内部控制相关控制点-销售与收款
销售与收款循环-内部控制设计、执行及有效性项目: 评价内部控制设计、执行及有效性 索引号: XSS-1被审计单位: AAAAA 报表截止日:2009.12.31编制: aaaaa 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定参考控制活动 可能发生错报的情况(根据各单位实际情况不同)被审计单位的控制活动及关键控制措施控制活动对实现控制目标是否有效(是/否)穿行测试索引号控制活动是否得到执行(是/否)是否测试该控制活动运行有效(是/否)控制运行测试索引号控制活动运行是否有效识别的风险描述职责分工 各项活动均经过适当授权,业务办理无越权行为且特殊业务经过集体决策.营业收入:真实性、完整性,营业成本:真实性、完整性,税金及附加:真实性、完整性,销售费用:真实性、完整性,管理费用:真实性、完整性,存货:真实性、完整性,应收款:真实性、计价、完整性建立:1、审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任,2、经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求;对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,建立集体决策制度;销售价格确定、销售折扣折让、现金折扣、销售退回均有相应的授权批准;销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策、信用政策、催收货款,将以上岗位分别设立,2、发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜,3、财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收,4、单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。越权审批销售业务;职责不分离;信用审核流于形式且与销售部未独立;描述被审计单位的实际情况是 XSS-3 是 是 XSS-3 是 描述识别的问题及潜在的风险编制企业销售预算及资金预算使企业经营活动具有计划性及可控性,合理安排资金运转,销售均符合企业利益营业收入:真实性,营业成本:真实性,税金及附加:真实性,销售费用:真实性,管理费用:真实性,存货:真实性,应收款:真实性销售部或预算管理部根据审核的市场分析报告及董事会批准的企业战略计划编制销售预算,经主管经理审核后报预算管理委员会及董事会评定审核,审核后下发销售部编制具体销售预算并报主管经理及预算委员会审核;财务资金管理人员参见预算制定;销售预算是否与生产、采购、资金预算、战略计划及实际经营情况一致;预算内容是否全面具体且具有可行性;编制与审核权责是否分离;市场分析报告是否科学合理及审核,是否计划调整过大及未经审核且与战略、实际生产能力不符;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是接受客户订单及编制销售通知单或销售计划并由信用部门进行评价经济活动真实完整性效率,资产安全,销售客户合理,定价合规营业收入:真实性、完整性,营业成本:真实性、完整性,税金及附加:真实性、完整性,销售费用:真实性、完整性,管理费用:真实性、完整性,存货:真实性、完整性,应收款:真实性、计价、完整性门收到订单后有权限的业务员与客户联系,审核订单数量、单价、型号等是否与企业价目表、预算、产品质量等相符并编制连续编号的销售通知单或销售计划,销售通知单经销售主管审核后与订单一起传递至独立的信用部门审核评价,信用部门、相关业务负责人审核批准后专门登记并返给销售部门、财务部门及仓储部门分别用于销售、收款预算及准备产品;信用部门定期对客户进行评价或借助中介机构出具评价报告;销售订单要件不全无对方企业签章,网上采购或者电话采购无专门记录;订单内容与企业管理规定不符,审核员未说明;销售通知单无审核且未连续编号;信用部门审核不符合内部规定且与销售部未分离;信用部门未登记相关信用审核信息且客户信用资料未及时更新;重大销售未进行集体决策;是 CGC-3 是 是 XSS-3 是销售与收款循环-内部控制设计、执行及有效性项目: 评价内部控制设计、执行及有效性 索引号: XSS-1被审计单位: AAAAA 报表截止日:2009.12.31编制: aaaaa 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定参考控制活动 