工作底稿-应收票据
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页次:一、审计目标:确定应收票据是否存在;确定应收票据是否归被审计单位所有;确定应收票据增减变动的记录是否完整;确定应收票据是否有效,可否收回;确定应收票据余额是否正确;确定应收票据的披露是否恰当。二、审计程序:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制应收票据明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符 执行 A4-12 监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对 执行 A4-23 检查商业承兑汇票贴现是否按问题解答(四)财会20043号作短期借款处理 执行 A4-44 抽取部分票据,根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证 执行 A4-1-35 验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐 不适用6 获取并核对已贴现的应收票据明细表,检查其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当 执行 A4-37 检查已到期未收款的应收票据是否已转入应收账款 执行 A4-1-28 检查有否有抵押的票据,并作出相应记录 执行 A4-1-2-19 请客户协助在明细表上标出至审计日已兑现的应收票据,并查验期后收款凭证作出记录 执行 A4-1-3-110 验明应收票据的披露是否恰当 执行 A4-5、见附注11三、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)见索引四、余额:期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数9,730,000.00 9,730,000.00 9,050,000.00 42,500,000.00五、审计结论:1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认:2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认: 3、 因 原因,本科目余额不能确认:应收票据分类汇总表截止 2005年12月31日索引号:A411被审计单位:A公司 页 次:2005/1/1 本期借方发生 本期贷方发生 2005/12/31 索 引审前金额 审定金额一 报表数 9,730,000.00 91,682,579.10 92,362,579.10 9,050,000.00 42,500,000.00二 总账数 9,730,000.00 91,682,579.10 92,362,579.10 9,050,000.00 42,500,000.00银行承兑汇票 4,730,000.00 84,132,579.10 82,362,579.10 6,500,000.00 42,500,000.00 A4-1-2三 商业承兑汇票 5,000,000.00 7,550,000.00 10,000,000.00 2,550,000.00 0.00 A4-1-2明细帐审计说明:明细账、总账、报表数核对一致。审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日应收票据余额明细表财务账面截止2005年12月31日索引号:A4-1-2被审计单位:A公司 页 次:被审计单位提供 审计人员填写收到日期 出票人全称 前手 票据号 银票 商票 汇票金额 出票日期 票到期日 T/F 查验 调整数 调整 审定金额索引 借 贷 索引2005/9/14 山东中新纳米管材有限公司新疆天山纺织股份有限公司 1387299 2,550,000.00 05.09.09 05.12.09 T 本页 2,550,000.00 本页 -2005/10/18 山东天宇科技纺织有限公司山东大西洋机械设备有限公司81879 2,500,000.00 05.09.29 06.03.29 T 2,500,000.002006/12/5 淄博恒丰纺织有限公司 淄博恒丰纺织有限公司 165678 1,000,000.00 05.9.30 05.12.29 T 本页 1,000,000.002006/12/5 海安县茂源商贸有限公司无锡天宇纺织机械器材有限公司91663 3,000,000.00 05.11.29 06.03.01 T A4-1-3 3,000,000.002005/12/29 深圳市海康实业发展股份有限公司山东省天涯纺织机械器材有限公司129385 05.11.24 06.2.24 A4-1-3 1,000,000.00 A4-1-3 1,000,000.00 A4-4 35,000,000.00 A4-4 35,000,000.00合计 9,050,000.00 36,000,000.00 2,550,000.00 42,500,000.00其中: 银票 6,500,000.00 36,000,000.00 - 42,500,000.00商票 2,550,000.00 - 2,550,000.00 -审计说明: 1、明细合计与总帐、报表数一致。2、核对公司提供的年末贷款证资料,无票据抵押现象,相关声明见综合底稿。3、经查验:票据# 1387299(金额2,550,000.00元)已于2005年12月9日到期,但由于出票方账户内无资金,因此承兑时对方未能支付货款,并已于2005年12月15日收到对方支付的违约金记入财务账。公司目前正向对方催讨款项,并考虑向票据前手进行追偿。审计意见:1)由于该票据已无法收回,因此上述金额需作审计调整转入应收账款列示;2)结合对方公司审计情况,计提相应的坏账准备。审计调整: 借:应收账款山东中新纳米管材有限公司 2,550,000.00贷:应收票据商业承兑汇票 2,550,000.004、经查验,票据#165678(金额1,000,000.00元)已于2005年12月29日到期,截止2005年12月31日由于尚处于银行间划款期间,因此仍挂账应收票据,票据实际于2006年1月4日收到款项,入账单复印件见底稿索引号审计意见:由于上述未收款事项属于正常的收款期间,且期后已正常收款,因此对此事项不作调整。