及催收等管理情况进行分析,并向企业有关会议报告。5 分析资料 检查是否定期分析租赁管理情况,有无分析资料。6.2 考核。企业应建立与租赁相关的考核办法,定期对款项收取等情况进行考核。 5 考核资料 检查是否定期考核。合计 15 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业其他收入管理)四、业务流程表其他收入管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.计划编制、审定与组织实施(10分)1.1 经营计划编制与审定。经营管理部门根据经营年度发展规划,结合本单位生产经营情况编制年度经营计划,经部门负责人审核,报相关领导按权责指引审定。5 年度经营计划 参见权责指引检查有无编制年度经营计划,相关审定是否符合权责指引。1.2 组织实施。企业经营单位应根据审定后的经营计划安排,组织提供相关劳务,定期编制经营统计报表,按规定上报财会、计划等有关部门。5 经营统计报表 检查是否定期编制经营统计报表并上报。2.合同签订与管理(25分)2.1 合同审查与签订。企业在开展经营业务前,对需要洽商或谈判的应组织与客户的洽商或谈判,做好相关记录。业务经营的合同(协议)由企业经营管理部门组织法律、财会等部门拟订或审查,报相关领导按权责指引签署合同。合同应送法律、财会等部门。10合同,合同审批件,授权委托书洽商谈判不得少于两人参见权责指引检查参与洽商或谈判的人数是否符合要求,相关部门有无对合同(协议)的审查意见,相关审签是否符合权责指引。2.2 合同变更与提前终止。合同变更或提前终止时,企业经营管理部门应提出书面申请,按照原合同审签程序办理。5审核意见,合同补充协议(或合同变更单)等资料 参见权责指引检查合同变更有无合同补充协议(或合同变更单),相关审签是否符合权责指引。2.3 合同日常管理。合同管理部门将生效的合同统一连续编号,并将与合同相关的文件资料一并整理存档,妥善管理。业务部门应对合同执行情况进行全过程跟踪,掌握合同履约情况。10 合同,管理台账,监控记录 检查合同是否统一连续编号并存档保管,业务部门有无对合同执行情况的监控记录。3.经营价格与收入管理(55分)3.1 价格的制定与执行。企业应针对本企业经营业务,结合市场情况,制定经营业务价格和管理办法,下达所属各经营单位执行。执行价格有差异的,应报相关领导按权责指引批准。10 价目表,价格管理办法 参见权责指引检查有无价格管理办法,是否按企业制定的价格办法执行,相关审批是否符合权责指引。3.2 业务款收取。企业经营单位应及时足额收取各类营业款项,并及时存入指定银行账户或交存财会部门。款项收取后应开具收款凭据或发票。15 发票存根等业务经办、凭据或发票开具分离检查业务款收取是否及时并交存指定银行账户,收款与记账是否分离,是否按规定和规范开具了凭据。3.3 经营收入确认及对账。企业经营单位应根据具体经营业务的特点,按照会计准则的要求作账务处理,确认收入。财会部门应及时与业务部门核对收入款项,发现差异应查明原因,按规定处理。15 会计记录,内部对账资料 检查收入确认是否及时,是否定期核对账目,账款是否相符。3.4 应收款管理。对经营过程中形成的应收款项,企业应制定相关管理制度,落实收款责任制。财会部门应会同业务部门定期与欠款单位核对账目,及时反映应收款的变动情况,对逾期欠款制定相应措施及时组织催收。15相关管理制度,对账记录,催收记录对账与复核分离 检查有无相应管理制度,责任是否落实,是否及时核对账目,有无不相容岗位复核签字,对逾期欠款有无相应催收措施。4.分析与考核(10分)4.1 分析。企业应建立定期分析制度。业务部门应会同有关部门每月对收入完成、价格执行、款项回收等情况进行分析,并向企业有关会议报告。 5 分析材料 检查每月有无分析资料,分析内容是否完整。4.2 考核。企业应建立与业务收入相关的考核办法,定期对款项回收等情况进行考核。 5 考核资料 检查是否定期考核。合计 11 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业采购管理)四、业务流程表采购管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.采购计划、方案的编制与审定(15分)1.1 采购计划的编制与审定。需用单位(或相关控制部门)根据生产经营需要,结合预算(计划),提出物资需用申请,经需用单位(或相关控制部门)领导审定,报有关技术和管理部门审核,仓储或有关部门平衡库存后由物资管理部门编制采购计划,经财会部门审核后报分管领导审定。