工作底稿－应收股利

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO， LTD.审计程序表被审计单位：某公司 审核员： 日期：2006.2.15 索引号：A 5审查项目：____应收股利_____ 会计期间：2005年12月31日 复核员： 日期：2006.2.25 页 次：_______一、审计目标：确定应收股利记录是否完整；确定应收股利的余额是否正确；确定应收股利在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制应收股利明细余额表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符 执行 A5-12 获取相关的分配决议，查验应收股利入帐依据是否充分 执行 A5-2A5-53 复核应收股利入帐金额和帐务处理是否正确，必要时可发函询证 执行 A5-24 检查股利回收情况，若有长期挂帐未能收回的应收股利应了解原因并作详细记录 执行 A5-25 通过向公司询问等方法，确定应收股利的完整性 执行 A5-2、A5-6A5-76 验明应收股利披露是否恰当 见会计报表及其附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）1、 借 应收股利C股票 160,000.00 A2-3贷 短期投资 160,000.002、 借 应收股利D公司 300,000.00 A5-2贷 投资收益成本法收益 300,000.00四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数- - - 460,000.00五、审计结论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因___________________原因，本科目余额不能确认： 应收股利明细余额表截止2005年12月31日索引号: A5-1页 次:被审计单位:某公司被审计单位提供 审计人员填写内 容 期初余额 本 期 增 加 本期收款 期末余额 T/F 查验 调整数 调整 审定金额1 2 金额 3 所属时期 法律依据 4 5234 索引 借 贷 索引A股票 - 200,000.00 2005年上半年 上市公司公告 200,000.00 - T A5-2 -B公司 800,000.00 2004年度 股东会决议 800,000.00 - T A5-2 -C股票 - T A5-2 160,000.00 A2-3 160,000.00D公司 - T A5-2 300,000.00 A5-2 300,000.00合 计 - 1,000,000.00 - - 1,000,000.00 - 460,000.00 460,000.00资料提供人： 审核员： 日期：2006.2.15 复核员： 日期：2006.2.25应收股利查验记录客户名称:某公司 审核员： 日期：2006年2月15日所属日期：2005年12月31日 复核员： 日期：2006年2月25日 索引号：A5-2一、 获取相关的分配决议，查验应收股利入帐依据是否充分，入帐金额和帐务处理是否正确公司持有股票100万股，股票宣告本年度每10股分配红利2元；持有公司10%的股权，公司股东会决议本年度分配利润800万元。法律依据 分配方案 比例或股数 应分配金额 入账金额 差异A股票 上市公司公告(A5-3) 每股0.2元 1,000,000.00 200,000.00 200,000.00 -B公司 股东会决议(A5-4) 共计分配8,000,000元 10% 800,000.00 800,000.00 -审计结论：根据已获取的相关分配决议，公司的会计处理正确！根据B公司的完税证明（A5-5），得知B公司的所得税税率低于公司的所得税税率，已提醒审计“所得税”的审计人员，注意纳税调整。二、查验应收股利的回收情况2005/6/21 #收35 收到A股票的红利借 银行存款 200,000.00贷 应收股利 200,000.00附：上市公司公告、贷记凭证2005/5/21 #收2 收到B公司的红利借 银行存款 800,000.00贷 应收股利 800,000.00附：B公司股东会决议、进账单审计结论：汇款人与被投资方名称一致，会计处理正确。三、应收股利的完整性情况查验1、通过向公司的财务部、投资部询问，得知被投资方公司（15的股权）已发函通知了公司，将进行上年度利润实施分配，共计分红200万元。并已取得D公司完税证明，所得税税率与公司一致。但公司未做相应的会计处理。审计人员获取公司进行利润分配的函（A5-6),完税证明（A5-7)并据此进行审计调整。公司可分到红利：2,000,000元15%300,000元ADJ:借 应收股利D公司 300,000.00贷 投资收益成本法收益 300,000.002、审计“短期投资”科目的审计人员告知，公司在月日购入股票200万股，每股价格为3.08元（其中0.08元为已宣告未发放的股利），但公司全部作为短期投资入帐。根据会计制度，购入的股票中含有已宣告未发放的股利，不构成短期投资成本，故该审计人员已进行审计调整。调整分录如下：（调整分录索引A2-3)ADJ:借 应收股利C股票 160,000.00贷 短期投资 160,000.00