康达尔:内部审计管理制度
内 部 审计 管 理 制度编制审核 批准审计监察 中心 日期日期 日期2013-04-17主管领导 2013-04-19董事会 2013-04-23修订记录日 期 修 订 状 态 修 改 内 容 修 改人 审 核人 批 准人2013-04-23 审计监察中心 主管领导 董事会内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 1 页 共 6 页1. 目的与适用范围1.1 为规范 和加 强内 部审 计工 作, 保 证审 计质量 , 明 确 审计责 任, 发挥内 部审 计 的监督 、 服务、促 进和 保障 作用 ,制 定本制 度 ;1.2 本制度所 称内 部审计 是指 通过监督 和评 价集团 公司 成员经营 活动 和内部 控制 的适当性 、合法性 和有 效性 ,促 进规 范集团 公司 管理 并实 现经 营目标 ,保 障公 司利 益。2. 审计机构和审计人员2.1 集 团公司 总部设 审计 监察中心 (简 称审计 中心) ,工作对 集团 公司董 事会 负责,在 董事会审计委 员会 的领导 下工 作;审计 中心 也可以 接受 集团经营 班子 的委托 进行 内部审计 ,此时工 作对 集团 公司 经营 班子负 责。2.2 审 计中 心工 作依 据国 家有关 法律 法规 及集 团公 司审计 制度 、 财 务管 理制 度、 内 部控 制制度等进 行。2.3 审 计中 心设 总经 理 1 名, 审 计主 管 1 名, 行政 监察主 管 1 名, 工程 审计 主管 1 名, 按需要, 可设 审计 专员 1 名 。 审计中 心总 经理 由集 团公 司董事 会任 免 。 审计 中心 可根据 工作需要从 其他 部门 临时 借调 人员或 委托 外部 专门 机构 完成审 计工 作。2.4 审 计人 员至 少应 具备 以下 4 方面 从业 能力 : ( 1) 熟悉 相关 的法 律、 法规、 政策及 公司 规章制度 的; ( 2) 掌 握会 计 、 审计、 经营 管理、 工程 预算和 其他 相关 知识 ; ( 3) 熟练 运用内部审 计标 准、 程 序和 技 术; (4) 具有 一定的 组织 协调、 调 查研 究、 综 合分 析、 专业 判断、计 算机 操作 及文 字表 达能力 。2.5 审计人 员应 积极 参加 国家 统一组 织的 专业 技术 职务 资格考 评和 后续 教育 。3. 审计中心的职责与权利3.1 审 计中 心主 要 履 行以 下职责 。3.1.1 根据 国家 有关 法律 法规, 结合 集团 公司 管理 实际, 拟订 集团 公司 内部 审计制 度及 相关流程, 经集 团公 司董 事会 或经营 班子 审定 后实 施;3.1.2 根据 集团 公司 管理 要求和 内部 审计 制度 规定 , 制定 审计 工作 计划 , 经公 司董事 会 或 集团公 司经 营班 子审 议后实 施;3.1.3 根据 公司 董事 会审 计委员 会要 求, 对集 团经 营班子 的经 营成 果进 行审 计和评 价;内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 2 页 共 6 页3.1.4 对集 团公 司成 员财 务状况 、经 营业 绩的 真实 性、完 整性 、合 法性 进行 审计和 评价 ;3.1.5 对集 团公 司成 员内 部控制 的健 全性 、适 当性 和有效 性进 行审 计和 评价 ;3.1.6 对集 团公 司成 员内 主要业 务部 门负 责人 任期 内的或 定期 的经 济责 任进 行审计 ;3.1.7 对集 团公 司成 员内 的重大 财务 事项 进行 专项 审计;3.1.8 对集 团公 司成 员投 资、重 要的 采购 和销 售等 经济事 项进 行审 计 ;3.1.9 参与 协助 集团 公司 研究制 定或 修改 有关 规章 制度并 督促 执行 ;3.1.10 法 律法 规规 定或 集 团公司 经营 班子 安排 的其 他审计 事项 。3.2 审 计中 心在 审计 实施 过程中 可以 行使 下列 权限 。