华控赛格:会计政策及主要会计估计的规定
深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.深 圳 华 控 赛 格 股 份 有 限 公司会 计 政 策 及 主 要 会 计 估 计 的 规 定第 一 章 总 则第 一 条 为了 规范 深圳 华控 赛格 股份 有限 公司 (以 下简 称“ 公司” )在 会计核算中对会计事项的处理, 根据 企业会计准则基本准则 、 企业会计准则应用指南以及国家其他规律法规的有关规定,制定本规定。第 二 章 会 计 政 策 及 主 要 会 计 估 计第 一 节 财 务 报 表 的 编 制 基 础第 二 条 公司以持续经营为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部于 2006 年 2 月 15 日颁 布的 企 业会 计准则 基本 准则 和 38 项具 体会 计准则、 其后颁布的企业会计准则应用指南、 企业会计准则解释及其他相关规定(以 下合 称“企业 会计 准则”) 、中国 证券 监督管 理委 员会 公开 发行证 券的 公司信 息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定 (2010 年修订)进行确认和计 量,在此基础上编制财务报表。第 二 节 遵 循 企 业 会 计 准 则第 三 条 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实、 完整地反映公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。第 三 节 会 计 期 间第 四 条年度。公司的会计期间为, 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计- 1 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.第 四 节 记 账 本 位 币第 五 条 公司会计记账的本位币,采用人民币为记账本位币。第 五 节 同 一 控 制 下 和 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 的 会 计 处 理 方 法第 六 条 同一控制下企业合并:对 于 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 , 合 并 方 在 企 业 合 并 中 取 得 的 资 产 和 负 债 , 按照合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产账面价值与支付的合 并对价账面价值 (或发行股份面值总额) 的差额, 调整资本公积; 资本公积不足 冲减的,调整留存收益。被 合 并 各 方 采 用 的 会 计 政 策 与 本 公 司 不 一 致 的 , 本 公 司 在 合 并 日 按 照 本 公司会计政策进行调整,在此基础上按照企业会计准则规定确认。第 七 条 非同一控制下的企业合并:对 于 非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 , 合 并 成 本 为 购 买 方 在 购 买 日 为 取 得 对 被 购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值。通 过 多 次 交 换 交 易 分 步 实 现 的 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 , 区 分 个 别 财 务 报 表 和合并财务报表进行相关会计处理:(一)在 个 别 财 务 报 表 中 , 以 购 买 日 之 前 所 持 被 购 买 方 的 股 权 投 资 的 账 面 价值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投资成本; 购买日之前持 有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 在处置该项投资时将与其相关的其他 综合收益转入当期投资收益。(二)在 合 并 财 务 报 表 中 , 对 于 购 买 日 之 前 持 有 的 被 购 买 方 的 股 权 , 按 照 该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当 期投资收益; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关 的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购 买 方 为 进 行 企 业 合 并 发 生 的 审 计 、 法 律 服 务 、 评 估 咨 询 等 中 介 费 用 以 及其他相关管理费用, 于发生时计入当期损益; 购买方作为合并对价发行的权益性 证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。- 2 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.购 买 方 对 合 并 成 本 大 于 合 并 中 取 得 的 被 购 买 方 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额的差额, 确认为商誉。 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的, 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额,计入当期损益。第 六 节 合 并 财 务 报 表 的 编 制 方 法第 八 条 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定, 所有子公司均纳入合并财务报表。第 九 条 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、 会计期间与本公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。第 十 条 合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础, 根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由本公司编制。第 十 一条 合 并 财务 报 表 时抵 销 本 公司 与 各 子公 司 、 各子 公 司 相互 之 间 发生的内部交易对合并资产负债表、 合并利润表、 合并现金流量表、 合并所有者权益变动表的影响。第 十 二条 子 公 司少 数 股 东分 担 的 当期 亏 损 超过 了 少 数股 东 在 该子 公 司 期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。