成本费用管理制度
规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 1 页成本费用管理制度HS/GZ-ZH-JC-05-20111 总则建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益。2 适用范围本制度适用于集团公司成本费用管理工作。3 成本费用管理制度按城市供水定价成本监审办法的要求,自来水成本由制水成本、输配成本、管理费用、销售费用、财务费用组成。产品成本的计算方法为品种法。制水成本中含源水水费、动力费、原材料、工资、工资附加费、折旧费、制造费用。输配成本中含工资、工资附加费、折旧费、动力费、机械费、制造费用。3.1 制造费用指各厂、所为组织和管理生产而发生的各项费用,包括:工资和福利费、修理费、租赁费、办公费、差旅费、取暖费、水电费、运输费、保险费、设计制图费、机物料消耗、低值易耗品、试验检验费、劳动保护费等。3.2 管理费用是公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用,包括工资和福利费、办公费、水电费、折旧费、修理费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、业务招待费、税金、运输费、差旅费、技术转让费、出国人员经费、外宾招待费、咨询费、审计费、无形资产摊销、坏帐损失、劳动保护费及其他管理费用。3.3 财务费用是企业筹集生产经营所需资金而发生的利息支出(减利息收入)银行及其他金融机构手续费等。企业为购建固定资产筹集资金而发生的费用在工程完工交付使用后计入该科目。3.4 销售费用是企业在销售产品过程中为销售产品而发生的费用,包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、经营租赁费、销售服务费、工资、福利费、折旧费、差旅费、办公费等。3.5 巢湖水源厂、董铺水源厂核算源水成本,二、三、四、五、六水厂核算制水成本,供水所核算输配成本。营业中心所发生费用计入销售费用,公司机关各部门所发生的费用计入管理费用。 规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 2 页3.6 计划财务部每年在保证完成公司各项经济指标的情况下,将成本、费用指标分解到各厂、所、部门控制使用,年底由计划财务部、人力资源部根据下达的成本和各种费用计划按相应的考核制度进行考核与年终奖励挂钩做到奖罚分明。3.7 每年下达成本费用计划的依据3.7.1 水源水费是根据生产运行部下达的当年计划制水量、取用董铺水量分别乘以单价计算。3.7.2 原材料是根据生产运行部下达当年的消耗指标以及上年平均单价计算。3.7.3 动力费是根据生产运行部下达当年电量及上年 12月份实际单价计算。3.7.4 制造费用是根据公司下达当年的维修、技改项目计划安排的。3.7.5 供水所管网维修费是根据公司当年下达的管网维修费、三箱改造费、阀门改造费、翻表费、移表费计划安排。3.7.6 各水厂、水源厂制造费用根据公司当年维修技改计划,结合上年实际支出安排。3.7.7 折旧费是根据当年元月份实际提取数乘以 12个月计算。3.7.8 工资是根据各厂、所、部门实际人数乘以上年人均工资,按一定增幅计算。3.7.9 管理费用一般在上年实际支出的基础上按一定比例降低制定。3.7.10 销售费用一般在上年实际支出的基础按一定比例降低制定。3.8 下列开支不得列入成本费用3.8.1 购置的和建立的固定资产、无形资产和其他资产的支出。3.8.2 对外投资支出3.8.3 被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐款、赞助支出、职工福利费、医药费,以及与本企业生产经营无关的其他费用和国家规定不得列入成本费用的其他支出。3.9 成本费用的报销审批,按公司财务报销审批制度执行。3.10 成本核算办法:根据自来水单一产品的特点,本企业采用品种法的成本计算方法,材料的核算采用实际价格,以每月一次加权平均法进行材料核算,固定资产折旧,采用直线法计提。3.11 一些重要费用开支项目具体管理办法3.11.1 差旅费的管理办法:执行标准按公司差旅费的开支规定执行。