工作底稿-预付帐款
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:预付账款审计小结及调整事项说明 本项目未审数为 29,926,191,38 元,审计调增 500,013.47 元,调减 29,151,774.85 元,审定余额为 1,274,430.00 元。调整事项说明如下:1.(底稿见 A10-5-2) ,经查验, “上海世纪置业有限公司”是 A 公司关联方,本期预付该公司 25,316,650.00 元,无实质性交易,是关联方占用资金,与客户沟通后,同意转入其他应收款。ADJ:#1“上海世纪置业有限公司”余额 25,316,650.00 元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。借:其他应收款-世纪置业 25,316,650.00贷:预付账款-世纪置业 25,316,650.002.(底稿见 A10-6) ,经查验, “上海祥隆工贸公司”余额 300 万元,是 A 公司对“上海祥隆工贸公司”投资款,该公司于 2006 年 1 月已取得营业执照,并正式开张营业。与A 公司交换意见后,同意将余额转入长期投资科目。ADJ:#2“上海祥隆工贸公司”余额 300 万元转长期投资。借:长期投资-祥隆工贸 3,000,000.00贷:预付账款-祥隆工贸 3,000,000.003.(底稿见 A10-7) ,经查验, “吉利贸易公司”余额 266,866.85 元,因货物质量问题引起经济纠纷,余额账龄超过 1 年,应转入其他应收款,并应按规定计提坏账准备金。ADJ:#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。借:其他应收款-吉利贸易 266,986.85贷:预付账款-吉利贸易 266,986.85上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-2审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:4.(底稿见 A10-8) , “上海佳源化工厂 ”期末贷方余额重分类调整。ADJ:#4“上海佳源化工厂”贷方余额作重分类调整。借:预付账款-佳源厂 500,013.47贷:应付账款-佳源厂 500,013.475.(底稿见 A10-9) ,佳龙贸易有限公司胞二令胆碱原料入库。ADJ:#5 补记胞二令胆碱原料入库借:存货-原料 485,588.00应交税金-增值税 82,550.00贷:预付账款-佳龙公司 568,138.00审计结论:本科目审计调整后,审定数为 1,274,430.00,可以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-5-1审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:上海世纪置业有限公司查验记录 单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额上海世纪置业有限公司 25,316,650.00 25,316,650.00查验目的:查验该账户余额的真实、正确性。查验方法:审查该账户的记账凭证等有关资料。一、 抽查凭证:1.划款至上海世纪置业有限公司2005 年 11 月 28 日 银行 11-240 上海世纪置业有限公司借: 预付账款-世纪置业 15,316,650.00贷: 银行存款 15,316,650.00查见:建设银行本票付款记账联#00492669,建设银行进账单#03214455。2.款至上海世纪置业有限公司2005 年 12 月 30 日 银行 12-323 上海世纪置业有限公司借: 预付账款-世纪置业 10,000,000.00贷: 银行存款 10,000,000.00查见:银行本票付款记账联#06121126,建设银行进账单#04891234。二、 获取、审查公司提供的与“世纪置业”签订的厂房转让合同(索引号 A10-5-3) 。1.合同约定:(1)厂房转让总金额为 2002 万元;(2)付款方式:签订合同后(合同签订日期为 2005 年 12 月 28 日)支付总金额的 50%,金额为 1000 万元,剩余款项在办理绿证后一次付清;2.公司实际首付款日期为 05 年 11 月 28 日,与合同约定不一致;两次付款总计金额25,316,650.00 元,超过合同约定,公司又未能提供产权证明、董事会决议、厂房转让交易凭证等其他有关资料;3.A 公司承认“厂房转让合同 ”是虚假的,此项业务无实质性交易,该笔预付款项是借款,借款期限为 6 个月。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-5-2审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:三、实施函证程序,收到回函(A10-4-6) ,确认“数据证明无误”;并取得“世纪置业公司”的入账有关凭证(索引号 A10-5-4,该公司也由本所审计,决算日财务状况未见异常) 。