在 报 告 期 内 , 若 因 同 一 控 制 下 企 业 合 并 增 加 子 公 司 的 , 则 调 整 合 并 资 产 负 债表的期初数; 将子公司合并当期期初至报告期末的收入、 费用、 利润纳入合并 利润表;将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在 报 告 期 内 , 若 因 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 增 加 子 公 司 的 , 则 不 调 整 合 并 资 产负债表期初数; 将子公司自购买日至报告期末的收入、 费用、 利润纳入合并利 润表;该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内, 本公司处置子公司, 则该子公司期初至处置日的收入、 费用、利润纳入合并利润表;该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。第 十 三条 企 业 因处 置 部 分股 权 投 资或 其 他 原因 丧 失 了对 原 有 子公 司 控 制权的, 在合并财务报表中 , 对于剩余股权, 应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股- 3 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 应当在丧失控制权时转为当期投资收益。第 七 节 现 金 及 现 金 等 价 物 的 确 定 标 准第 十 四条 在 编 制现 金 流 量表 时 , 将本 公 司 库存 现 金 以及 可 以 随时 用 于 支付的 存款 确认为 现金 。将同 时具备 期限 短(从 购买 日起三 个月 内到期) 、流 动性强、 易于转换为已知现金 、 价值变动风险很小四个条件的投资, 确定为现金等价 物。第 八 节 外 币 业 务 和 外 币 报 表 折 算第 十 五条 外币业务:外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算, 由此产生的汇兑差额, 除 属 于 与 购 建 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 相 关 的 外 币 专 门 借 款 产 生 的 汇 兑 差 额 按 照 借款费用资本化的原则处理外, 均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币 性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算 , 不改变其记账本位币金额。 以公允 价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 由此产生 的汇兑差额计入当期损益或资本公积。第 十 六条 外币财务报表的折算:资 产 负 债 表 中 的 资 产 和 负 债 项 目 , 采 用 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 ; 所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算。 按照上述折算产 生的外币财务报表折算差额,在资产负债表所有者权益项目下单独列示。处 置 境 外 经 营 时 , 将 资 产 负 债 表 中 所 有 者 权 益 项 目 下 列 示 的 、 与 该 境 外 经 营相关的外币财务报表折算差额, 自所有者权益项目转入处置当期损益; 部分处 置境外经营的, 按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额, 转入处置当期损益。- 4 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.第 九 节 金 融 工 具第 十 七条第 十 八条金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融工具的分类:管 理 层 按 照 取 得 持 有 金 融 资 产 和 承 担 金 融 负 债 的 目 的 , 将 其 划 分 为 : 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 包括交易性金融资产 或金融负债 (和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债) ; 持有至到期投资; 应收款项; 可供出售金融资产; 其他金融负债等。第 十 九条 金融工具的确认依据和计量方法:(一) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债 ) 。取 得 时 以 公 允 价 值 ( 扣 除 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未领取的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。持 有 期 间 将 取 得 的 利 息 或 现 金 股 利 确 认 为 投 资 收 益 , 年 末 将 公 允 价 值 变 动 计入当期损益。处 置 时 , 其 公 允 价 值 与 初 始 入 账 金 额 之 间 的 差 额 确 认 为 投 资 收 益 , 同 时 调 整公允价值变动损益。(二) 持有至到期投资。 取 得 时 按 公 允 价 值 ( 扣 除 已 到 付 息 期 但 尚 未 领取 的 债 券 利 息 ) 和 相 关 交 易费用之和作为初始确认金额。 持 有 期 间 按 照 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 ( 如 实 际 利率 与 票 面 利 率 差 别 较 小 的 ,按票面利率) 计算确认利息收入, 计入投资收益。 实际利率在取得时确定, 在该 预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(三) 应收款项。 公 司 对 外 销 售 商 品 或 提 供 劳 务 形 成 的 应 收 债 权 , 以 及公 司 持 有 的 其 他 企 业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款、 应收票据、 预付账款 、 长期应收款等 , 以向购货方应收的合同或协议价款作为初 始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行初始确认。收 回 或 处 置 时 , 将 取 得 的 价 款 与 该 应 收 款 项 账 面 价 值 之 间 的 差 额 计 入 当 期- 5 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.损益。(四) 可供出售金融资产。 取 得 时 按 公 允 价 值 ( 扣 除 已 宣 告 但 尚 未 发 放的 现 金 股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持 有 期 间 将 取 得的 利 息 或 现 金 股 利 确 认 为 投 资 收 益 。 年 末 以 公 允 价 值 计 量且将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积) 。 