可能发生错报的情况(根据各单位实际情况不同)被审计单位的控制活动及关键控制措施控制活动对实现控制目标是否有效(是/否)穿行测试索引号控制活动是否得到执行(是/否)是否测试该控制活动运行有效(是/否)控制运行测试索引号控制活动运行是否有效识别的风险描述谈判并签订合同资产的安全,销售活动完整,企业利益营业收入:真实性、完整性、计价,营业成本:真实性、完整性、分摊,税金及附加:真实性、完整性、分摊,销售费用:真实性、完整性、分摊,管理费用:真实性、完整性、分摊,存货:真实性、完整性、计价,应收款:真实性、计价、完整性基于内部价格及产品管理,销售部组织销售、法律人员进行谈判并签订合同,重大谈判由管理层共同参与,合同签订前需要经过相应权限的业务经理或总经理审核批准;最后合同及审核单和销售计划及审核单由合同管理部门保存,并及时连续编号登记合同目录谈判和签订合同、合同审核、销售执行职务未分离;价格的确定与销售通知单或销售计划及价目表差异较大;折扣与折让及收款方式不符合内部管理规定;特殊价格无专人审批;重大合同谈判及签订由独立部门及人员执行;合同管理不规范;货物所有权界定不清晰;收款方式与实际执行情况存在重大差异;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是开具发票并编制装运单资产的安全、计价、截止,企业利益,发票的联数能够在各部门间形成相互核对、监督关系营业收入:真实性、计价、截止,营业成本:真实性、分摊、截止,税金及附加:真实性、截止、分摊,销售费用:真实性、截止、分摊,管理费用:真实性、截止、分摊,存货:真实性、截止、计价,应收款:真实性、计价、截止销售部门专门人员联系对方企业并根据审核过的合同、销售通知单及订单编制开具发票通知单,审核后送达发票开具人员开具发票,发票开具人应严格审核支持单据并连续编号,定期结出总额与收入及应收款核对;由另外人员开具装运单,审核后传递至运输部门,由装运人员对比装运单和发票提货联;发票至少开具3联:第一联发票联,交客户;第二联为记账联交财会部门记账;第三联为为存根联留销售部门留底,此外,大型企业还可能增加两联:一联为提货联由客户交仓库保管提货,一联为出门联交门卫人员查验放行。发票开具通知单与装运单开具人员未职责分离,未见批准,且开具前未见其支持性单据的核查标记;发票开具人与发票开具通知单未职责分离;发票未联系编号且发票总额与收入、收款、税金等金额不符且发票开具日期与实务出库及装运日期差异较大;发票领用及管理混乱;装运人员或者仓库人员未核查销售通知单、发票提货联、装运单;门卫对货物出入厂区无实质管理;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是确定收款,专门人员定期核对检查资金情况资产的安全、所有权、真实、计价、截止,企业利益,收款均已于恰当期间进行记录应收账款:真实性 所有权、准确性、截止,货币资金:真实性、所有权、准确性 截止业务经办人员填制进账单(先销后 款须附支持性单据),经部门负责人及相关资金管理人员批准后,交 出纳办理收款业务,收款完毕加盖”收讫“签章,及时由相关人员登记入账;每月末,由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理复核,财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。企业收款未经过批准,收款后未经过签章;业务经办人员直接接触现款;银行对账单打印与编制复核由出纳进行;未达账项不真实;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是销售与收款循环-内部控制设计、执行及有效性项目: 评价内部控制设计、执行及有效性 索引号: XSS-1被审计单位: AAAAA 报表截止日:2009.12.31编制: aaaaa 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定参考控制活动 可能发生错报的情况(根据各单位实际情况不同)被审计单位的控制活动及关键控制措施控制活动对实现控制目标是否有效(是/否)穿行测试索引号控制活动是否得到执行(是/否)是否测试该控制活动运行有效(是/否)控制运行测试索引号控制活动运行是否有效识别的风险描述确认收入、记录应收款并定期对账分析坏账情况资产的安全,收款真实性及计价,企业利益最大化营业收入:真实性、准确性、完整性、截止、分类,货币资金:准确性、截止、所有权,应收款项:真实性、所有权、准确性、截止,坏账准备:真实性、准确性、截止,资产价值损失:真实性、准确性、截止根据合同确定的收款方式,如果为信用收款,由销售经办人员填制经批准应收款审核单并附支持性单据,报应收款管理部审核批准,应收款管理人员在审核单上填制借方科目并牵字或直接录入计算机,然后传递至财务部门记账;如果冲销应收款,应填制收款单审核批准后报出纳;票据的保管、审核、贴现必须分开管理;应收款管理人员定期监督业务员催收款,并定期独立与对方对账,分析账龄,估计坏账准备,报相关负责人审批后,传递至财务部门审核记账;记录收入前审核发票及其支持性单据是否齐全,系统设置自动不接受重复入账;定期将财会部门的销售明细账(台账)与销售部门台账、发货(仓储)部门实物账核对;无应收款专门管理人员定期对账分析账龄及监督业务员催收款项;应收款的冲销审核不全;账龄不正确;票据贴现管理不规范;坏账审批、转会、核销批准手续简单未经过董事会审核;未进行账龄及坏账形成的原因分析;无控制措施纠正重复入账信息;无定期三方对账;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是销售退货