郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业会计核算办法
郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业会计核算办法第一章 总 则一、为了规范会计行为,正确确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润,真实、完整地提供会计信息,郑州煤炭工业(集团)嵩阳煤业有限公司(以下简称嵩阳煤业公司)根据中华人民共和国会计法 、 企业财务会计报告条例 、 企业会计准则和企业财务通则的规定,结合本公司实际情况,制定本核算办法。二、企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。三、企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间,包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期均按公历日期确定。四、企业应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定一种作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。五、会计记账采用借贷记账法,会计记录的文字应当使用中文。六、本公司采用“统一会计核算办法,分级管理”的核算与管理模式。所属合作公司的各项应交费用由分公司负责督促上交公司财务经营处账户,分公司经费由公司财务经营处测算后下达计划,实行包干制度。七、会计核算应当按照以下规定运用会计科目:本公司要求各分公司及各合作公司全部实行会计电算化,统一使用用友会计软件,按照本核算办法设置和使用会计科目。总账科目不得增加;明细科目的设置,除遵循本核算办法已有规定者外,在不违反统一核算要求的前提下,可以根据需要自行设置。填制会计凭证、登记账簿时,应当同时填列会计科目的名称和代码。八、企业划分专业进行成本费用核算。专业划分主要为煤炭开采与资本投资,除上述专业以外的其他专业参照相关专业进行成本费用核算。九、会计信息质量要求:(一)企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。(二)企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。(三)企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。(四)企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当符合本核算办法的规定,并在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用统一的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。(五)企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。(六)企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。(七)企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。(八)企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。十、企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。十一、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。十二、企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。(一)资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合资产定义的资源,在同时满足以下条件时.确认为资产:1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。(二)负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业;2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。(三)所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。(四)收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表。在同时满足以下条件时,确认为收入:1.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;2.经济利益的流入会导致企业资产的增加或者负债的减少;3.经济利益的流入额能够可靠计量。(五)费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表。在同时满足以下条件时,确认为费用:1.与费用相关的经济利益很可能流出企业;2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加;3.经济利益的流出额能够可靠计量。(六)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。十三、本公司对会计要素进行计量,一般采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量,并且符合本核算办法相关规定。十四、本公司财务报表自下而上逐级汇总和合并,各企业应当按照本核算办法规定及时编制和提供真实、完整的财务会计报告。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料,年度报告须经中介机构审计,并出具报告。十五、本公司以控制为基础确定合并财务报表的范围,将全部有控制权的分公司、合作公司纳入合并财务报表。合并财务报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法,按照本核算办法有关合并财务报表的规定执行。十六、各企业会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督等要求,应当符合会计基础工作规范的规定。十七、企业的内部会计控制,应当按照财政部内部会计控制规范及本公司制定的有关内部控制的规定执行。十八、公司董事长对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财务会计报告应当装订成册,加盖单位公章,并由公司董事长和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。十九、本核算办法适用于本公司及所属分公司、合作公司。二十、本核算办法中如存在与有关税收法规不一致的部分,应当按照本核算办法进行会计核算,按照有关税收法规调整计算应纳税额。二十一、本核算办法由嵩阳煤业公司负责解释。二十二、本核算办法自发布之日起施行。第二章 主要会计政策一、公司目前执行的会计准则和会计制度本公司全面执行企业会计准则(2006)。二、会计年度本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。