工作底稿-应付帐款
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.11 索引号: F3-1审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:调整事项说明及调整分录1.(底稿见索引 F3-5-1,F3-5-2) ,经查验, “恒贸实业公司 ”是 A 公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。公司同意提供书面情况说明(索引号 F3-5-4) ,并作以下审计调整。ADJ:#1 调整本期费用借:管理费用 998,918.00营业费用 860,000.00贷:应付帐款-恒贸公司 1,858,918,00ADJ:#2 将虚列的应付帐款转出.借:应付帐款-恒贸公司 3,547,006.00贷:年初未分配利润 2,376,494.02应交税金-所得税 1,170,511.002.(底稿见索引 F3-7) ,期末仓库收到“华文实业公司” 200 吨螺纹钢,因未收到有关单证, 尚办理入帐手续,审计调整作暂估入帐处理。 螺纹钢3250 元/吨,总计金额650,000.00 元。 (3,250 元/ 吨 * 200 吨 =650,000.00 元) ADJ:#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐借:存货-原料 650,000.00贷:应付帐款-华文公司 650,000.003.(底稿见索引 F3-9) “三汇材料厂” 期末借方余额 511,192.00 元是预付钢材款,应作重分类调整。ADJ:#4 期末借方余额重分类调整。借:预付帐款-三汇材料 511,192.00贷:应付帐款-三汇材料 511,192.004.(底稿见索引 F3-8) ”上海佳明贸易公司 ”同一笔采购设备款 ,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。ADJ:#5 冲销预付帐款借:应付帐款-佳明公司 962,785.00贷:预付帐款-佳明公司 962,785.00审计结论:期末余额审定数为 9,419,623.00 元,予以确认。期初余额审定数为 8,791,246.00 元,予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-5-1审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:恒贸实业公司查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额恒贸实业公司 3,547,006.00 1,858,918.00 1,688,088.00查验目的:查验该帐户余额的真实、正确性。查验方法:审查该帐户的记帐凭证等有关资料。1.凭证抽查:(1) 支付会议费2005 年 6 月 30 日 银行 6-400 春秋旅游公司借:应付帐款-恒贸公司 50,000.00贷:银行存款 50,000.00查见:支票存根#000122 ,会议费发票#00012345 ,付款申请单。(2) 营业费用转帐2005 年 12 月 30 日 转帐 12-200 营业费用转帐借:应付帐款-恒贸公司 860,000.00贷:营业费用 860,000.00注:无附件经查验,该帐户借方发生额基本是会议费、差旅费等费用支出,另有一笔 86 万元是从营业费用直接转入,本期发生额不正常。财务人员解释,是以前年度遗留的余额。2.追加审计程序,审查期初余额,要求 A 公司提供以前年度会计资料。经查验,应付帐款余额是公司在以前经营情况好的年份,通过虚列费用挂帐的负债, “恒贸实业公司”只是公司虚设的帐户。由于 A 公司本年度经营情况不好,故将该帐户余额冲销费用,增加本期利润(查验记录见索引号 F3-5-3) 。已取得公司提供的书面情况说明(索引号 F3-5-4) 。3.实施函证程序,由于公司提供的地址是假造的,未收到回函。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-5-2审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:审计意见:帐户余额实质是以前年度通过虚列费用隐匿的利润,应作审计调整,转回本期费用,增加年初未分配利润。应作以下审计调整。ADJ:#1 调整本期费用借:管理费用 998,918.00营业费用 860,000.00贷:应付帐款-恒贸公司 1,858,918,00ADJ:#2 将虚列的应付帐款转出 .借:应付帐款-恒贸公司 3,547,006.00贷:年初未分配利润 2,376,494.02应交税金-所得税 1,170,511.98审计结论:调整后帐户余额为 0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-6审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:诚盛工贸公司查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额诚盛工贸公司 586,025.00 586,025.00查验目的:查验该帐户余额长期挂账的原因。查验情况:1.经查验,2004 年 A 公司向“诚盛工贸公司”采购一批新型 ES 材料,材料入库使用后发现 ES 材料有缺陷,A 公司要求退货,但“诚盛工贸公司”不同意,认为是 A 公司使用不当造成损失,双方发生纠纷,目前,ES 材料还存放在公司仓库。公司财务人员称, “诚盛工贸公司”已对 ES 材料进行改进,现已基本同意调换原货物,双方正在协商准备解决此事。2.联系存货审计人员,原材料明细帐有 ES 材料,数量 50kg,金额 586,025.00 元,仓库存放的 ES 材料包装完整,堆放整齐,无损坏迹象,情况属实。