(非安装设备的采购计划执行固定资产投资业务流程)5物资需用申请,相关部门审核意见,库存平衡记录,采购计划 参见权责指引检查物资需用申请是否在计划内,并经相关部门审核,仓储或有关部门是否平库,相关审定是否符合权责指引。1.2 采购方案的编制与审定。采购部门根据采购计划编制采购方案,经部门负责人签字后报相关领导按权责指引审定。采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。10 采购方案及审定意见方案编制与审核分离参见权责指引检查采购方案是否经采购部门负责人审核,是否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等,相关审定是否符合权责指引。2.供应商的选择与价格确定(20分)(不适用委托采购)2.1 供应商资源及价格信息管理。企业物资采购部门应在总部供应商网络基础上建立健全本企业的供应商网络,定期考评列入名单的供应商资信及履约情况,根据考评结果调整供应商名单并报总部备案。供应商名单的确定与调整应经相关领导按权责指引审定。企业物资采购部门应建立物资价格数据库,及时收集相关物资的价格信息,定期发布物资采购的指导价格和参考价格,作为物资采购的主要依据。5供应商网络名单,定期考评记录,相关批件,物资价格数据库 参见权责指引检查是否建立供应商网络及价格数据库,有无对供应商定期考评记录,对供应商的确定与调整是否报相关领导按权责指引审定。2.2 供应商的选择与价格确定。由企业自行组织采购的,采购部门应根据审定的采购方案,通过招标、询比价等方式确定供应商与价格,原则上供应商应在总部或企业确定的供应商网络名单中选择,价格不得突破总部发布的采购指导价。通过招标方式采购的,应按照总部招标管理办法执行,对大宗、批量、重要及特殊物资的采购原则上应采取招标方式采购;通过询比价等非招标方式采购的,采购部门应坚持货比三家、比质比价的原则。需要谈判的,应组织相关部门就价格、要求等进行谈判,经审核后报有关领导按权责指引审定。15物资采购实施方案,供应商网络名单,总部及企业采购指导价目录,招标或询比价资料,相关审批件洽商谈判不得少于两人参见权责指引检查供应商选择是否在总部或企业网络名单内,采购价格是否突破总部或企业指导价,采购是否经过询比价、有无询比价记录,通过招标方式采购的是否符合招标管理规定,对大宗、批量、重要及特殊物资的采购是否采取招标方式,应由总部集中采购的是否有违规自行采购的现象,相关审定是否符合权责指引。3.合同签订与管理(25分)(不适用委托采购)3.1 合同审核与签订。大宗、批量或重要的物资采购必须签订采购合同。合同由采购部门拟订,经财会、法律等部门审核后报相关领导按权责指引签署合同,同时送财会、法律等部门。5采购合同及审核意见,授权委托书 参见权责指引检查相关部门是否对合同进行审核,签订的合同是否送交财会、法律等部门。3.2 采购及供应人员的变更备案与管理。采购人员变动时,企业采购部门应及时将人员变动情况向供应商备案或以书面形式通知供应商;采购部门应及时掌握供应商相关人员的变动情况,并将供应商相关人员的变动情况及时通知相关部门。5相关备案或书面通知的备查资料 检查企业有无对采购及对方供应人员变动情况的备案管理资料,是否将有关变动情况及时通知有关部门。3.3 合同变更。采购合同需要变更时,采购部门应会同财会、法律等部门按原合同审签程序办理。 5审核意见,合同补充协议(或合同变更单)等资料 参见权责指引检查合同变更有无补充协议变更单等资料,相关审签是否符合权责指引。内部控制管理手册 业务流程(非上市企业采购管理)四、业务流程表采购管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示3.合同签订与管理(25分)(不适用委托采购)3.4 合同管理。合同管理部门应将生效的合同统一连续编号,并将与合同相关的文件资料一并整理存档,妥善管理。5 合同管理台账 检查合同是否连续编号并存档。3.5 跟踪合同执行。物资采购、技术、设计部门和使用单位应对长周期的重要设备和材料编制监造大纲,签订协议,落实责任,实行过程监控。采购部门应按照采购合同确定的制造周期、交货时间、工程项目进度计划落实催交催运措施,监督合同按期执行。5监造大纲及协议,催交催运记录 检查是否落实了对长周期重要设备和材料的监造责任,检查采购部门是否有催交催运记录。4.物资验收入库(15分)4.1 物资验收与入库。