工作底稿－预付帐款

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10审查项目: 预付账款 会计期间： 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页次:一、审计目标：确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位所有；确定预付帐款增减变动的记录是否完整；确定预付帐款余额是否正确；确定预付帐款的披露是否恰当。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符 已执行 A10-22 比较期末余额和期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录 已执行 A10-33 选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证或进行函证 （包括重分类转入项目） 已执行 A10-4A10-104 未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查 已执行 A10-4-15 了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其帐龄，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收回所购货物的是否已转入其他应收款 已执行 A10-76 查核有无将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况 已执行 A10-27 请客户协助,在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并已冲销预付帐款的项目并检查有关凭证 已执行 A10-10、A10-4-18 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整 已执行 A10-89 对于外币结算的预付账款，检查其采用的汇率是否正确 N/A10 对预付关联方的款项，了解交易目的和价格，检查交易合同，查验交易的合法性、真实性 已执行 A10-5A10-611 验明预付账款的披露是否恰当 已执行 A10-1-1、A10-1-212三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）详见（A10-1-1A10-1-2）四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数2,969,904.15 2,969,904.15 29,926,191.38 1,274,430.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认：预付帐款明细余额表截止2005年12月31日被审计单位：A公司 索引号：A10-2被审计单位提供 审计人员填写债务人名称 A/B 原因、性质及内容 原币金额 汇率本位币金额期后收款情况查验审计调整 重分类调整调整审定金额汇总报表金额合并报表金额非合并的关联方金额已函证（ ）借方 贷方 T/F索引 索引1年以内 12年 23年3 以上 借 贷 借 贷上海远工实业公司 预付购货款 683,401.20 683,401.20 683,401.20 TA10-10 683,401.20 佳龙贸易有限公司 预付购货款 568,138.00 568,138.00 A10-9 568,138.00 A10-9 远大精细化工有限公司 A 预付购货款 591,028.80 591,028.80 591,028.80 TA10-4-1 591,028.80 上海世纪置业有限公司 预付购货款 10,000,000.00 10,000,000.00 A10-5 10,000,000.00 A10-5-1 上海世纪置业有限公司 预付购货款 15,316,650.00 15,316,650.00 A10-5 15,316,650.00 A10-5-1 吉利贸易公司 预付购货款 266,986.85 266,986.85 A10-7 266,986.85 A10-7 上海佳源化工厂 预付购货款 -500,013.47 500,013.47 A10-8 500,013.47 A10-8 上海祥隆工贸公司 预付购货款 3,000,000.00 3,000,000.00 A10-6 3,000,000.00 A10-6 合计 29,926,191.38 (T/B) 30,159,218.00 266,986.85 500,013.47 1,274,430.00 29,151,774.85 500,013.47 1,274,430.00审计说明：1、获取预付帐款明细表,复核加计与总帐、明细帐核对相符,报表披露一致（ ）；2、持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”；3、与应付帐款科目核对，不存在同一名称的帐户及在两个科目同时挂帐的情况。