3.实施函证程序,于审计日已收到回函,回函确认“数据及情况证明无误” (索引号 F3-4-3) 。审计意见:可以暂不作处理。审计结论:余额审定数为 586,025.00 元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-7审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:对未入帐的应付帐款的查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额上海华文实业公司 576,980.00 6,910,846.00 6,333,866.00 0.00查验目的:检查是否存在未入帐的应付帐款。查验情况:1.查验明细帐,抽查凭证(索引号 F3-7-1) ,审查本期发生的经济业务,未见异常;2.负责存货的审计人员,在仓库盘点存货时发现原材料实物比帐面多了 250 吨钢材,其中有200 吨螺纹钢是从上海华文实业有限公司购进的,报表日货物已到,但有关单证未收到,尚未办理入帐手续;3.根据审计日收到的询证回函,华文实业公司称:2005 年 12 月向 A 公司销售 200 吨螺纹钢,金额 650,000.00 元(索引号 F3-4-4) ,与实际情况相符。审计意见:应作暂估计价入帐处理。螺纹钢3250 元/ 吨,总计金额 650,000.00 元。 (3,250 元/吨 * 200 吨 =650,000.00 元)ADJ:对料到单未到的 200 吨螺纹钢作暂估入借:存货 650,000.00贷:应付帐款 650,000.00审计结论:审计调整后,余额审定数为 650,000.00 元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-8审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:对同时在应付、预付帐款挂帐的查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额上海佳明贸易公司 - - 962,785.00 962,785.00查验目的:检查是否存在同一笔货款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐的情况。查验情况:1.计人员在准备对 A 公司的应收、应付往来款发函证时,发现函证单位中有“上海佳明贸易公司”的预付设备款,金额为 962,785.00 元, 核对应付帐款余额中也有“上海佳明贸易公司”帐户,余额正巧是也是 962,785.00 元。2.抽查凭证:2005 年 11 月 28 日 转帐 11-175 向佳明公司采购设备 借:在建工程-A 工程 962,785.00贷:应付帐款-佳明公司 962,785.00查见:入库单#012345 发票#00789645与预付帐款审计人员联系,经查验,该笔货款是 A 公司在 2005 年 8 月向“上海佳明贸易公司”预付的购买设备款。11 月 28 日设备到货, 财务人员收到单证后,记入了应付帐款。审计意见:会计处理错误,应与预付帐款对冲,作以下审计调整。ADJ:冲销预付帐款借:应付帐款-佳明公司 962,785.00贷:预付帐款-佳明公司 962,785.00审计结论:审计调整后,帐户余额为 0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-9审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:应付帐帐 - 对借方余额的查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额三汇材料厂 77,890.00 6,966,986.00 6,377,904.00 -511,192.00查验目的:查验借方余额的真实性,并决定是否进行重分类调整。查验情况说明:1.查验本期发生的经济业务的原始凭证及会计处理,未见异常(索引号 F3-9-1) ;2.因采购市场紧缺钢材,A 公司于 12 月份预付三汇材料厂货款 511,192.00 元;2005 年 12 月 10 日 银行 12-189 支付三汇材料厂货款借:应付帐款-三汇材料厂 511,192.00贷:银行存款 511,192.00查见:支票存根#012348 , 购货合同#234589 ,付款申请单,有授权批准。3.收到三汇材料厂回函(索引号 F3-4-2) ,确认“数额证明无误 ”。审计意见:“三汇材料厂”借方余额是预付货款,应作审计调整。ADJ:贷方余额重分类调整。借:预付帐款 511,192.00贷:应付帐款 511,192.00审计结论:调整后,“三汇材料厂”帐户余额为 0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-10审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次:应付帐款- 凭证抽查记录一、查验目的:查验各主要供应商采购业务是否符合有关规定、交易是否真实,检查资产负债表日后的付款情况及购货发票的入帐时间是否正确。二、查验方法:抽查永星轴承厂(索引号 F3-10-1) 、华益机械设备材料公司(索引号 F3-10-2) 、永悦新材料开发公司(索引号 F3-10-3)三户主要供应商的明细帐,抽查凭证,检查采购业务及付款的相关资料。三、查验结果:1.经查验,原始凭证齐全,会计处理正确,有授权批准;2.经查验,A 公司从采购货物至支付货款周期一般为 60 天,与合同约定一致;3.检查资产负债表日后付款情况,符合有关规定;检查资产负债表日后的贷方发生额的相应凭证,购货发票入帐期正确。四、审计结论:予以确认