三、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。四、记账基础和计价原则本公司采用借贷记账法,以权责发生制为记账基础,在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本,当能够保证取得并可靠计量会计要素的金额时,采用公允价值、重置成本、可变现净值或现值计量。五、现金及现金等价物的确定标准现金及现金等价物指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的资产。六、金融资产的核算方法金融资产在初始确认时划分为下列四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入当期损益。处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。公允价值是通过对最近交易的市场报价进行调整确定。2.持有至到期的投资持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定,在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。3.应收款项企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。4.可供出售的金融资产可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积) 。处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。七、应收账款坏账损失核算办法1.坏账确认标准:(1)债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收款项;(2)债务人逾期未履行偿债义务,且具有确凿证据表明无法收回的款项;2.坏账损失的核算方法:备抵法;3.计提坏账准备的范围:应收账款和其他应收款;4.坏账准备的计提标准:按照董事会决议,本公司根据郑煤集团公司规定按账龄分析法确认应收款项(包括应收账款和其他应收款)的坏账准备,其计提标准如下:账龄 提取比例一年以内 5%一至二年 10%二至三年 30%三年以上 50%另外,对有确凿证据表明该应收款项收回难度较大的,根据实际情况提取特别坏账准备。八、存货核算方法存货主要包括原材料、产成品、低值易耗品。本公司存货实行永续盘存制,其主要存货成本核算方式如下:1.原材料核算原则上按计划成本核算,每月月末通过“材料成本差异”科目进行调整,将发出和期末原材料调整为实际成本。如果材料品种较少,且能保证会计核算的真实性和及时性,可按实际成本核算。2.产成品日常核算以实际成本计价,发出按加权平均法核算;3.低值易耗品采用一次摊销法核算;4.存货跌价准备的确认标准和计提方法:期末时,存货以成本与可变现净值孰低计量,按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,合并计提;对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提。九、投资性房地产1.投资性房地产:是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。2.投资性房地产的核算范围:已出租的建筑物;已出租的土地使用权;持有并准备增值后转让的土地使用权。3.投资性房地产的后续计量方法:采用成本模式计量,折旧或摊销方法采用直线法。4.期末时,对投资性房地产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额提取资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。十、长期股权投资的核算方法1.定义:持有时间准备超过 1 年(不含 1 年)的各种确认为金融工具外的权益性投资确认为长期股权投资,取得时以初始投资成本计价。2.初始确认:(1)企业合并形成的长期股权投资,如为同一控制下的企业合并,采用权益结合法,非同一控制下的企业合并,采用购买法。 (2)以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。(3)以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 (4)投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。 (5)通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,按照非货币性资产交换准则确认初始投资成本。 (6)通过债务重组取得的长期股权投资,按照债务重组准则确认初始投资成本。3.后续计量时,对被投资单位能够实施控制或对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。采用权益法核算时,投资的初始投资成本大于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整初始投资成本;初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整投资的账面价值。4.长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法:期末时,若由于被投资单位经营状况恶化等原因导致长期股权投资可收回金额低于账面价值,则按单项长期股权投资可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。十一、固定资产核算办法1.本公司固定资产标准为使用寿命超过一个会计年度,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。固定资产按购建时的实际成本计价,按直线法计提折旧,按原值 3%预留残值,并按固定资产折旧表(见附件)中所列折旧年限和折旧率计提折旧。企业按国家规定提取的安全生产费用、维简及井巷费用所购置的固定资产,确认为资产的同时,资产价值全额计提折旧,其净值为 0。2.固定资产减值准备确认标准和计提方法:期末时,对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。3.固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费等,符合固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除,不符合固定资产确认条件的,计入当期损益。4.固定资产的处置固定资产的处置包括:固定资产的自然正常报废;固定资产的损坏、丢失等非正常报废;固定资产的对外转让、捐赠或投资等。各单位根据生产经营情况和资产使用状况,及时对所拥有和使用的资产,按资产归口管理部门,提出资产处置意见。合作公司发生重大固定资产处置事项,应经股东会批复,首先要报本公司备案,然后由公司相关部门上报集团公司,依照有关规定执行。十二、在建工程核算方法1.在建工程核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。2.本科目应按工程项目设置明细帐。3.