旅游企业财务预算编制程序和方法
旅游企业财务预算编制程序和方法8、2、1 旅游企业财务预算编制程序旅游企业财务预算编制程序如下:(1)确定预测目标。(2)进行市场调查,收集有关资料,并进行分类、归集及评价。(3)以部门为基础,编制各部门财务预算草案。企业在第 4 季度由企业总经理向各部门经理下达编制下年度部门财务预算的通知书。通知书明确提出对各部门预算的要求、主要内容和预算草案的上报时限(一般以 1 个月为限) 。各部门接到通知后,充分估计市场发展趋势,收集过去两、三年的历史资料,根据调查研究的结果,提出部门预算目标,即预算年度的各项指标。指标要全面,要有弹性,要根据季节波动性的实际情况,采用科学的方法来确定,在这期间财务人员应深入各部门协助做好这一工作。(4)以部门为基础,编制企业的财务预算。根据部门财务预算草案进行全企业综合平衡,编制出整个企业的财务预算。(5)经过财务预算会议落实财务预算方案,下达给各个部门。企业于每年12 月中旬由企业总经理召开预算会议,由总会计师(财务总监)或财务经理宣读财务预算草案的各项指标,经过充分修改、补充并按有关规定批准后,在 12月下旬正式下达给各部门执行。(6)各部门将预算指标进行分解落实到班、组、个人。(7)实行目标管理、工效挂钩,发挥财务控制的职能。(8)经董事会批准后实施。8、2、2旅游企业财务预算的编制方法 1)固定预算固定预算就是根据企业预算期内正常的、可实现的业务量水平,不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算。其主要特点是:编制出预算后,在预算期内除特殊情况外,一般不对预算进行修改或更正,具有相对固定性。因此,固定预算一般用于经济业务比较稳定的企业或部门。2)弹性预算在实务中,企业业务量不是一成不变的,随着企业内外经营环境的变化,企业的业务量也随之发生变化,为更好地控制企业的经济业务和财务活动,就需以预算期内预计的各种业务量为基础,编制出不同水平的预算,这种预算方法就称为弹性预算。弹性预算的编制程序如下:(1)确定预算期内各种业务量发生波动(变化)的相关范围,一般控制在正常业务量的 70%120%之间。(2)根据成本费用和业务量之间的依存关系将成本费用划分为固定成本费用和变动成本费用。(3)确定在预算中所包含的各个成本项目的成本特性模式。基本预算模式:销售收入预算=销售量预计单位售价成本费用预算=固定成本预算+销售量单位变动成本预算利润预算:销售量预计单位售价(固定成本预算+销售量单位变动成本预算) 3)零基预算零基预算就是指不受过去预算收支实际情况的约束,而是一切从零开始重新编制计划和预算的方法。零基预算是调整预算的对称,它对任何预算项目的编制都以零为起点,不受基期的约束,从实际出发,评价各项劳务活动的重要程度,完全按照预算期的经营目标和管理目标重新考虑每项预算支出的必要性及数额,并依次决定现有资金的分配顺序和分配数额。零基预算的编制程序如下:(1)由企业提出总体目标,然后各有关部门根据企业的总体目标和责任目标,对每一项经济业务具体说明其性质、目的、作用及开支数额等。(2)企业成立预算审核委员会,按成本效益原则逐项审核各项经济业务开支的必要性,然后用对比法权衡每项工作的轻重缓急,并结合资金的多少分成等级,排列顺序。(3)在审核的基础上,根据企业预算期内可获得的收入和筹资能力,按重要性原则,分别按项目的轻重缓急顺序分配资金,落实预算。零基预算的优点在于:(1)有助于压缩开支。(2)可以控制和监督企业的各项财务收支,同时监督企业的业务活动。(3)能用好、管好资金,重要项目优先安排资金,不必要的项目分文不给,为企业充分利用每一元资金提供了良好的基础。零基预算的缺点在于编制预算工作量较大。4)滚动预算滚动预算又称为连续预算或永续预算,预算期是连续不断的,始终保持一定的期限。以一年的预算为例,每经过一个月,就根据新情况进行修改和调整前几个月的预算,并在原来的预算期末随机补充一个月的预算,使预算期始终维持在十二个月。采用滚动预算法编制财务预算的优点在于:一是从动态预算中把握企业的未来发展趋势;二是始终对未来一定时期(月、季、年)的经营活动作周到的考虑和全盘规划,保证企业的各项工作有条不紊地进行;三是使预算与实际情况更相适应,充分发挥预算指导和控制的作用。中华第一财税网(www.tax.org.cn)荣誉出品