生产成本、制造费用实质性测试程序表
生产成本、制造费用审计目标:1.确定生产成本、制造费用的记录是否完整;2.确定生产成本、制造费用的计算是否正确;3.确定生产成本、制造费用的归集是否正确; 4.确定销售成本的结转是否符合配比原则;耗用时间(小时)预计 实际审计程序 执行情况 执行 人 索引 号1.直接材料成本:A.抽查产品成本计算单,检查直接材料成本的计算是否正确,材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当,是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符;B.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,如有重大波动应查明原因;C.抽查材料发出及领用的原始凭证,检查领料单的签发是否经过授权批准,材料发出汇总表是否经过适当的人员复核,材料单位成本计价方法是否适当,是否正确、及时入账;D.对采用定额成本或标准成本的企业,应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变化。2.直接人工成本:A.抽查产品成本计算单,检查直接人工成本的计算是否正确,人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当,是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符;B.将本年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因;C.结合应付工资的审查,抽查人工费用会计录及会计处理是否正确;D.对采用标准成本法的,应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。3.制造费用A.获取或编制制造费用汇总表,并与明细帐、总帐核对相符,抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理;B.审阅制造费用明细帐,检查其核算内容及范围是否正确,并应注意是否存在异常会计事项,如有,则应追查至记帐凭证及原始凭证;C.必要时,对制造费用实施截止日测试,即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细帐及其凭证,确定有无跨期入帐的情况; D.对于采用标准成本法的,应抽查标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明制造费用在本年度内有无重大变动;4.编制成本结转表及倒扎表XXXXXXXX