所有采购物资(含直达现场物资)均应办理入库手续。采购物资到货后,物资管理部门应组织采购、质检、仓储等部门对到货物资进行检验清点,质检部门出具检验报告,仓储部门依据检验合格的报告办理入库手续,编制入库单(入库单应连续编号,采购、仓储等部门签字),登记库存明细胀。对检验不合格的物资,仓储部门应拒绝办理入库手续。10 验收资料,库存明细账采购、检验、仓储分离检查物资入库验收资料是否齐全,验收入库是否符合不相容要求,库存明细账登记是否及时。4.2 退货、索赔与折让。采购部门应对不合格物资要求供应商及时更换或整改,或提出退货、索赔或折让方案,报经相关领导按权责指引审批后办理。5 索赔或折让方案 参见权责指引检查采购部门对不合格物资是否要求供应商及时更换或整改,对无法更换或整改所提出的索赔或折让方案,相关审批是否符合权责指引。5.采购付款与往来核对(15分)5.1 物资采购核算。财会部门依据采购合同、入库单、发票等资料及时作账务处理。对已入库未取得购货发票的物资,财会部门应于月末暂估入账。5采购合同,入库单,发票及清单,会计记录 检查财务入账手续是否齐全,暂估入账是否及时合理。5.2 采购款的支付。采购款的支付由采购部门根据采购合同及到货情况提出申请,填制付款申请单,附齐相关单据,经采购等部门负责人审核签字后送财会部门审核,财会部门根据资金安排、使用计划、预付情况及合同约定办理款项支付手续,采购款支付应经相关领导按权责指引审批后办理。5 采购资金支付申请 申请与审核分离参见货币资金权责指引检查采购款支付的依据是否齐全,与合同约定是否相符,相关审批是否符合权责指引。5.3 采购往来款的核对。财会部门应每月与采购部门核对往来款项,并会同采购部门定期与供应商核对往来款项,发现差异应及时查明原因纠正,重大问题应向有关领导报告。5 对账记录 对账与复核分离 检查财会部门是否每月与采购部门对账,财会与采购部门是否定期与供应商对账,有无对账记录,重大问题是否报告。6.分析与考核(10分)6.1 分析。企业采购部门应会同有关部门定期对计划准确率、保证供应率、质量合格率、厂家直供率以及采购管理等情况进行分析,并向企业有关会议报告。5 分析资料 检查是否定期分析采购管理情况,有无分析资料。6.2 考核。企业应建立与采购相关的考核办法,定期对采购管理情况进行考核。 5 有关考核资料 检查是否定期考核。合计 16 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业成本管理)四、业务流程表成本管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.成本预算指标分解下达(15分)1.1 成本预算指标的分解下达。企业于每年初和每月初将成本预算分解指标下达到各生产经营单位和项目部,指标下达应报相关领导按权责指引审定,其中:年度成本预算应以文件形式下达,月度成本预算应以书面或电子文档形式下达。5年度成本预算指标下达文件,月度成本预算指标表 参见权责指引检查成本预算指标是否按年、月下达。1.2 成本预算指标的落实。各生产经营单位和项目部结合成本费用预算指标进一步分解落实到具体生产经营或项目单元,并组织安排生产经营与施工活动。10指标分解落实计划或工作任务书 检查是否将成本预算指标进一步分解落实到所属生产经营或工程项目业务单元。2.成本费用控制(45分)2.1 成本费用控制措施。企业应根据国家及总部有关规定,建立适合本企业业务特点的成本管理制度,所属生产经营单位或项目部应按照成本管理制度要求,落实主要成本要素的控制措施,合理安排成本费用的发生。5相关管理制度、办法,主要成本要素控制措施 检查是否制定成本管理制度及成本控制措施。2.2 材料成本控制。所属生产经营单位及项目部根据生产经营计划安排,在物料平衡的基础上,按照消耗定额和施工进度领用物料。物料领用单(表)应由领用人、保管人、单位(项目)负责人审签,生产施工现场应建立领用物料的存、耗、盘点等管理台账与记录。10生产经营单位或项目部计划,原辅材料、燃料领耗记录及统计报表等领用、保管、审核分离检查原辅材料、燃料等领用的原始记录是否完整,相关统计是否健全,领用、保管、审核等是否分离,物料的存、耗、盘点等是否有管理台账与记录。2.3 人工成本控制。生产经营单位及项目部根据生产经营需要合理安排用工计划,建立考勤记录或人工时管理台账,考勤记录或管理台账由劳资人员、单位(项目)负责人审签。10考勤记录,用工审批件,相关管理台账和计算资料 检查实际用工是否符合要求,有无相关审签记录。2.4 其他直接成本费用控制。