日常管理应从严掌握开支范围。严格审查构成的各开支项目。3.11.2 福利费的管理办法:福利费的提取比例按全年实发工资总额的 14%提取,职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费) 、职 规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 3 页工生活困难补助、职工食堂等。福利费的开支应控制在当年提取的数额内,医药费开支应严格按公司规定的职工医药费报销的有关规定执行。职工困难补助费开支应由工会根据职工困难的具体情况提出意见,报总经理、执行董事批准后执行。3.11.3 工资支出的管理办法3.11.3.1 工资性支出是指包括岗资、基础工资、企业工资、保留工资、各种奖金、津贴等,每月按财政、劳动、税务部门核定的含量工资系数,计算出提取数,再按全公司人数分配到各制水成本、输配成本、管理费用、销售费用最终归集到的自来水总成本。3.11.3.2 必须严格执行工资开支范围,不属于工资开支范围的不得列为工资开支。3.11.3.3 工资的发放:人力资源部根据各单位报送的考勤表、代扣款项表等填制工资表,填制好后交财务部门,财务部门以此做为工资发放依据。发放办法使用工商银行储蓄卡发放。3.11.3.4 奖金的发放:必须先由人力资源部按公司奖金考核办法进行考核,考核结果造表经执行董事、总经理及分管领导签字后交计划财务部发放。3.11.3.5 津贴的发放:由人力资源部根据各厂、所、处室报来的资料,经认真复核后造表经执行董事、总经理及分管领导签字后交计划财务部发放。3.11.3.6 日常性的工资性支出,应按税法规定计征个人所得税。4 制水厂二级核算办法4.1 每月初根据单位生产、管理需要向公司申报资金使用计划,凡到公司计划财务部请款转帐的业务,一律由核算员办理,其他人员请款,计划财务部不予受理。各单位在报帐同时,必须由核算员开具内部往来单,列明成本开支项目、金额、以及名称,审批程序按规定办理。4.2 除工资、工资附加费、折旧费、动力费、水源水费、原材料、辅助材料的领用,预提费用以及需分配的成本、费用项目由计划财务部下划内部往来单外,其他费用开支必须由各单位核算员开具内部往来单。4.3 原、辅材料传递:各单位当月耗用的材料,必须在当月反映。其中,辅助材料的业务,必须于当月 25日结束。主要原材料必须在当月 26日将领料单送到生产运营部,生产运营部在当月 27日将主要原材料领料单传递到计划财务部,如有剩余材料则按规定办理假退料。4.4 电能、源水水费报表的传递:各单位必须于 26日前将电能耗量、源水水量月报表报送生产运行部、营业中心。生产运行部、营业中心应于当月 28日上午把各生产 规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 4 页单位的用电量、源水水量准时报送计划财务部(上述报送日期若遇节假日向后顺延) 。4.5 自来水销售月报表的传递:营业中心每月 27日将自来水销售月报表送公司计划财务部,计划财务部于次日将含量工资下划各单位。4.6 计划财务部根据生产运行部传递的原、辅领料单和根据生产运行部、营业中心提供的电能耗量、源水水量的数量、全额通过内部往来下划到各生产单位。所有内部往来单于 29日结束。各单位核算员应于当月最后一天与计划财务部对帐,经核对无误后,于次月 12 日报送公司计划财务部,并附成本、费用分析(若遇双休日、节假日依次顺延) 。4.7 各单位核算员平时每星期必须到计划财务部两次,拿回下划的内部往来单,按照成本、费用项目及时记帐,25 日以后核算员要每日与计划财务部联系,并及时拿回内部往来单,以便正确、及时反映成本费用支出情况。4.8 严格区分专项工程与成本、费用界限,明确各成本费用项目核算内容,正确、真实地反映成本。需要特别强调的是:对成本、制造费用报表的填列,要按公司统一规定的项目、栏次填写。做到内容完整、真实、正确。4.9 成本计算表各栏目填列内容如下。4.9.1 水源水费:按公司下划的内部往来单金额填列。4.9.2 原材料:按各厂实际发生领用数由公司下划内部往来单金额填列。4.9.3 动力费:按公司下划内部往来单金额填列。4.9.4 工资:按公司下划内部往来单金额填列。