处置时, 将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额 , 计入投资损益;同 时 , 将 原 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 公 允 价 值 变 动 累 计 额 对 应 处 置 部 分 的 金 额 转 出,计入投资损益。(五) 其他金融负债。 按 其 公 允 价 值 和 相 关 交 易 费 用 之 和 作 为 初 始 确 认金 额 。 采 用 摊 余 成 本 进 行后续计量。(六) 公司持有至到期投资出售或重分类为可供出售金融资产。 如 果 持有 至 到 期 投 资 处 置 或 重 分 类 为 其 他 类 金 融 资 产 的 金 额 , 相 对 于 本 公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大, 在处置或重分类后应立即 将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。但是,遇到下列情况可以除外: 出 售 日 或 重 分 类 日 距 离 该 项 投 资 到 期日 或 赎 回 日 较 近 (如 到 期 前 三 个 月内),且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响; 根据合同约定的偿付方式,企业已收回几乎所有初始本金; 出 售 或 重 分 类 是 由 于 企 业 无法 控 制 、 预 期 不 会 重 复 发 生 且 难 以 合 理 预 计 的独立事件所引起。第 二 十条 金融资产转移的确认依据和计量方法。公 司 发 生 金 融 资 产 转 移 时 , 如 已 将 金 融 资 产 所 有 权 上 几 乎 所 有 的 风 险 和 报酬转移给转入方, 则终止确认该金融资产; 如保留了金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。在 判 断 金 融 资 产 转 移 是 否 满 足 上 述 金 融 资 产 终 止 确 认 条 件 时 , 采 用 实 质 重 于形式的原则。 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:- 6 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.(一) 所转移金融资产的账面价值;(二) 因 转 移 而 收 到 的 对 价 , 与 原 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 公 允 价 值 变 动 累 计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。金 融 资 产 部 分 转 移 满 足 终 止 确 认 条 件 的 , 将 所 转 移 金 融 资 产 整 体 的 账 面 价 值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益:(一) 终止确认部分的账面价值;(二) 终 止 确 认 部 分 的 对 价 , 与 原 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 公 允 价 值 变 动 累 计额中对应终止确认部分的金额 (涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情 形)之和。金 融 资 产 转 移 不 满 足 终 止 确 认 条 件 的 , 继 续 确 认 该 金 融 资 产 , 所 收 到 的 对价确认为一项金融负债。第 二 十 一 条 金融负债终止确认条件。金 融 负 债 的 的 现 时 义 务 全 部 或 部 分 已 经 解 除 的 , 则 终 止 确 认 该 金 融 负 债 或其一部分; 本公司若与债权人签定协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负 债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 则终止确认现存金 融负债,并同时确认新金融负债。对 现 存 金 融 负 债 全 部 或 部 分 合 同 条 款 作 出 实 质 性 修 改 的 , 则 终 止 确 认 现 存 金融负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金 融 负 债 全 部 或 部 分 终 止 确 认 时 , 终 止 确 认 的 金 融 负 债 账 面 价 值 与 支 付 对 价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。本 公 司 若 回 购 部 分 金 融 负 债 的 , 在 回 购 日 按 照 继 续 确 认 部 分 与 终 止 确 认 部 分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配。 分配给终止确认部 分的账面价值与支付的对价 (包括转出的非现金资产或承担的新金融负债) 之间的差额,计入当期损益。第 二 十 二 条 金融资产和金融负债公允价值的确定方法:本 公 司 采 用 公 允 价 值 计 量 的 金 融 资 产 和 金 融 负 债 存 在 活 跃 市 场 的 金 融 资 产或金融负债, 以活跃市场的报价确定其公允价值; 不存在活跃市场的金融资产或 金融负债, 采用估值技术 (包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场- 7 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.交易中使用的价格、 参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、 现金流量折现法和期权定价模型等) 确定其公允价值; 初始取得或源生的金融资产或承担 的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。第 二 十 三 条 金 融 资 产 ( 不 含 应 收 款 项 ) 减 值 准 备 计 提 : 资 产 负 债 表 日 对以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 以 外 的 金 融 资 产 的 账 面 价 值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。(一) 可 供 出 售 金 融 资 产 的 减 值 准 备 : 期 末 如 果 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于 非暂时性的, 就认定其已发生减值, 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形 成的累计损失一并转出,确认减值损失。