生产经营单位及项目部根据下达的生产施工计划,合理安排其他直接成本费用支出,建立相应的记录和管理台账。管理台账和消耗记录由相关人员、单位(项目)负责人审签。10动力消耗、机械台班等费用发生记录,管理台账等经办、审核分离 检查其他费用支出的原始记录是否完整,相关统计是否健全,折旧计提是否符合规定。2.5 成本费用发生情况的审核。企业相关管理部门每月对生产经营单位及项目部发生的成本费用汇总资料进行审核,对审核中发现的异常情况及时查明原因,报经分管领导批准后,责成相关生产施工单位及时整改、追究责任、落实措施。10成本费用汇总资料,相关部门审核意见 检查相关管理部门有无对成本费用发生情况的审核资料,对异常情况是否查明原因并及时处理。内部控制管理手册 业务流程(非上市企业成本管理)四、业务流程表成本管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示3.成本计算与结转(25分)3.1 成本费用的归集与分配。财会部门根据有关生产经营单位及项目部提供并经相关管理部门审核的原辅料、燃料、动力、用工等单据和统计资料,按照财务制度规定每月对所发生的材料、人工、折旧和其他直接成本费用等进行归集和分配。成本费用归集、分配汇总表应经财会主管复核审签。5成本费用计算表,成本费用归集、分配汇总表等编制与审核分离 检查成本费用的归集与分配是否符合财务制度规定,成本费用计算是否正确。3.2 生产经营施工剩余物料的管理。生产经营单位和项目部应于月末(项目完工)组织对原辅材料的剩余物资等进行盘点,财会部门或岗位应参与监盘,并在盘点表上签字,由领用部门办理退库手续。10 盘点表,退库单盘点与监盘分离,验收与保管分离检查是否按规定组织对剩余物料的盘点,盘点手续是否齐全,盘点与监盘是否分离,是否按要求办理退库手续。3.3 完工产品入库和工程项目移交。生产单位完工产品与半成品的入库应经质检部门检验并出具质检报告,生产单位应对完工产品与半成品的实物量等进行清查与统计,仓储部门应根据清查统计资料、质检报告等对入库事项进行清点、记录,完工产品与半成品的入库应有生产单位、质检部门、仓储部门的审签。工程单位项目完工后,依据项目竣工验收报告,办理项目交付手续和竣工结算。5质检报告,生产统计表,入库单,会计记录竣工验收资料检验与清点分离 检查生产经营单位及项目部是否有完工产品质检报告、生产统计表、入库单等资料,会计处理是否及时准确。检查工程单位竣工验收资料是否齐全,竣工结算是否及时。3.4 成本结转。财会部门根据成本计算结果资料,按照成本核算办法及时确认或结转成本,其中:工程建设单位及油田石油工程应按照完工进度确认成本,生产加工单位应按照完工产品、半成品等确认并结转成本。成本确认与结转应经会计主管审核签字。对跨期成本,应按照规定计算和分配,经会计主管审核后进行账务处理,相关会计凭证须附计算依据。5成本计算表等资料,生产统计表,施工进度表编制与审核分离 检查成本结转是否符合财务制度规定,结转成本是否及时,有无会计主管的审签。4.分析与考核(15分)4.1 分析。企业相关部门每月对成本指标完成情况进行全面分析,对主要成本项目应逐项分析,对重大预算执行差异应重点分析原因,提出相关管理措施,并向企业有关会议报告。10 分析资料 检查是否有成本分析材料,分析内容是否完整到位,是否对存在问题提出具体措施。4.2 考核。企业应将成本费用控制情况纳入考核范围,定期分层次对成本责任部门和责任单元进行考核。 5 考核资料 检查是否对成本控制情况分层次进行考核。合计 13 100 内部控制管理手册 业务流程(非上市企业费用管理)四、业务流程表费用管理步骤 控制点控制点分值管理控制要件 不相容岗位/职务 管理控制权责 检查提示1.费用预算指标分解下达(15分)1.1 年度预算分解方案的拟定。企业财会部门会同相关专业部门,根据上级下达的年度费用预算,编制指标分解方案,送财会部门负责人审核。指标分解方案应按所属单位(部门)编制。5 年度费用预算分解方案 检查是否按批复的预算进行分解,并经财务部门负责人审核,指标分解方案是否按所属单位(部门)编制。1.2 年度费用预算分解方案的审定下达。企业财会部门将年度费用分解方案报总会计师审核后,报相关领导按权责指引审定,并以文件形式下达各单位(部门)。5办公会纪要,年度费用预算指标下达文件 参见权责指引检查是否下达费用分解正式文件,相关审批是否符合权责指引规定。1.3 年度预算分解方案的落实。各单位(部门)将年度费用指标进一步分解落实到具体生产经营业务单元,并按费用目标实施控制。5 指标分解落