审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日应收票据备查簿明细账索引号:A4131被审计单位:A公司 页 次:收到日期 出票人全称 核对前手 核对票据号 核对银票 核对商票 核对汇票金额 核对出票日期 核对票据到期日 核对背书转让单位 核对日期 凭证号 背书 贴现金额 承兑金额 贴现息 差异 A4-1-3-22004/12/3 西安市永丰纺织有限公司 1340115 4,730,000.00 2004/12/2 2005/6/2 上海良基纺织机械有限公司 2005/3/22 转-296 4,730,000.002004/12/25 西安市永丰纺织有限公司 1341199 5,000,000.00 2004/12/25 2005/6/25 上海源源工业贸易有限司 2005/4/6 转-22 5,000,000.002005/3/3 西安市永丰纺织有限公司 1350037 1,800,000.00 2005/3/2 2005/9/2 上海能率经贸有限公司 2005/4/21 转-327 1,800,000.002005/4/18 山东市达利制衣厂 新疆天山纺织股份有限公司 822374 3,790,000.00 2005/4/14 2005/8/14 上海良基纺织机械有限公司 2005/5/13 转-68 3,790,000.002005/5/17 西安市永丰纺织有限公司 1351254 4,500,000.00 2005/5/12 2005/11/12 上海良基纺织机械有限公司 2005/5/23 转-311 4,500,000.002005/6/3 新疆天山纺织股份有限公司 新疆天山纺织股份有限公司 581263 10,000,000.00 2005/5/31 2005/11/30 民生银行虹口支行(贴现) 2005/6/24 银380 9,831,000.00 169,000.002005/7/1 苏州飞阳纺织有限公司 1452058 5,000,000.00 2005/6/29 2005/12/29 上海源源工业贸易有限司 2005/7/4 转-31 5,000,000.00 差异一2005/7/21 番禺欣欣油脂有限司 滨州大西洋纺织机械司 2880367 1,458,000.00 2005/6/28 2005/12/28 上海良基纺织机械有限公司 2005/7/28 转-528 1,458,000.002005/8/15 新疆天山创业集团有限公司 365309 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/25 银400 9,855,000.00 145,000.00 差异二2005/8/15 新疆天山创业集团有限公司 365310 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 差异二2005/8/15 新疆天山创业集团有限公司 365311 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 差异二2005/9/14 山东中新纳米管材有限公司 新疆天山纺织股份有限公司 1387299 2,550,000.00 2005/9/9 2005/12/9 2005/9/14 山东联和印染有限公司 新疆天山纺织股份有限公司 571994 5,000,000.00 2005/9/7 2006/3/7 中信实业银行上海分行 2005/11/15 银-146 4,950,000.00 50,000.002005/9/28 四川市新成纺织有限公司 10660 931,580.00 2005/9/20 2006/3/20 上海良基纺织机械有限公司 2005/10/9 转-13 931,580.002005/10/17 山东华天纺织有限公司 山东天华纺织厂 13273 5,818,400.00 2005/10/13 2006/4/13 中信实业银行上海分行 2005/11/25 银-389 5,818,400.00 差异三2005/10/18 山东天宇科技纺织有限公司 山东大西洋机械设备有限公司 81879 2,500,000.00 2005/9/29 2006/3/29 差异四2005/11/23 瑞昌市恒天纺织有限公司 安徽省海天纺织机械器材公司 261393 7,000,000.00 2005/11/22 2006/5/22 吴江机械制造有限公司 2005/11/29 转-510 7,000,000.00 差异五2005/12/5 淄博恒丰纺织有限公司 165678 1,000,000.00 2005/9/30 2005/12/29 2005/12/5 徐州市大化纺织有限公司 安徽省海天纺织机械器材公司 173958 5,334,599.10 2005/11/30 2006/5/30 常州纺织机械有限公司 2005/12/16 转-229 5,334,599.102005/12/29 深圳市海康实业发展股份有限公司 山东省天涯纺织机械器材有限公司 129385 1,000,000.00 2005/11/24 2006/2/24 合计 97,412,579.10 39,544,179.10 44,351,000.00 5,818,400.00 649,000.00期初结余 银票 4,730,000.00商票 5,000,000.00本期发生 银票 80,132,579.10商票 7,550,000.00审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日核对标识符说明:备查簿记录与收到票据的凭证后附的复印件核对 出票人核对一致 商票核对一致 备查簿记录与票据的背书、贴现及兑现凭证核对 背书转让客户与应付账款(其它应付款)转销客户一致并查见审批记录 / 贴现、到期承兑记录及原始单据与账面核对一致 前手记录、冲销的应收账款客户核对一致 票据金额核对一致 票据号核对一致 出票日期核对一致 银票核对一致 票据到期日核对一致审计说明 1:由于公司财务账面与备查簿记录存在差异,因此本年详查票据的每笔发生额的记录应收票据备查簿明细账索引号:A4131被审计单位:A公司 页 次:收到日期 出票人全称 核对前手 核对票据号 核对银票 核对商票 核对汇票金额 核对出票日期 核对票据到期日 核对背书转让单位 核对日期 凭证号 背书 贴现金额 承兑金额 贴现息 差异 A4-1-3-22:追查2006年票据备查簿记录,截止2006年2月14日年末已收到未到期的票据均已背书或贴现,无到期兑现情况。索引号:A4-1-3-3-3询证函致 山东天华纺织有限责任公司: 编号:__________本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计,按照中国注册会计师独立审计准则的要求,应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“情况证明无误”处签章证明; 如有不符,请在“情况不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司___程捷_______注册会计师。地址: 上海市南京东路61号四楼 邮编: 200002电话:(021) 63391166 传真: (021) 63392558(本函仅为复核帐目之用,并非催款结算)贵公司已于2005年10月13日前由山东天华纺织厂更名为山东天华纺织有限责任公司,同时本公司于2005年10月17日收到贵公司支付的#00013273号银行承兑汇票,金额5,818,400.00元,以上情况望贵公司确认。