(二) 持 有 至 到 期 投 资 的 减 值 准 备 : 对 于 持 有 至 到 期 投 资 , 有 客 观 证 据 表 明其发生了减值的, 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认 减值损失;计提后如有证据表明其价值已恢复,原确认的减值损失可予以转回, 记入当期损益, 但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。第 十 节 应 收 款 项 坏 账 准 备 的 确 认 标 准 、 计 提 方 法第 二 十 四 条 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:(一) 单 项 金 额 重 大 并 单 项 计 提 坏 账 准 备 的 应 收 款 项 的 确 认 标 准 : 单 项 金额重大的具体标准为金额在 100 万元以上。(二) 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 : 单独进行减值测试, 按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。 单独测试未发生减值的应收款项,将其归入相应组合计提坏账准备。第 二 十 五 条 按组合计提坏账准备应收款项:- 8 -账 龄 应 收 账 款 计 提 比 例 (%) 其 他 应 收 款 计 提 比 例 (%)1 年 以 内 ( 含 1 年 ) - -1 2 年 5 52 3 年 10 103 年 以 上 20 20深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.(一) 信用风险特征组合的确定依据: 以账龄为信用风险组合的划分依据。(二) 根据信用风险特征组合确定的计提方法: 账龄分析法计提坏账准备。第 二 十 六 条 单 项 金 额 虽 不 重 大 但 单 项 计 提 坏 账 准 备 的 应 收 款 项 , 应 披 露单项计提的理由、计提方法等。单项计提坏账准备的理由:有确凿证据表明可收回性存在明显差异。 坏账 准 备 的 计 提 方 法 : 对 于 存 在 明 显 减 值 迹 象 的 应 收 款 项 单 独 计 提 坏 账 准备, 计提依据是根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失,计提坏账准备。第 十 一 节 存 货第 二 十 七 条 存货的定义及分类。存 货 是 指 本 公 司 在 日 常 活 动 中 持 有 以 备 出 售 的 产 成 品 或 商 品 、 处 在 生 产 过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括原 材料、周转材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、 产成品(库存商品)等。第 二 十 八 条 存货的计价方法。存 货 在 取 得 时 , 按 成 本 进 行 初 始 计 量 , 包 括 采 购 成 本 、 加 工 成 本 和 其 他 成本;存货发出时按先进先出法计价。第 二 十 九 条 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法。期 末 对 存 货 进 行 全 面 清 查 后 , 按 存 货 的 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 提 取 或 调 整存货跌价准备。 产成品、 库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 在正常生产经营过程中, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后 的金额, 确定其可变现净值; 需要经过加工的材料存货, 在正常生产经营过程中 , 以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费 用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值; 为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算, 若持有存货的数量多于销售合 同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期 末 按 照 单 个 存 货 项 目 计 提 存 货 跌 价 准 备 ; 但 对 于 数 量 繁 多 、 单 价 较 低 的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备; 与在同一地区生产和销售的产品系列相- 9 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.关、 具有相同或类似最终用途或目的 , 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备。 以 前 减 记 存 货 价 值 的 影 响 因 素 已 经 消 失 的 , 减 记 的 金额 予 以 恢 复 , 并 在 原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。第 三 十条第 三 十 一 条存货的盘存制度:采用永续盘存制。低值易耗品和包装物的摊销方法。(一) 低值易耗品采用一次转销法;(二) 包装物采用一次转销法。第 十 二 节 长 期 股 权 投 资第 三 十 二 条 投资成本的确定。(一) 企业合并形成的长期股权投资:同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 : 公 司 以 支 付 现 金 、 转 让 非 现 金 资 产 或 承 担 债 务 方 式以及以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权 益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成 本与支付合并对价之间的差额, 调整资本公积; 资本公积不足冲减的, 调整留存 收益。 合并发生的各项直接相关费用 , 包括为进行合并而支付的审计费用、 评估 费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。被合并方存在合并财务报表, 则 以 合 并 日 被 合 并 方 合 并 财 务 报 表 所 有 者 权 益 为 基 础 确 定 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投资成本。非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 : 合 并 成 本 为 购 买 日 购 买 方 为 取 得 对 被 购 买 方 的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值, 本 公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用, 包括为进行企业合并而支付的 审计、 法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期 损益, 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证 券或债务性证券的初始确认金额。