公司自营工程所发生的有关支出,包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的商品、生产部门或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务,均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税,交付使用之前发生的工程借款利息计入在建工程的成本,在建工程在交付使用前所取得的收入,冲减在建工程成本。4.出包工程应在在建工程科目核算,发生时借记“在建工程项目” ,发生的待摊支出,如管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等,按项目金额摊入工程成本。5.在建工程在达到预定可使用状态时结转固定资产。6.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损,扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本;如为非常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,其净损失计入营业外支出。7.期末时,对有证据表明在建工程已经发生了减值的,按单项在建工程预计可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。十三、无形资产计价、摊销及减值准备的核算无形资产按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产,在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用) ;开发阶段的支出对于符合条件的予以资本化,不符合资本化条件的计入当期损益(首先在研究开发支出中归集,期末结转管理费用) 。投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。使用寿命有限的无形资产(含采矿权价款) ,在使用寿命规定的年限内按照平均年限法摊销;使用寿命不确定的无形资产不摊销。无形资产减值准备的核算方法:期末时,根据各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力,按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。若预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益,则将其一次性转入当期费用。十四、长期待摊费用的摊销方法1.开办费从公司开始经营的当月起,按 5 年的期限平均摊销。2.固定资产大修理支出在大修理间隔期内分期平均摊销。3.租入固定资产改良支出应按有效租赁期限与 5 年两者孰短的期限平均摊销。4.其他长期待摊费用应按费用项目的受益期限平均摊销。企业已经支出,摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用,在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如果递延资产(长期待摊费用)的费用项目不能使以后的会计期间受益的,将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。十五、借款费用的会计处理方法借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。十六、预计负债核算方法如发生与或有事项、亏损合同、重组义务相关的义务并同时符合以下条件时,在资产负债表中反映为预计负债:(1)该义务是公司承担的现时义务;(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出公司;(3)该义务的金额能够可靠地计量。十七、政府补助1.从政府无偿取得的除投入资本外的货币性资产或非货币性资产确认为政府补助,分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府补助同时满足下列条件时予以确认:(1)能够满足政府补助所附条件;(2)能够收到政府补助。2.与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。3.与收益相关的政府补助,用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。十八、金融工具金融负债主要包括应付款项、借款等,根据性质及持有目的在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应符合的条件与分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。2.其他金融负债本公司对采购或接受劳务形成的应付债务,通常按合同或协议价款作为初始确认金额。长期金融负债按收到的款项净额与到期应偿还金额之间的差额采用实际利率法以摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销的收入或支出计入当期损益。十九、收入确认的原则销售商品的收入,在下列条件均能满足时确认:1.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方;2.公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权;3.相关的经济利益能够流入企业;4.相关的收入和成本能够可靠地计量。提供劳务的收入,在下列条件均能满足时确认:1.劳务总收入和总成本能够可靠地计量;2.与交易相关的经济利益能够流入企业;3.劳务的完成程度能够可靠地确定。其中,同一会计年度开始并完成的劳务在完成时确认;跨越会计年度的劳务,在资产负债表日按完工百分比法确认。让渡资产使用权取得的收入,在以下条件均能满足时确认:1.与交易相关的经济利益能够流入企业;2.收入的金额能够可靠地计量。二十、维简费及安全费用的计提与开支根据财建2004119 号文“关于印发煤炭生产安全费用提取和使用管理办法和关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定的通知”及河南省财政厅、河南省发展和改革委员会、河南省煤炭工业局豫财企200438 号关于提高煤炭生产企业维简费计提标准的通知的有关规定,本公司维简费计提标准为按原煤产量每吨提取 8.5 元,安全费用计提标准按集团公司文件规定标准提取,税前列支。根据财政部下发的财会20098号文件的规定:企业按照国家规定提取的维简费及安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“ 专项储备”科目。本公司维简费的支付范围为:1.矿井开拓延伸工程;2.矿井技术改造;3.煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置;4.矿区生产补充勘探;5.综合利用和“三费”治理支出;6.大型煤矿一次拆迁民房 50 户以上的费用和中小煤矿动范围的搬迁赔偿;7.矿井新技术的推广;8.小型矿井的改造联合工程。安全费的支付范围为:1.矿井主要通风设备的更新改造支出;2.完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出;3.完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出;4.完善和改造矿井防灭火支出;5.完善和改造矿井防治水支出;6.完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出;7.