审计分析:“世纪置业”公司是 A 公司的关联方,如果借款记入其他应收款科目,根据公司会计政策规定,年末需按 5%计提坏账准备金,会影响公司年度损益,故记入本科目。审计意见:根据上述审计情况,此款项是关联方占用资金,应转入其他应收款科目,并按规定计提坏账准备金。审计调整如下:ADJ:“世纪置业”借款转其他应收款借: 其他应收款-世纪置业 25,316,650.00贷: 预付账款-世纪置业 25,316,650.00审计结论:审计调整后,账户余额为 0.00 元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-6审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:上海祥隆工贸公司查验记录 单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额上海祥隆工贸公司 3,000,000.00 3,000,000.00查验目的:查验该账户余额的真实、正确性。查验方法:审查与该账户有关的记账凭证等有关资料。一、 抽查凭证:1.上海祥隆工贸公司预付款2005 年 5 月 20 日 银行 5-278 上海祥隆工贸公司借: 预付账款-祥隆工贸 3,000,000.00贷: 银行存款 3,000,000.00查见:银行支票存根#00389423 ,付款申请书。二、 抽查相关合同、协议。1.公司未能提供购货合同、协议等有关资料,经追查,系根据董事会决议,于 2005 年 5 月,用现金 300 万元对外投资组建成立“上海祥隆工贸公司” ,持股比例 70%。由于至资产负债表日未办妥工商注册登记,该款项仍挂在预付账款。2.追加审计程序:(1)取证公司董事会决议、投资协议、公司章程、验资报告等有关资料(索引号 A10-6-3) ;(2)经查验, “祥隆公司”于 2006 年 1 月已取得公司营业执照(索引号 A10-6-6) ,并已正式开张营业。三、 实施函证程序,收到回函(索引号 A10-4-5) ,回函确认“数据证明无误” 。审计意见:根据上述审查情况,该项业务性质应为对外投资,应转入长期投资科目。ADJ:对“祥隆公司”投资款转长期投资科目借: 长期投资-祥隆工贸 3,000,000.00贷: 预付账款-祥隆工贸 3,000,000.00审计结论:审计调整后账户余额为 0.00 元。 上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-7审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:吉利贸易公司查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额吉利贸易公司 356,887.60 445,778.70 535,679.45 266,986.85查验目的:查核账龄分析的正确性;账户期末余额的真实性、合理性。查验方法:了解、查核预付账款惯例以及收回货物的平均天数,并分析账龄。一、流览“吉利公司”明细账户,抽查预付货款的有关凭证,核对相应合同,并审查收货日期。经审查,公司从预付货款到货物入库的时间周期为 40-60 天, “吉利公司”明细账反映,该公司 2005 年 4.6 月份预付的货款 445,778.70 元,已于 6.8 月份收到货物,并已作转账处理,期末余额是期初留下的。核对上年账龄(上年度也由本所审计) ,上年末余额账龄均为一年以内。查验结果:公司提供的账龄 1-2 年,正确。二、审查预付款账龄超过一年的原因。经了解,2004 年 6 月 A 公司向“吉利公司”订购了一批特殊规格的包装纸箱,后因货物质量未达到要求,A 公司要求退货。而对方有异议,且“吉利公司”因原料问题已无法再加工该规格的产品,双方发生纠纷,至今尚未解决,A公司已准备向法院提起诉讼。三、实施函证程序,收到回函(索引号 A10-4-3) , “吉利公司”未确认余额。审计意见:1、 取证该项经济业务的合同,并要求 A 公司提供书面性说明文件(索引号 A10-7-1) 。2、 此款项已不符合预付账款性质,将该款项转入其他应收款,并按规定计提坏账准备金。ADJ:因经济纠纷,预付“吉利公司”款转其他应收款。借: 其他应收款-吉利公司 266,866.85贷:预付账款-吉利公司 266,899.85审计结论:期末余额审定数为 0.00 元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-8审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:对期末出现贷方余额账户的查验记录单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额上海佳源化工厂 267,876.98 767,890.45 -500,013.47 G查验目的:查明出现贷方余额的原因,必要时作重分类调整。