3.2.1 参加 集团 公司 有关 的经营 管理 会议 ,召 开与 审计事 项有 关的 会议 ;3.2.2 向集 团公 司相 关部 门查阅 审计 所需 要的 信息 资料 ; 要 求集 团公 司成 员 按 时报送 经营 信息资料 、 财务 收支计 划和 预算执 行情 况 、 会计 报表 及其他 有关 文件 资料 ; 要 求被 审 计单位对 现场 审计 工作 提供 必要的 支持 和配 合;3.2.3 调阅 或现 场 查 阅被 审计单 位会 计账 簿、 报表 、 凭证 , 查 阅与 经营 活动 相关的 文件 、 会议记录 等经 营管 理资 料, 现场勘 察资 产 ;3.2.4 就审 计事 项向 相关 单位和 个人 进行 调查 ,取 得相关 证明 材料 ;3.2.5 对可 能转 移、 隐匿 、 篡改 、 毁 弃的 会计 凭证 、 会计 账簿 、 会 计报 表以 及其他 与财 务收支有关 的资 料, 经请 示集 团公司 主管 审计 工作 的领 导批准 后, 有权 暂时 予以 封存;3.2.6 经集 团公 司总 裁批 准后从 集团 公司 其他 部门 临时借 调工 作人 员;3.2.7 有权 检查 审计 决定 的执行 情况 ,针 对执 行情 况采取 批评 、限 期改 正等 督促措 施;3.2.8 对严 重违 反财 经纪 律并造 成损 失浪 费的 行为 , 有权 采取 强制 措施 临时 制止, 并向 集团公司董 事会 或经 营班 子提 出追究 责任 的建 议;3.2.9 对审 计工 作有 突出 贡献的 被审 计单 位或 个人 , 有权向 集团 公司 董事 会或 经营班 子提 出表扬和 奖励 的建 议。4. 内部审计工作要求4.1 审 计中 心 应 当根 据国 家有关 法律 法规 及会 计准 则、 内 部控 制制 度、 预 算管 理等制 度开 展内部审 计工 作, 加强 内部 监督, 规范 管理 行为 ,规 避经营 风险 。4.2 审 计中 心 在 实施 具体 项目审 计前 应做 好审 前准 备工作 , 拟 订审 计 实 施方 案, 确 定审 计范内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 3 页 共 6 页围、内 容、 方式 和时 间, 视具体 情况 通知 被审 计单 位。4.3 内 审工 作应 获取 充分 、 相关 、 可 靠的 审计 证据, 以支持 审计 结论 和审 计建 议。 审 计时 应清晰记 录审 计 过 程, 做好 调查记 录 , 取得 证明 材料 ,编制 工作 底稿 。4.4 审 计中 心对 审计 过程 中发现 的问 题, 应及 时提 出改进 建议 ; 发 现 违 反国 家法律 法规 和公司管理 制度 的行 为, 应及 时向集 团公 司董 事会 或经 营班子 报告 ,提 出处 理意 见。4.5 审 计中 心应 根据 审计 底稿出 具内 审报 告 , 以 审计 报告形 式向 被审 计单 位下 达审计 结论 和处理建 议。 内审 报告 要求 做到事 实清 楚 、 数据 确实 、 依法 有据 、 建 议恰 当。 审计中 心 对所出具 内审 报告 的客 观性 、真实 性负 责。4.6 审 计中 心应 向集 团公 司董事 会审 计委 员会 或经 营班子 提交 审计 工作 总结 。4.7 审 计人 员应 当严 格遵 守审计 职业 道德 规范 , 坚 持 原则、 客观 公正、 忠于 职守 , 实事 求是 、廉洁奉 公、 保守 秘密 ,不 得滥用 职权 ,徇 私舞 弊, 泄露秘 密, 玩忽 职守 。4.8 审 计人 员与 被审 单位 或审计 事项 有利 害关 系 时 ,应当 回避 。4.9 集 团公 司董 事会 或经 营班子 应当 保障 审计 中心 及审计 人员 依法 行使 职权 和履行 职责 ; 任何单位 和个 人不 得对 审计 人员进 行打 击报 复。4.10 集 团公 司成 员 应主动 检讨工作 ,发 现存在 问题 ,纠正违 规行 为,规 范公 司管理, 确保内部控 制程 序有 效, 防范 和化解 经营 风险 。4.11 集团公 司管理 层及 集团公 司成员应 积极 主动支 持、 配合审计 工作 ,提供 必要 的工作 条件。5. 内部审计工作程序5.1 审 计计 划和 审前 准备5.1.1 审计 中心 应根 据集 团公司 实际 情况 , 确 定年 度审计 目标 , 合理安 排年 度审计 工作 , 制定年度 审计 工作 计划 ,报 集团公 司董 事会 或经 营班 子审核 批准 后实 施 ;5.1.2 审计 中心 应结 合内 部管理 需要 , 制定具 体项 目审计 计划 , 开展审 前调 查, 做好 审前 准备,编 制具 体项 目审 计实 施方案 ;5.2 审 计通 知5.2.1 审计 中心 在实 施现 场审计 前 5 个工 作日 , 向 被审计 单位 送达 审计 通知 书。 对 于需 要执行突击 审计 的特 殊业 务, 审计通 知书 可在 实施 审计 时送达 ;内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 4 页 共 6 页5.2.2 被审 计单 位接 到审 计通知 书后 ,应 积极 主动 做好接 受审 计的 各项 准备 工作。