4.9.5 附加费:按公司下划内部往来单金额填列。4.9.6 制造费用:按制造费用表合计栏填列。4.9.7 折旧费:按公司下划内部往来单金额填列(在报月报时,归纳到成本计算表 “折旧费”栏目,制单、记帐仍在制造费用科目下核算) 。4.10 制造费用明细表各栏目填列内容如下4.10.1 工资:按公司下划内部往来单工资总额除以全厂职工人数后的平均数,再乘管理人员人数填列(职工人数、管理人员人数按人力资源部计划人数计) 。4.10.2 职工福利费:按公司下划内部往来单职工福利费除以全厂职工人数后的平均数,再乘管理人员人数填列(职工人数、管理人员人数按人力资源部计划人数计) 。4.10.3 交通、误餐补助费:按小工资表中相关栏目内容填列。4.10.4 修理费:按各厂已报销发生数和公司下划内部往来单相关内容填列。4.10.5 机物料消耗:按实际领用、公司下划内部往来单(纱头、机油以及耗用材料)相关内容填列。 规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 5 页4.10.6 低值易耗品摊销:按购入并已在公司报销的低值易耗品(低值易耗品为一般工具,管理上使用的各种家具,办公用具,玻璃器皿等)内容填列,低值易耗品按一次摊销法摊销。4.10.7 清淤费:各水厂污泥塘的清运费。4.10.8 办公费:包括笔、墨、纸张、计算器等。4.10.9 差旅费:包括市内交通费、外埠差旅费。4.10.10 运输费:为汽车所支付养路费、修理费、汽油等费用。4.10.11 保险费:发生的汽车保险费,以及公司下划内部往来单的其他保险费。4.10.12 实验检验费:包括本单位及公司水质检测中心购入的化验药品、器具。4.10.13 劳动保护费:包括领用手套、口罩、工作鞋、靴等劳动保护用品。4.10.14 绿化费:厂区绿化发生的费用;4.10.15 三箱改造:各区供水所水表三箱、表前管、楼前管、小区单元表的改造发生的费用。4.10.16 阀门改造:各区供水所阀门改造发生的费用。4.10.17 翻表移表费:各区供水所翻表移表发生的费用。5 供水所二级核算办法5.1 核算形式为内部报帐制,财务核算仍为内部二级核算,配备一名核算员,每星期到计划财务部报一次帐。5.2 内部报销程序:零星开支报销,每个星期各区所要报销一次,报销发票上要有经办人、区所领导、分管领导签字,经供水所财务审核后开内部往来单到公司计划财务部报销。5.3 核算内容:供水所财务分别核算各区的管网维修(含抢修费用)自来水管道的安装。5.3.1 管网维修费:核算科目为管道配件、土方费、人工工资、工程附加费、破路费、机械费、制造费用。5.3.2 核算员每月应及时记录,监督各个区所的费用支出情况,按各个区所记帐登记,将本月应付未付的款项如:破路费、土建费等要按核算的要求分别作预提,以反映财务核算的及时性、真实性、完整性,在既保证管网完好的情况下,又要降低维修费用,把管网维修费控制在年度计划内。5.3.3 为了保证管网维修的及时率,抢修中心所发生的费用,要保证抢修的及时率,又要在降低成本费用的原则上进行,平时抢修中心要配备一些常用材料,以备急用。5.3.4 各个区所同时还要承担部分公司管道的安装工作(形成固定资产的管网) , 规章制度汇编上册 版次/ 状态: 2011/ A 第 6 页客户发展中心要按单项工程申报预算给计划财务部,由计划财务部筹集资金,供水所实际发生时要按工程的单项工程项目核算成本,按安装工程核算科目:管道配件、主材、辅助材料、工资及福利费、土方工程费、临时设施费、青苗补偿费、机械费、运费、焊工费、其他。工程一旦完工,要及时编制决算(按实际发生数,不计费率) ,经审核后填制固定资产移交表,并给计划财务部结帐。5.3.5 供水所的费用开支要严格区分,管网维修费成本及安装成本、管道安装工程等成本费用的开支界限,不得相互混淆,以保证成本核算的真实性。5.4 供水所材料管理5.4.1 剩余的材料要全面清理,能用的要指定地点设库存放登记帐簿并由专人保管,不能用的也要指定地点,设库存放、登记帐簿由公司统一处理。5.4.2 领用时,需按规定填写领料单,须注明清楚材料名称、规格、型号、数量、工程项目及用途、领料人。5.4.3 为了保证维修及抢修的及时性,供水所可备一些常用材料,如遇到特殊情况,如休息日来不及办理领料手续的,第二天一定要补办