A公司_________________(公司印鉴)情况证明无误 情况不符及需加证明事项(详细附后)山东天华纺织有限责任公司签章: 签章:日期:2006年2月18日 日期:索引号:A4-1-3-3-5询证函致 山东天华纺织有限责任公司: 编号__________本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计,按照中国注册会计师独立审计准则的要求,应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“情况证明无误”处签章证明; 如有不符,请在“情况不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司____程捷______注册会计师。地址: 上海市南京东路61号四楼 邮编: 200002电话:(021) 63391166 传真: (021) 63392558(本函仅为复核帐目之用,并非催款结算)本公司于2005年11月23日收到贵公司支付的#00261393号银行承兑汇票(由瑞昌市恒丰纺织有限公司出票),贵公司前手为安徽省海天纺织机械器材公司,票据金额7,000,000.00元,以上情况望贵公司确认。A公司_________________(公司印鉴)情况证明无误 情况不符及需加证明事项(详细附后)山东庆华纺织有限责任公司签章: 签章:日期:2006年2月18日 日期:全年贴现票据明细截止2005年12月31日索引号:A4-3被审计单位:A公司 页 次:收到日期 出票人全称 前手 票据号 银票 商票 汇票金额 出票日期 票据到期日 贴现银行 日期 凭证号 贴现金额 贴现息 贴现资料复印件索引号2005/6/3 新疆天山纺织股份有限公司新疆天山纺织股份有限公司581263 10,000,000.00 2005/5/31 2005/11/30 民生银行虹口支行(贴现)2005/6/24 银380 9,831,000.00 169,000.00 A4-3-12005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365309 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/25 银400 9,855,000.00 145,000.00 A4-3-22005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365310 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 A4-3-32005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365311 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 A4-3-42005/9/14 山东联和印染有限公司新疆天山纺织股份有限公司571994 5,000,000.00 2005/9/7 2006/3/7 中信实业银行上海分行2005/11/15 银-146 4,950,000.00 50,000.00 A4-3-5审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日审计说明:1:由于各银行票据贴现利息有所波动,因此逐笔核对票据贴现资料,核对一致。2:贴现息加计金额与财务费用中贴现息支出核对一致。审计结论:可以确认。已贴现未到期票据截止2005年12月31日索引号:A4-4被审计单位:A公司 页 次:收到日期 出票人全称 前手 票据号 银票 商票 汇票金额 出票日期 票据到期日 贴现银行 日期 凭证号 贴现金额 贴现息 贴现利息是否正确贴现资料复印件索引号2005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365309 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/25 银400 9,855,000.00 145,000.00 A4-3-22005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365310 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 A4-3-32005/8/15 新疆天山创业集团有限公司365311 10,000,000.00 2005/8/9 2006/2/9 中信实业银行 2005/8/31 银473 9,857,500.00 142,500.00 A4-3-42005/9/14 山东联和印染有限公司新疆天山纺织股份有限公司571994 5,000,000.00 2005/9/7 2006/3/7 中信实业银行上海分行2005/11/15 银146 4,950,000.00 50,000.00 A4-3-5合计 35,000,000.00 34,520,000.00 480,000.00审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日审计说明:1:客户未对已贴现票据按问题解答(四)财会20043号作短期借款处理,因此对年末金额进行调整2:截止审计外勤日结束,公司未收到银行由于票据已到期但未能收款而向公司索取赔偿事项的资料,公司声明见。审计调整借:应收票据 35,000,000.00贷:短期借款 35,000,000.00审计结论:经调整,可以确认。票据已背书未到期清单截止:2005年12月31日索引号:A451被审计单位:A公司 页 次:收到日期 出票人全称 前手 票据号 银票 商票 汇票金额 出票日期 票到期日 背书转让单位 日期 凭证号 背书金额 备注2005/9/28 四川市新成纺织有限公司 00010660 931,580.00 2005/9/20 2006/3/20 上海良基纺织机械有限公司2005/10/9 转-13 931,580.00 关联方2005/11/23 瑞昌市恒天纺织有限公司 261393 7,000,000.00 2005/11/22 2006/5/22 吴江机械制造有限公司2005/11/29 转-510 7,000,000.002005/12/5 徐州市大化纺织有限公司安徽省海天纺织机械器材公司00173958 5,334,599.10 2005/11/30 2006/5/30 常州纺织机械有限公司2005/12/16 转-229 5,334,599.10合计 13,266,179.10审核员:程捷 日期:2006年2月14日 复核员:刘佳 日期:2006年2月19日审计说明:票据前手或背书转让单位为关联方的,我们已与合并底稿的审计人员进行沟通,由其进行核对及披露