集团内部财务制度设计
集团内部财务制度设计一套内容完备、科学合理的内部财务制度,对规范集团财务行为,强化财务控制极其重要。在具体设计过程中,必须以实现集团整体利益最大化为根本出发点,在全面考虑有关因素影响的基础上,设计制定适合集团自身特点和管理需要的财务制度。1)集团内部财务制度设计应考虑的因素 (1)国家法律、法规和政策国家为规范企业财务行为所制定的一系列的财务法律和相关经济法规,如公司法、税法、会计法、企业财务通则、行业财务制度等,是企业必须遵循的原则规定,也是企业制定内部财务制度的制约和导向因素。集团在设计内部财务制度时,不能超越或突破这些法律、法规和政策,而必须以其为依据。(2)集团财务战略目标财务制度应在“集团整体价值最大化”财务战略目标的指引下,根据母子公司的管理规则和相应的目标体系而设计制定。设计出的内部财务制度既要能够保证各成员企业生产经营的完整性和相对独立性,又要能够明确各单位及员工个人的财务责任、权力和经济利益,以调动其积极性和创造性,充分发挥财务制度的激励、约束与协调功能,推动集团财务战略目标的实现。(3)集团本身的组织结构特点集团组织结构的表现形式不同,财务制度也应有所差异。企业集团所共有的内部单位的多层次性又决定了不同企业集团的财务制度都具有多层次的特点。一般来说,企业集团内部财务制度都涉及母公司和子公司两大层次的内部财务制度,子公司可以统一执行母公司的财务制度,也可以经母公司审查批准后,以母公司财务制度为指导依据,设计执行适合自身生产经营特点的内部财务制度。 (4)企业集团财务活动规律企业集团内部财务制度应体现集团自身的财务活动规律,应在对财务活动的主体内容-筹资、投资、成本费用、收益分配做出明确规定的同时,还要对属于财务管理范畴而国家财务法规未作明确的有关内容、程序、职责分工和权限等问题,尤其是如何加强集团内部资金管理等,做出明确规定,提高财务制度的可操作性。 此外,内部财务制度的设计还应考虑设计成本、执行成本与效益的关系,达到制度科学化、效益最大化,应注意避免财务制度一成不变或频繁变动所产生的消极影响,保持财务制度的相对稳定和连续性。2)集团内部财务制度的具体内容从内容看,尽管不同企业集团的内部财务制度有所差异,但无论是母公司层次的财务制度,还是子公司层次的财务制度,一般都包含以下内容:(1)基础财务制度基础财务制度旨在规范集团内部财务管理的基础工作。这一制度具体包括原始记录管理制度、财务收支审批报告制度、定额管理制度、计量验收制度、清查盘点制度、财务分析制度、内部稽核制度、会计档案管理制度、会计电算化管理制度等。从具体功能看,上述制度分别用于规范集团物资的取得、领退、转移、毁损以及财务会计方面的记录工作,明确集团财务收支计划的编制、审批权限、审批程序及责任,规范定额管理的实施范围、实施办法,明确计量检测的手段、计量检测的具体实施,促使企业定期对财产进行清查,保证账实相符,明确财务分析的基本要求、组织程序、具体方法、财务分析报告的编写要求,明确内部稽核工作的职责分工、内容、要求与方法,规范会计档案的归档、查阅、保密和销毁等环节,确定集团会计电算化岗位的设立、计算机软硬件和数据的管理、工作规程等。(2)资金管理制度资金是企业的“血液” ,对资金加强管理是集团财务制度的重要内容。集团的资金管理制度主要有财务预算制度、筹资管理制度、投资管理制度、收益分配管理制度、资金集中管理制度等。上述制度分别用于明确财务预算编制与调整的方法、程序,规范投入资本金、资本公积金、盈余公积金的运用与日常管理,规范长、短期负债资金的筹集、偿还与管理,规范资金在对外长、短期投资与内部投资中的运用,明确集团各层次单位利润分配的程序、方案、报批程序、股利支付政策与支付形式等,明确资金集中管理的具体方式、程序等。(3)资产管理制度资产是企业赖以生存和发展的物质基础,资产管理效率的高低直接影响到集团经济效益的好坏。用于加强资产管理的财务制度主要有货币资金管理制度、往来账户管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、在建工程管理制度、无形资产管理制度、对外投资管理制度等。上述制度分别用于规范现金、银行存款、其他货币资金的日常管理,规范应收账款、应收票据的结算登记、核对、清理以及相关的账务处理工作,规范存货的计价方法、收发、转移、领退、毁损的相关处理,明确固定资产的确认标准、计价方法、折旧年限、净残值、折旧方法、修理与维护责任等,规范在建工程的可行性分析制度与立项审批、材料物资及设备的采购与保管,以及在建工程的质量监督、竣工结算与验收,规范无形资产、长期投资的管理等。 (4)财务机构与人员管理制度财务机构与人员是财务制度的具体执行者,也是财务制度规范的对象之一。有关财务机构与人员的财务制度主要有财务与会计机构设置、财务分级负责制、会计与财务人员岗位制、对违反财经纪律及集团财务规章制度事项的处罚规定等。上述制度的主要职能在于,合理设置集团财务与会计机构,明确各级财务机构、财务人员、财务岗位的财务权限、责任与义务,明确相关的奖惩措施,从而实现财务制度方面的责权利相结合。 (5)专项财务制度专项财务制度主要用于规范一些特殊或影响尤为巨大的财务事项,具体包括经济合同管理制度、对外担保制度等。值得一提的是,财务制度作用的有效发挥离不开制度的严格执行与完善。企业集团必须定期对各层级单位、个人执行相关财务制度的情况进行检查,看其是否真正遵循,执行中存在什么问题,存在问题的原因是什么,并采取措施予以纠正,必要时可对制度做出修改。同时,还应将制度的实际执行效果与物质奖励、行政处分、经济处罚、职务升降等挂钩,以切实保障各项财务制度的贯彻落实