工作底稿-内部往来
表1:摘自A公司分销公司的资料截至2005年12月31日对方单位名称 应收帐款 应付帐款 其他应收款 其他应付款 预收帐款 预付帐款内部往来(借方用-表示) 合计公司总部 841,860,207.90 -841,860,207.90分销事业部 -延东分公司 -65,226,463.30 65,226,463.30沪东分公司 -33,874,281.55 33,874,281.55沪西分公司 -75,861,844.81 75,861,844.81市外分公司 -107,148,666.97 107,148,666.97新药分公司 -109,924.01 -240,904,507.58 241,014,431.59进出口分公司 2,735,700.00 14,357,287.27 -11,621,587.27表2:各分子公司对分销的往来填报数截至2005年12月31日分子公司账上 应收帐款 应付帐款 其他应收款 其他应付款 预收帐款 预付帐款 内部往来(借方用-表示) 合计公司总部 - - 841,860,207.90 - - - - 841,860,207.90分销事业部 - - - - - - - -延东分公司 - - - - - - 65,196,463.28 -65,196,463.28沪东分公司 - - - - - - 33,841,382.92 -33,841,382.92沪西分公司 - - - - - - 75,861,844.81 -75,861,844.81市郊分公司 - - - - - - 49,478,654.45 -49,478,654.45市外分公司 - - - - - - 106,762,576.55 -106,762,576.55新药分公司 - - - - - - 240,146,195.80 -240,146,195.80进出口分公司 - - - - 2,735,700.00 - -23,692,608.56 20,956,908.56上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-1审查项目: 内部往来-其他应收款 截止日期: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页次:一、审计目标:确定内部往来是否存在;确定内部往来交易的合法性、真实性,记录是否完整;确定内部往来的余额是否正确;确定内部往来的披露是否恰当。二、审计程序:序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制内部往来明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符 执行 A20-32 对内部往来余额作分析性复核,若有重大波动应查明原因并作出记录 执行 A20-43 获取与各内部单位的“内部往来对帐单”、“内部往来差异调节表” 执行 A20-5-1A20-5-10三、调整事项说明及调整分录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)见A20-1-1四、余额:序号 总帐项目期初余额 期末余额上年审定数(或未审数) 本期审定数 未审数 本期审定数1 内部往来-其他应收款 16,910,860.00 16,910,860.00 16,148,682.00 21,200,682.0023五、审计结论:1、 本科目经审计后无调整事项,余额可以确认:2、 本科目经审计调整后,审定数可以确认: 3、 因 原因,本科目余额不能确认:内部往来(其他应收款)明细余额表截至2005年12月31日索引号: A20-3被审计单位:康健医药有限公司被审计单位提供 审计人员填写债务人名称 A/B 原因、性质及内容 原币金额 汇率本位币金额T/F查验审计调整 重分类调整调整审定金额 汇总报表金额 合并报表金额非合并的已函证( )借方 贷方 期后收款 索引 索引关联方金额1年以内 12年 23年 3年以上 情况 借 贷 借 贷分销公司 7,344,000.00 7,344,000.00 A20-5-1 2,000,000.00 750,000.00 A20-5-1 8,594,000.00 8,594,000.00市南公司 3,560,782.00 3,560,782.00 A20-5-2 830,000.00 A20-5-2 2,730,782.00 2,730,782.00市北公司 4,123,900.00 4,123,900.00 A20-5-3 348,000.00 A20-5-3 3,775,900.00 3,775,900.00康健第一大药房 2,000,000.00 2,000,000.00 A20-5-4 3,600,000.00 A20-5-4 5,600,000.00 5,600,000.00五四大药房 -880,000.00 -1,380,000.00 500,000.00 A20-5-5 1,380,000.00 A20-5-5 500,000.00 500,000.00 合计 16,148,682.00 13,648,682.00 2,500,000.00 6,980,000.00 1,928,000.00 21,200,682.00审计说明:1、明细帐合计与总帐、报表核对一致( )不一致( ) 帐面余额:_____________________________2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款,在债务人名称旁标明“A”。 减:3、其他应收款中非关联往来欠款占总额10(含10)以上的,在债务人名称旁标明“B”和发生原因、性质及内容,查验见索引:________。 