5.3 现 场审 计5.3.1 审计 人员 应 深 入调 查、 充 分了 解, 采用 抽样 审计等 方法 , 对 被审 计单 位财务 状况 、 经营业绩 的真 实性 、 完 整性 、 合法 性进 行审 计, 对内 部控制 的 健 全性 、 适 当性 、 有效 性进行评 价测 试, 取得 审计 证据, 编制 审计 工作 底稿 ;5.3.2 被审 计单 位及 相关 人员应 按审 计中 心要 求确 认工作 底稿 等审 计资 料。5.4 审 计报 告5.4.1 审计 人员 根据 审计 工作底 稿编 制审 计报 告 , 征 求集团 公司 董事 会审 计委 员会或 主管 审计工作 的领 导 及 被审 单位 主管领 导意 见后 交被 审计 单位;5.4.2 被审 计单 位收 到审 计报告 征求 意见 稿之 日起 五日内 , 将 书面 意见 反馈 给审计 中心 , 超过期限 未书 面反 馈意 见的 ,视为 无不 同意 见;5.4.3 内部 审计 报告 由集 团公司 董事 会或 主管 审计 工作的 领导 签发 , 被审 计单 位必须 严格 执行正式 签发 的内 审报 告;5.4.4 审计报 告期 后因情 况变化或 出现 新的 重 要事 实,被审 计单 位应 及 时向 审计中心 报告,由 审 计 中 心 审 计 后 报 集 团公 司 董 事 会 审 计 委 员 会 或经 营 班 子 决 定 修 改 或 继 续执 行 原内审报 告。5.5 争 议处 理5.5.1 对审 计中 存在 争议 的重大 事项 , 审计 中心 应如 实向集 团公 司董 事会 审计 委员会 或主 管审计工 作的 领导 及被 审单 位主管 领导 反映 ,实 事求 是地提 出处 理建 议;5.5.2 被审 计单 位 对 审计 报告征 求意 见 稿 有不 同意 见时 , 应 就报 告的 事实 或依 据是否 确切 提出书面 意见 。 对被审 计单 位的意 见审 计中 心应 及时 审计核 实 , 并 对报告 作修 改、 补 充或维持 原审 计结 论的 处理 。 对审 计建 议提 出的 不同 意见, 审计 中心 应根 据实 际情况 和管理需 要决 定是 否修 改或 补充;5.5.3 被审 计单 位对 审计 报告征 求意 见稿 有异 议且 无法协 调时 , 审计 中心 应将 审计报 告征 求意见稿 与被 审计 单位 书面 意见一 并报 集团 公司 董事 会或总 裁处 理。5.6 后 续审 计5.6.1 审计 中心 对重 要审 计事项 应当 进行 后续 审计 , 检查被 审计 单位 对审 计 建 议的采 纳情 况和对审 计决 定的 执行 情况 , 审计中 心应 向集 团公 司董 事会审 计委 员会 或主 管审 计工 作内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 5 页 共 6 页的领导 及被 审单 位主 管领 导报告 后续 审计 结果 。5.7 审 计档 案5.7.1 完成 具体 审计 项目 后, 审计 中心 应及时 整理 审计资 料 , 将 审计底 稿 、 审计报 告等 相 关资料归 入审 计档 案, 按档 案管理 制度 规定 妥善 保管 。6. 奖惩6.1 对 认真 履行 职责 、 忠 于职守 、 坚 持原 则的 审计 人员, 对有 突出 贡献 的审 计人员 , 对 揭发检举中 的有 功人 员, 集团 公司董 事会 或经 营班 子将 给予精 神或 物质 奖励 。6.2 对 滥用 职权 、 徇 私舞 弊、 玩 忽职 守、 泄漏 秘密 的审计 人员 , 集 团公 司董 事会或 经营 班将给予行 政处 分 ; 情节 严重 涉嫌犯 罪的 ,移 交司 法机 关处理 。6.3 被 审计 单位 和相 关人 员违反 本制 度 , 存 在下 列行 为之一 的 , 审 计中 心应 责令 其限期 改正 ,拒不改 正的 , 由集团 公司 董事会 或经 营班 子给 予行 政处分 ; 造成 损失浪 费的 , 由 集团 公司追究 相关 人员 责任 ;涉 嫌犯罪 的, 移交 司法 机关 处理。6.3.1 被审 计单 位相 关人 员不配 合内 部审 计工 作 , 拒 绝提供 或拖 延提 供与 审计 事项有 关的 文件、资 料及 证明 材料 的, 或者提 供虚 假资 料、 阻碍 检查的 ;6.3.2 违反 财经 纪律 、侵 害本单 位利 益、 造成 严重 损失浪 费的 ;6.3.3 无正 当理 由拒 不执 行审计 决定 的;6.3.4 对打 击、 报复 审计 人员及 检举 揭发 人员 的。7. 本制度由审计中心解 释和修订。8. 本制度自董事会批准 之日起实施。深圳市 康达 尔( 集团 )股 份有限 公司 董事 会二一 三年 四月 二十 三日内部审 计 管理 制 度 编号: SJ-ZD001版号: A/1页码: 第 6 页 共 6 页