消费税纳税申报
一、 消费税纳税申报1.消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算方法,如表所示。消费税应纳税额的计算征收范围 计算方法 计算公式从价定率 应纳税额=销售额比例税率从量定额 应纳税额=销售数量定额税率直接销售复合计征 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率连续生产应税消费品不纳税生产自产自用用于其他方面 视同销售销售额的确定顺序:同类消费品的销售价格同类消费品上月或最近月份的销售价格组成计税价格组成计税价格=(成本+利润)/(1-比例税率)委托加工 受托方代收代缴销售额的确定顺序:受托方当月销售同类消费品的销售价格受托方同类消费品上月或最近月份的销售价格组成计税价格组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)从价定率组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格*比例税率从量定额 应纳税额=应税数量定额税率进口复合计征组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量定额税率)/(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+进口数量定额税率2.消费税的纳税申报(1)纳税期限、纳税地点消费税的纳税期限、纳税地点,如图所示。消费税的纳税申报纳税期限1、3、5、10、15 日 期满 5 日内预缴,次月 15 日内申报1 个月、1 个季度 期满 15 日内申报纳税地点销售、自产自用 核算地主管税务机关委托加工委托方向机构所在地或者居住地主管税务机关主管税务机关申报纳税委托个人加工委托单位加工 受托方向所在地主管税务机关代收代缴进口 报关地海关消费税的纳税期限、纳税地点(2)纳税申报资料消费税纳税申报应提交的资料,如表所示。消费税纳税申报应提交资料纳税申报提交资料 纳税人类型 详细表格烟类消费税纳税人烟类应税消费品消费税纳税申报表本期准予扣除税额计算表本期代收代缴税额计算表卷烟销售明细表消费税纳税申报表及附列资料酒及酒精消费税纳税人酒及酒精消费税纳税申报表本期准予扣除税额计算表本期代收代缴税额计算表生产经营情况表成品油消费税纳税人成品油消费税纳税申报表本期准予扣除税额计算表本期代收代缴税额计算表成品油销售明细表准予扣除消费税凭证明细表小汽车消费税纳税人小汽车消费税纳税申报表本期代收代缴税额计算表生产经营情况表其他消费税纳税人其他应税消费品消费税纳税申报表本期准予扣除税额计算表准予扣除消费税凭证明细表本期代收代缴税额计算表生产经营情况表生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人生产企业生产经营情况表生产企业产品销售明细表(油品) 外购应税消费品连续生产应税消费品的外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)的原件和复印件委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的代扣代收税款凭证的原件和复印件进口应税消费品连续生产应税消费品的海关进口消费税专用缴款书的原件和复印件扣缴义务人 消费税代扣代缴税款报告表汽油、柴油消费税纳税人生产企业生产经营情况表(油品) 生产企业产品销售明细表(油品) 主管部门下达的月度生产计划企业根据生产计划制定的月度排产计划其他资料抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人海关进口消费税专用缴款书复印件