完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出;8.完善和改造矿井运输(提升)系统的安全防护设备设施支出;9.完善和改造矿井综合防尘系统支出;10.其他与煤矿安全生产直接相关技出。二十一、综合服务费、环境治理保证金等项目的提取与支出根据郑煤集团资源整合矿井费用收缴管理办法文件之规定,环境治理保证金按原煤产量每吨 5 元提取,用于矿井闭坑后的综合环境治理;综合服务费、安全救护费根据原煤产量按集团公司下达文件执行。二十二、所得税的会计处理方法所得税包括当期税项和递延税项,当期税项按应纳税所得及适用税率计算,递延税项根据财务报表中资产和负债的账面金额与其用于计算应纳税所得的相应计税基础之间的差额产生的暂时性差异计算:1.所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债均予确认,除非应纳税暂时性差异是由商誉或在某一既不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) 、也不影响会计利润的交易中的其它资产和负债的初始确认下(除在企业合并中取得资产和负债的初始确认外)产生的;2.可抵税暂时性差异产生的递延所得税资产只在很可能取得用来抵扣可抵税暂时性差异的应纳税所得额限度内予以确认,但是可抵税暂时性差异是由在某一既不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) 、也不影响会计利润的交易中的其它资产和负债的初始确认下(除在企业合并中取得资产和负债的初始确认外)产生的时不确认递延所得税资产。3.资产负债表日,递延所得税以预期于相关资产收回或相关负债清偿当期所使用的所得税率计量。与直接记入权益的项目有关的递延所得税作为权益项目处理,其他递延所得税记入当期损益。二十三、会计报表合并范围的确定原则及合并会计报表的编制方法:1.合并范围公司所属分公司、合作公司均纳入报表合并范围。2.编制方法:根据集团公司四级管理模式,即集团公司区域子公司分公司合作公司,报表编制采取自下而上的方式,先由合作公司将报表上报至所属分公司,由分公司汇总后,上报公司财务经营处,最后由子公司按规定合并报表上报集团公司。二十四、利润分配方法根据国家有关法律、法规的要求及公司章程的规定,本公司各年度的税后利润按照以下顺序分配顺序如下:1.弥补以前年度亏损;2.提取法定盈余公积金10%;3.经股东大会决议提取任意盈余公积金;4.经股东大会决议分配股东股利。二十五、主要税项(一)增值税:煤炭产品销项税率为17%。按销项税额扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳增值税;(二)营业税:服务收入按应税收入的5%计缴;(三)资源税:依销售数量按每吨煤4.00元计缴;(四)城市维护建设税:按应缴流转税额的7%计缴;(五)教育费附加:按应缴流转税额的3%计缴;(六)企业所得税:本公司企业所得税按应纳税所得额的25%计缴;(七)个人所得税:员工的个人所得税由本公司代扣代缴;(八)其它税项:按国家有关的具体规定计缴。第三章 会计科目顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围1 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1004 结算中心存款 内部科目顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围4 1009 其他货币资金5 1018 交易性金融资产 6 1121 应收票据 7 1122 应收账款 8 1123 预付账款 9 1131 应收股利 10 1132 应收利息 11 1221 其他应收款 12 1231 坏账准备 13 1236 应收补贴款14 1401 材料采购 15 1402 在途物资 16 1403 原材料 17 1404 材料成本差异 18 1421 自制半成品 19 1405 库存商品 20 1422 产品成本差异 21 1406 发出商品 22 1407 商品进销差价 23 1408 委托加工物资 顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围24 1409 包装物 25 1412 低值易耗品 26 1471 存货跌价准备 27 1481 待认证进项税 28 1501 持有至到期投资 29 1502持有至到期投资减值准备 30 1503 可供出售金融资产 31 1504可供出售金融资产减值准备 32 1511 长期股权投资 33 1512 长期股权投资减值准备 34 1521 投资性房地产 35 1522投资性房地产累计折旧及摊销 36 1523 投资性房地产减值准备 37 1531 长期应收款 38 1532 未实现融资收益 39 1601 固定资产 40 1602 累计折旧 顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围41 1603 固定资产减值准备 42 1604 在建工程 43 1607 在建工程减值准备 44 1605 工程物资 45 1608 工程物资减值准备 46 1606 固定资产清理 47 1701 无形资产 48 1702 累计摊销 49 1703 无形资产减值准备 50 1711 商誉 51 1712 商誉减值准备 52 1716 开发支出53 1801 长期待摊费用 54 1811 递延所得税资产 55 1901 待处理财产损溢 56 1903 其他非流动资产2 二、负债类 57 2001 短期借款 58 2101 交易性金融负债 59 2104 结算中心借款顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围60 2201 应付票据 61 2202 应付账款 62 2203 预收账款 63 2211 应付职工薪酬 64 2221 应交税费 65 2231 应付利息 66 2232 应付股利 67 2241 其他应付款 68 2314 代销商品款 69 2401 递延收益 70 2406一年内到期的非流动负债71 2407 造育林费72 2408 其他流动负债73 2501 长期借款 74 2502 应付债券 75 2701 长期应付款 76 2702 未确认融资费用 77 2711 专项应付款 78 2713 预计负债顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围79 2801 递延所得税负债 80 2901 其他非流动负债 3 三、所有者权益类 81 3001 实收资本(股本) 82 3002 资本公积83 3101 盈余公积 84 3102 专项储备 85 3103 本年利润 86 3104 利润分配 87 3201 库存股 4 4.成本类 88 4001 生产成本 89 4002 辅助生产成本 90 4101 制造费用 91 4201 劳务成本 92 4301 研发支出 5 六、损益类 93 5101 主营业务收入 94 5102 其他业务收入 95 5201 主营业务成本顺序号编号 会计科目名称会计科目适用范围96 5202 其他业务成本97 5301 营业税金及附加98 5401 销售费用 99 5402 管理费用 100 5403 财务费用 101 5501 资产减值损失102 5503 公允价值变动损益 103 5601 投资收益 104 5701 营业外收入 105 5702 营业外支出 106 5801 所得税费用 107 5901 以前年度损益调整