坏帐准备:_____________________________报表列示金额:_________________________资料提供人: 审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来(其他应收款)发生额明细表截至2005年12月31日索引号: A20-4被审计单位:康健医药有限公司往来户名称 期初余额 本期借方发生累计额 本期贷方发生累计额 期末余额(负数为贷方余额)分销公司 5,368,520.00 24,800,000.00 22,824,520.00 7,344,000.00市南公司 4,266,000.00 18,476,320.00 19,181,538.00 3,560,782.00市北公司 2,976,340.00 15,772,500.00 14,624,940.00 4,123,900.00康健第一大药房 3,800,000.00 9,800,000.00 11,600,000.00 2,000,000.00五四大药房 500,000.00 1,380,000.00 -880,000.00合计 16,910,860.00 68,848,820.00 69,610,998.00 16,148,682.00审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来期末余额核对差异表截至2005年12月31日索引号: A20-5被审计单位:康健医药有限公司往来户名称 与康健医药的关系 与康健医药的报表关系 本企业内部往来科目本企业内部往来期末余额(负数为贷方余额)对方企业内部往来科目对方帐上余额(负数为贷方余额)核对差异(负数为贷差)差异调节表分销公司 是康健医药的分公司 汇总进母公司报表 其他应收款 7,344,000.00 内部往来 -8,594,000.00 -1,250,000.00 A20-5-6市南公司 是康健医药的分公司 汇总进母公司报表 其他应收款 3,560,782.00 内部往来 -3,560,782.00 0.00 A20-5-7市北公司 是康健医药的分公司 汇总进母公司报表 其他应收款 4,123,900.00 内部往来 -3,775,900.00 348,000.00 A20-5-8康健第一大药房 是康健医药的子公司 合并单位 其他应收款 2,000,000.00 其他应付款 -5,600,000.00 -3,600,000.00 A20-5-9五四大药房 是康健医药的联营公司 权益法核算单位,不合并 其他应收款 -880,000.00 其他应付款 -500,000.00 -1,380,000.00 A20-5-10合计 16,148,682.00 -22,030,682.00 -5,882,000.00审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方: 康健医药有限公司 索引号: A20-5-6乙方: 分销公司甲方帐上 对乙方 期末往来余额(负数为贷方余额) 乙方帐上 对甲方 期末往来余额(负数为贷方余额)调节前 7,344,000.00 调节前 -8,594,000.00日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额甲方12/30划拨资金200万元 2,000,000.00甲方应承担的会务费75万元 -750,000.00小计 1,250,000.00 小计 -调节后=-+ 8,594,000.00 调节后=-+ -8,594,000.00审核结果:1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账,调整分录见A20-5-1审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方: 康健医药有限公司 索引号: A20-5-7乙方: 市南公司甲方帐上 对乙方 期末往来余额(负数为贷方余额) 乙方帐上 对甲方 期末往来余额(负数为贷方余额)调节前 3,560,782.00 调节前 -3,560,782.00日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -调节后=-+ 3,560,782.00 调节后=-+ -3,560,782.00审核结果:1、甲方将乙方收到的83万元作为出售G公司股权的转让收入,而乙方收到的83万元系G公司汇入的货款,而非股权转让款。2、上述调节表应作修正,双方经调节后的期末往来余额应为 2,730,782.00 元。3、康健医药的调整分录见A20-5-2。审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方: 康健医药有限公司 索引号: A20-5-8乙方: 市北公司甲方帐上 对乙方 期末往来余额(负数为贷方余额) 乙方帐上 对甲方 期末往来余额(负数为贷方余额)调节前 4,123,900.00 调节前 -3,775,900.00日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额乙方上缴的利润34.8万元 -348,000.00小计 -348,000.00 小计 -调节后=-+ 3,775,900.00 调节后=-+ -3,775,900.00审核结果:1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账,调整分录见A20-5-3审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方: 康健医药有限公司 索引号: A20-5-9乙方: 康健第一大药房甲方帐上 对乙方 期末往来余额(负数为贷方余额) 乙方帐上 对甲方 期末往来余额(负数为贷方余额)调节前 2,000,000.00 调节前 -5,600,000.00日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额向乙方划款360万元 3,600,000.00小计 3,600,000.00 小计 -调节后=-+ 5,600,000.00 调节后=-+ -5,600,000.00审核结果:1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账,调整分录见A20-5-4审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方: 康健医药有限公司 索引号: A20-5-10乙方: 五四大药房甲方帐上 对乙方 期末往来余额(负数为贷方余额) 乙方帐上 对甲方 期末往来余额(负数为贷方余额)调节前 -880,000.00 调节前 -500,000.00日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额乙方汇入的药品款138万元误入“内部往来” 1,380,000.00小计 1,380,000.00 小计 -日期 凭证号 乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项 调节金额 日期 凭证号 甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项 调节金额小计 - 小计 -调节后=-+ 500,000.00 调节后=-+ -500,000.00审核结果:1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应予调整,调整分录见A20-5-5审核员:李红 日期:2006年3月10日 复核员:陆永明 日期:2006年3月18日