4、审计标识： T/B：与试算平衡表未审数核对相符资料提供人：张华 审核员：刘民 日期：2006-2-9 复核员：王一 日期：2006-2-10预付帐款余额增减变动表截止2005年12月31日被审计单位：A公司 索引号：A10-3债务人名称 期初余额(1) 发生额 期末余额(2) 增减额(3)=(2)-(1) 帐龄 备注 备注借方 贷方上海远工实业公司 683,401.20 683,401.20 683,401.20 1年 审计日已收到货物并冲销预付帐款佳龙贸易有限公司 1,456,723.87 888,585.87 568,138.00 568,138.00 1年新城化工厂 855,908.78 1,589,632.78 2,445,541.56 - -855,908.78远大精细化工有限公司 889,797.70 2,277,799.90 2,576,568.80 591,028.80 -298,768.90 1年 * 审计日已收到货物并冲销预付帐款世洋国际发展有限公司 579,936.00 1,537,657.80 2,117,593.80 - -579,936.00上海世纪置业有限公司 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 1年 *上海世纪置业有限公司 15,316,650.00 15,316,650.00 15,316,650.00 1年 *龙威化工厂 287,374.07 679,656.90 967,030.97 - -287,374.07上海创业发展有限公司 968,678.32 968,678.32 - -广大实业公司 567,456.00 567,456.00 - -吉利贸易公司 356,887.60 445,778.70 535,679.45 266,986.85 -89,900.75 1-2年 *上海佳源化工厂 267,876.98 767,890.45 -500,013.47 -500,013.47 1年 *上海祥隆工贸公司 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 1年 *合 计 2,969,904.15(B) 38,791,312.45(G) 11,835,025 .22(G) 29,926,191.38 (T/B) 26,956,287.23一、审计说明：期末、期初余额增减变动异常，确定本科目为审计重点，实施详查。1、本期新增债务人“世纪置业有限公司”、“上海祥隆工贸公司”，并且期末余额较大；2、“吉利贸易公司”期末余额266,986.85元，根据余额明细表（A10-2）分析，期末余额的帐龄应为1年以内,而公司提供的帐岭为1-2年,应查明原因；3、“上海佳原化工厂 ”余额-500,013.47元，关注贷方余额形成的原因；4、本科目期末帐户户数较少，且又是资产类科目，审计进场前，已对期末全部债务人（7户）进行函证。二、审计标识： G：与总帐核对相符 B：与上年已审会计报表核对一致 T/B：与试算平衡表未审数核对相符三、* 为重点审计帐户。审核员:刘民 日期：2006-2-10 复核员：王一 日期：2006-2-11预付帐款函询结果汇总比较情况表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：A10-4被审计单位：A公司 单位: 元发函询证纪要 是否收 收到回函 未收到回函审计意见序号选取样本单位名称 期末余额到回函 可以确认金额 难以确认金额 回函索引号通过替代审计未核实金额 替代索引号依据 () 回函直接确认 调节后可以确认 争议未决金额 其他 可确认金额1 主要供应商 远大精细化工有限公司 591,028.80 591,028.80 A10-4-1 确认2 帐龄1年以上 吉利贸易公司 266,986.86 266,986.86 A10-4-33 贷方 上海佳源化工厂 -500,013.48 -500,013.48 A10-4-4 确认4 大额 上海祥隆工贸公司 3,000,000.00 3,000,000.00 A10-4-5 确认5 大额 上海世纪置业有限公司 25,316,650.00 25,316,650.00 A10-4-6 确认6 主要供应商 上海远工实业公司 683,401.20 683,401.20 A10-4-7 确认7 主要供应商 佳龙贸易有限公司 568,138.00 0.00 A10-4-2 确认8910合计 29,926,191.38 28,500,037.72 - 266,986.86 591,028.80 29,091,066.52抽取预付帐款样本户数 7 户 抽取样本的总金额 29,926191.38元 收到回函的样本 6 户 回函可以确认的金额 28,500,037.72期末预付帐款客户总数 7 户 期末预付帐款总金额 29,926,191.38元 收到回函的样本金额 28,767,024.58 通过替代审计可确认金额 591,028.80抽取样本占总户数的比例 100 % 抽取样本占期末总额的比例 100% 占样本总金额的比例 96.13 % 可确认金额占样本总额的比例 97.21%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机 审核员： 刘民 日期：2006-02-09 复核员：王一 日期:2006-2-102：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。3：打*的需另见工作底稿，索引号：预付帐款询证未回替代程序检查情况表截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司 索引号：A10-4-1债务人名称借(贷) 方 入 帐 审计日止是否收到货物预付帐款内容 货物入库记录转帐金额 拖欠原因审计确认日期 凭证号 金额 事由 合同号 货名 数量(吨) 金额(含说) 入库单 发票号码 货名 数量(吨) 意见远大精细化工有限公司 05-03-11银行3-9 656,392.00 购原材料 #0023456 乳糖 20.00 450,000.00购原材料 #0023457 纤维素 15.00 206,392.0005-03-27转帐5-27 (656,392.00) #1578 #000456 乳糖 20.00 300,000.00 #1579 #000456 纤维素 15.00 206,392.0005-07-12银行7-22 610,200.00 购原材料 #0023478 乳糖 25.00 375,500.00购原材料 #0023479 纤维素 17.09 235,200.0005-09-20转帐9-58 (610,200.00) #0014 #000789 乳糖 25.00 375,500.00 #0015 #000789 纤维素 17.09 235,200.0005-11-20银行9-20 891,028.80 购原材料 #0023500 乳糖 20.00 300,000.00购原材料 #0023501 纤维素 42.22 591,028.8005-12-30转帐12-56 (300,000.00) #0104 #000845 乳糖 20.00 300,000.00合 计 591,028.80 合同约定期内,尚未到货,正常 2006年月日已收到货物一、查验情况说明：单位名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额远大精细化工有限公司 889,797.70 2,277,799.90 2,576,568.80 591,028.801、远大精细化工有限公司是A公司存货主要供应商之一，抽查供货合同（索引号A10-4-8），公司预付货款至收到货物合同约定期一般为60天,经查验,未见异常；2、该帐户期末余额591,028.80元,是公司2005年11月20日预付的货款,期末尚未收到的货物,在合同约定期内,情况正常；3、本次审计，对该帐户余额发询证函，但未收到回函，经替代测试，未见异常。至审计日，公司已收到货物并冲销余额。抽查入库转帐凭证：2006年1月10日 转帐1-20 “远大”公司纤维素入库转帐借：原材料-原料 额 443,614.36应交税金-增值税 75,414.44贷：预付帐款 -远大精细 591,028.80查见：原料入库单#0174，增值税专用发票#001247；货物入库数量、品种、金额与发票一致。二、结论：期末余额591,028.80元可以确认。审核员：刘民 日期：2006-2-10 复核员： 王一 日期：2006-2-11索引号：A10-4-2询证函致: 上海佳龙贸易有限公司 编号：003本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司王一 注册会计师。地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期 贵公司欠 欠贵公司 投资于贵公司 本公司科目2005年12月31日￥568,138.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上海佳龙贸易有限公司签章： 签章：日期： 日期：2006年2月2日本公司不欠A公司货款。A公司2005年10月预付的购买胞二令胆碱原料款568,138.00元,我们已于12月发货,总计4kg,并有A公司仓库管理员签收。索引号：A10-4-3询证函致: 吉利贸易公司 编号：002本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司王一 注册会计师。地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期 贵公司欠 欠贵公司 投资于贵公司 本公司科目2005年12月31日￥266,986.00 产品质量有问题若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上海吉利 贸易公司签章： 签章：日期：2006年1月28日 日期: 2006年2月6日本公司不欠A公司货款；另外，我们认为，本公司于04年2月为A公司加工生产的包装物质量没有问题。预付帐款-凭证抽查情况记录截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司 索引号：A10-10-1债权人名称 日期 凭证号 摘要 对应科目入帐金额 付款凭证 货物入库记录审计确认意见借方金额 贷方金额 贷记凭证 支票存根 付款申请单 入库单 发票号码 货名 数量(kg)新城化工厂 05-01-12 转帐1-10 原料入库 Dr.原材料原料 450,000.00 #1689 #000456 PY1 100.00 Dr.应交税金增值税 76,500.00 05-02-16 银行2-76 预付货款 Cr.银行存款 418,860.00 #897654 05-04-16 银行4-76 预付货款 Cr.银行存款 263,520.00 #4567800 05-04-18 转帐5-36 入库原料 Dr.原材料原料 358,000.00 #2000 #012345 PY1 80.00 Dr.应交税金增值税 60,860.00 05-06-18 银行6-100 预付货款 Cr.银行存款 335,790.00 #034589 05-06-20 转帐6-86 原料入库 Dr.原材料原料 225,230.00 #2056 #000845 PY1 50.00 Dr.应交税金增值税 38,290.00 05-7-20 银行7-198 预付货款 Cr.银行存款 210,600.00 #023457 05-8-20 转帐8-100 原料入库 Dr.原材料原料 287,000.00 #0018 #007654 PY1 64.00 Dr.应交税金增值税 48,790.00 05-9-28 转帐9-144 原料入库 Dr.原材料原料 180,000.00 #0089 #013478 PY1 40.00 Dr.应交税金增值税 30,600.00 05-10-10 银行10-52 预付货款 Cr.银行存款 360,862.78 #067823 05-12-25 转帐12-128 原料入库 Dr.原材料原料 308,430.00 #0100 #035678 PY1 68.54 Dr.应交税金增值税 52,432.78 三、查验情况说明：单位名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额新城化工厂 855,908.78 1,589,632.78 2,445,541.56 -1、经查验,银行付款凭证上收款单位名称与供应商名称一致，付款申请单有授权批准；2、入库单上的货物名称、数量、金额与发票内容一致，发票上购货单位及供应单位名称正确；3、A公司预付货款至货物入库周期一般为60天，与合同约定基本一致。四、结论：予以确认。审核员：刘民 日期：2006年02月09日 复核员： 王一 日期：2006年02月10日