企 业 通 过 多 次 交 易 分 步 实 现 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 的 , 应 当 区 分 个 别 财 务 报表和合并财务报表进行相关会计处理:在 个 别 财 务 报 表 中 , 应 当 以 购 买 日 之 前 所 持 被 购 买 方 的 股 权 投 资 的 账 面 价- 10 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投资成本, 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 应当在处置该项投资时将与其相关的其 他综合收益转入当期投资收益;在 合 并 财 务 报 表 中 , 对 于 购 买 日 之 前 持 有 的 被 购 买 方 的 股 权 , 应 当 按 照 该 股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益。 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的 其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。 在合并合同中对可能影响合并 成本的未来事项作出约定的, 购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成 本的影响金额能够可靠计量的,也计入合并成本。(二) 其他方式取得的长期股权投资: 以 支 付 现 金 方 式 取 得 的 长 期 股 权投 资 , 按 照 实 际 支 付 的 购 买 价 款 作 为 初 始投资成本。以 发 行 权 益 性 证 券 取 得 的 长 期 股 权 投 资 , 按 照 发 行 权 益 性 证 券 的 公 允 价 值 作为初始投资成本。投 资 者 投 入 的 长 期 股 权 投 资 , 按 照 投 资 合 同 或 协 议 约 定 的 价 值 ( 扣 除 已 宣 告但尚未发放的现金股利或利润) 作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不 公允的除外。在 非 货 币 性 资 产 交 换 具 备 商 业 实 质 和 换 入 资 产 或 换 出 资 产 的 公 允 价 值 能 够 可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值为基础确定其初始投资成本, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相 关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通 过 债 务 重 组 取 得 的 长 期 股 权 投 资, 其 初 始 投 资 成 本 按 照 公 允 价 值 为 基 础确定。第 三 十 三 条 后续计量及损益确认。(一) 后续计量。公 司 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资, 采 用 成 本 法 核 算 , 编 制 合 并 财 务 报 表 时 按 照权益法进行调整。对 被 投 资 单 位 不 具 有 共 同 控 制 或 重 大 影 响 , 并 且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 、- 11 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算。 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额, 不调整长期股权投资的初始投资成本; 初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。被 投 资 单 位 除 净 损 益 以 外 所 有 者 权 益 其 他 变 动 的 处 理 : 对 于 被 投 资 单 位 除 净损益以外所有者权益的其他变动, 在持股比例不变的情况下, 公司按照持股比 例计算应享有或承担的部分, 调整长期股权投资的账面价值, 同时增加或减少资 本公 积( 其他资 本公 积 ) 。在 持有 投资期 间, 被投资 单位能 够提 供合并 财务 报表 的,应当以合并财务报表,净利润和其他投资变动为基础进行核算。(二) 损益确认。 成 本 法 下 , 除 取 得 投 资 时 实 际 支 付 的 价 款 或 对 价 中 包含 的 已 宣 告 但 尚 未 发放的现金股利或利润外, 公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认投资收益。权 益 法 下 , 投 资 企 业 在 确 认 应 享 有 被 投 资 单 位 的 净 利 润 或 净 亏 损 时 , 以 取 得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 对被投资单位的净利 润进行调整后确认, 投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按 照持股比例计算归属于投资企业的部分, 应当予以抵销, 在此基础上确认投资损 益; 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时, 按照以下顺序进行处理 : 首先 , 冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 以 其 他 实 质 上 构 成 对 被 投 资 单 位 净 投 资 的 长 期 权 益 账 面 价 值 为 限 继 续 确 认 投 资 损失, 冲减长期应收项目等的账面价值。 最后, 经过上述处理, 按照投资合同或 协议约定企业仍承担额外义务的, 按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投 资损失。被 投 资 单 位 以 后 期 间 实 现 盈 利 的 , 公 司 在 扣 除 未 确 认 的 亏 损 分 担 额 后 , 按 与上述相反的顺序处理, 减记已确认预计负债的账面余额、 恢复其他实质上构成 对 被 投 资 单 位 净 投 资 的 长 期 权 益 及 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 , 同 时 确 认 投 资 收益。第 三 十 四 条 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据:- 12 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.