查验情况:一、对期末余额实施函证程序,并在审计日已收到回函(索引号 A10-4-4) ,回函确认“数据证明无误” 。二、抽查凭证:项 目 借方科目 贷方科目 检查核对附件日期 凭证号 原材料 应交税金 预付账款 发票号码 入库单编号05-04-10 转账 4-26 228,954.68 38,922.30 267,876.98 00123457 105905-06-14 转账 6-36 301,405.00 51,238.85 352,643.85. 00234589 213405-09-15 转账 9-46 125,956.94 21,412.68 147,369.62 00031257 4576合 计 485,376.45 82,514.00 767,890.45查验结果:原始凭证齐全、内容完整,入库手续完备。审计意见:本期预付货款 267,876.98 元,收到货物 767,890.45 元,贷方余额应作重分类调整。ADJ:重分类调整借: 预付账款-佳原厂 500,013.47贷: 应付账款-佳原厂 500,013.47审计结论:审计调整后余额为 0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-9审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:预付账款 -佳龙贸易公司查验记录 单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额佳龙贸易公司 1,456,723.87 888,585.87 568,138.00查验目的:查验该账户余额的真实、正确性。查验过程:一、审计日收到询证回函,佳龙公司未确认函证金额(索引号 A10-4-2) 。该公司称,已于 05 年 12 月发货,并有 A 公司仓库管理员签收。二、查凭证:2005 年 10 月 20 日 银行 10-208 预付胞二令胆碱原料款借:预付账款-佳龙公司 568,138.00贷:银行存款 568,138.00查见:银行贷记凭证#123456,购货合同,付款申请书,有授权批准。合同主要内容:采购胞二令胆碱原料 4kg,121,397.00 元/kg(不含税) ,总计金额568,138.00 元(含税金额),收到货款后 2 个月内发货。三、联系存货审计人员,经审查,年末 A 公司胞二令胆碱原料明细账余额为-121,397.00 元,数量为-1kg,而盘点存货发现,有实物胞二令胆原料碱 3kg。公司查找原因:由于当时生产车间急需胞二令胆碱原料,仓库管理员收到原料后,立即向车间发送 1kg 原料,而遗忘了作入库处理,A 公司现已找到货物发票。审计分析:账面-1kg,实物 3kg,总计 4 kg,金额为 568,138.00,与佳龙公司回函情况相吻合。121,397.00 元/kg * 4 kg * 117%=568,138.00 元审计意见:应调整原料入库。ADJ: 补记胞二令胆碱原料入库借:存货-原料 485,588.00应交税金-增值税 82,550.00贷:预付账款-佳龙公司 568,138.00审计结论:审计调整后,账户余额为 0 。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A 公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.09 索引号: A10-10审查项目: 预付账款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.10 页 次:预付账款-抽查凭证查验记录一、查验目的:了解预付货款惯例及收回货款的平均天数;查验本期发生的经济业务是否符合有关规定、交易是否真实;检查年末预付货款期后货物入库及会计处理情况。二、查验方法:1.审查新城化工厂(索引号 A10-10-1) 、世洋国际发展有限公司(索引号 A10-10-2) 、上海创业发展有限公司(索引号 A10-10-3)三户本期发生额较大的供应商明细账,抽查会计凭证,检查采购业务及付款的相关资料;2.查验上海远工实业公司、远大精细化工有限公司年末预付货款的货物入库情况。三、查验情况说明:1.经查验,原始凭证齐全,会计处理正确,付款有授权批准;2.浏览明细账,抽查预付货款、货物入库原始凭证,A 公司从预付货款到货物入库时间一般为 60 天,经查验,未见异常;3.审查年末预付货款的货物入库情况:(1)远工实业公司至审计日已收到货物,并已冲销预付账款;2006 年 1 月 20 日 转账 1-38 远工实业公司原材料入库借:原材料-原料 584,103.58应交税金-增值税 99,297.62贷:预付账款 683,401.20查见:入库单#0184 ,增值税专用发票#00123456 ,内容金额核对相符。(2)远大精细化工公司,至审计日已收到货物,并已冲销预付账款(索引号 A10-4-1) 。审计结论:予以确认