按 照 合 同 约 定 对 某 项 经 济 活 动 所 共 有 的 控 制 , 仅 在 与 该 项 经 济 活 动 相 关 的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在, 则视为与其他方 对被投资单位实施共同控制;对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定, 则视为投资企业能 够对被投资单位施加重大影响。第 三 十 五 条 减值测试方法及减值准备计提方法。资 产 负 债 表 日 , 若 因 市 价 持 续 下 跌 或 被 投 资 单 位 经 营 状 况 恶 化 等 原 因 使 长期股权投资存在减值迹象时, 根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后 的 净 额 与 长 期 股 权 投 资 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 间 较 高 者 确 定 长 期 股 权 投资的可收回金额。 长期股权投资的可收回金额低于账面价值时, 将资产的账面 价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时 计提相应的资产减值准备。重 大 影 响 以 下 的 、 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 、 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 长 期 股权投资, 其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未 来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。除 因 企 业 合 并 形 成 的 商 誉 以 外 的 存 在 减 值 迹 象 的 其 他 长 期 股 权 投 资 , 如 果 可收回金额的计量结果表明,该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的, 将差额确认为减值损失。采 用 成 本 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 , 因 被 投 资 单 位 宣 告 分 派 现 金 股 利 或 利 润 确认投资收益后,考虑长期股权投资是否发生减值。长期股权投资减值损失一经确认,不再转回。第 十 三 节 投 资 性 房 地 产第 三 十 六 条 投 资 性 房 地 产 是 指 为 赚 取 租 金 或 资 本 增 值 , 或 两 者 兼 有 而 持有的房地产,包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。第 三 十 七 条 本 公 司 的 投 资 性 房 地 产 按 其 成 本 作 为 入 账 价 值 , 外 购 投 资 性房地产的成本包括购买价款、 相关税费和可直接归属于该资产的其他支出; 自行建造投资性房地产的成本, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要- 13 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.支出构成。第 三 十 八 条 本 公 司 对 投 资 性 房 地 产 采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 , 按 其 预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。第 三 十 九 条 投 资 性 房 地 产 的 用 途 改 变 为 自 用 时 , 自 改 变 之 日 起 , 本 公 司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。 自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时, 自改变之日起, 本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房 地产。发生转换时,以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。第 四 十条 公 司 对存 在 减 值迹 象 的 ,估 计 其 可收 回 金 额, 可 收 回金 额 低 于其账面价值的,确认相应的减值损失。第 四 十 一 条第 四 十 二 条投资性房地产减值损失一经确认,不再转回。当 投 资 性 房 地 产 被 处 置 , 或 者 永 久 退 出 使 用 且 预 计 不 能 从 其处置中取得经济利益时, 终止确认该项投资性房地产。 投资性房地产出售 、 转让 、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第 十 四 节 固 定 资 产第 四 十 三 条 固定资产指为生产商品、 提供劳务、 出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。第 四 十 四 条 固定资产确认条件。固定资产在同时满足下列条件时予以确认:(一) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(二) 该固定资产的成本能够可靠地计量。第 四 十 五 条 固定资产折旧。除 已 提 足 折 旧 仍 继 续 使 用 的 固 定 资 产 之 外 , 固 定 资 产 折 旧 采 用 年 限 平 均 法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。 融资 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产 , 能 合 理 确 定 租 赁 期 届 满 时 将 会 取 得 租 赁 资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧; 无法合理确定租赁期届满时 能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 间内计提折旧。利 用 专 项 储 备 支 出 形 成 的 固 定 资 产 , 按 照 形 成 固 定 资 产 的 成 本 冲 减 专 项 储- 14 -深 圳 华 控 赛 格 置 业 有 限 公 司SHENZHEN HUAKONG SEG CO., LTD.备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。本 公 司 根 据 固 定 资 产 的 性 质 和 使 用 情 况 , 确 定 固 定 资 产 的 使 用 寿 命 和 预 计 净残值。 并在年度终了 , 对固定资产的使用寿命 、 预计净残值和折旧方法进行复 核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。各类固定资产折旧年限和年折旧率如下:第 四 十 六 条 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。固