及理赔资产的安全,销售收款真实性及计价,企业利益最大化,退货真实性营业收入:真实性、计价、截止,营业成本:真实性、分摊、截止,税金及附加:真实性、截止、分摊,销售费用:真实性、截止、分摊,管理费用:真实性、截止、分摊,存货:真实性、截止、计价,应收款:真实性、计价、截止客户需要退货的,填制“退回单”并注明原因,销售部门(独立于发货人员)人员填制退货申请或贷项通知单,经销售主管审批后,报售后服务部门审核并调查原因,对调查结果形成书面记录,并与退货申请或贷项通知单一同交信用、财务、销售、仓库部、检验及业务主管审核批准,仓库接受货物前必须经过检验,填制红字出库单,审核后传递财务,开票人员根据相关支持性单据开具红字发票并交由业务员传递至应收款管理部门及出纳,审核批准后办理退款; 退货不真实,不符合内部退货管理规定,发货人员与编制退货申请人员未分离;客户服务部应该独立于销售部并有生产部人员参加;贷项通知单及红字出库单审核批准不全且未连续编号;收入未及时冲回;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是维护客户档案及客户关系企业利益及销售真实,维护市场份额营业收入:真实性,销售费用:真实性,应收款;真实性终端客户档案由各地区销售员负责人管理更新,并及时将客户信息传递至售后服务部,如需对信息作出修改,业务员填写更改申请表,经销售经理审批后交售后服务部检查核对备案。每半年,销售主管复核顾客档案,售后服务部定期回访,各地区业务员每月复核顾客档案;定期对各地区业务员工作轮换。客户档案陈旧未及时更新,更新情况未经过审核且与售后服务部了解情况差异较大;业务员常年未见工作变动,存在损失客户的风险;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是销售与收款循环-内部控制设计、执行及有效性项目: 评价内部控制设计、执行及有效性 索引号: XSS-1被审计单位: AAAAA 报表截止日:2009.12.31编制: aaaaa 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定参考控制活动 可能发生错报的情况(根据各单位实际情况不同)被审计单位的控制活动及关键控制措施控制活动对实现控制目标是否有效(是/否)穿行测试索引号控制活动是否得到执行(是/否)是否测试该控制活动运行有效(是/否)控制运行测试索引号控制活动运行是否有效识别的风险描述建立内部考核规定,定期执行内部审计激励员工提高效率,加强舞弊管理营业收入:真实性、准确性、完整性、截止、分类,货币资金:准确性、截止、所有权,应收款项:真实性、所有权、准确性、截止,坏账准备:真实性、准确性、截止,资产价值损失:真实性、准确性、截止建立销售的业绩指标考核体系,指标体系包括:市场份额、销售与计划比较、应收账款周转率、促销引发的交易百分比、订单完成率、销售退货率等;销售部门的薪酬安排与销售指标挂钩;内部审计部门对公司销售活动进行检查监督,并形成书面报告;销售呆滞缺乏效率,内审检查流于形式监督不力;是 XSS-3 是 是 XSS-3 是销售与收款循环-内部控制测试项目: 抽查内部控制测试的执行及运行有效性 索引号: XSS-3被审计单位: 报表截止日:编制: 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 被审计单位的控制活动及关键控制措施参考控制测试程序 测试程序的性质测试程序的时间测试程序的范围及样本量测试过程及结果描述 测试结果评价 备注 底稿索引号控制活动是否执行运行是否有效穿行测试控制测试职责分工 各项活动均经过适当授权,业务办理无越权行为且特殊业务经过集体决策.描述被审计单位的实际情况 检查公司是否建立销售与收款业务的授权批准制度及职责分离制度;检查公司销售、库房、财务工作流程记录,评价岗位分离是否恰当;关注大额销售及折让折扣批准是否合理;重新执行、询问、检查等抽查及测试样本量的日期取决于审计经验及总体了解情况主要描述测试的过程、问题及是否达到测试的预期目标是 是 XSS-3/C-1XSS-3/K-1编制企业销售预算及资金预算使企业经营活动具有计划性及可控性,合理安排资金运转,销售均符合企业利益0 检查预算编制与审核人签字是否齐全且分离,计算全年实际销售是否与总预算相符,抽查月份实际销售是否与预算相符,检查实际生产能力是否与预算相符,预算内容是否详细,是否与资金预算及战略匹配,检查市场分析报告是否科学合理,同时结合细节测试检查分析应收款的收回是否有异常是 是 XSS-3/C-2XSS-3/K-2接受客户订单及编制销售通知单或销售计划并由信用部门进行评价经济活动真实完整性效率,资产安全,销售客户合理,定价合规0 抽取销售通知单检查是否每份通知单都附有合格的订单,网上采购及电话采购是否有专门记录及批转,通知单是否连续编号,单价及质量是否与价目表、合同及发票相符,是否有核查标记,执行与审核批准是否职务分离;检查订单内容及采购记录描述是否与信用部客户资料差异重大;抽查财务部及仓储部对应同样销售通知单并与采购部的比较是否存在重大异常;与预算比较重大销售是否集体决策 是 是 XSS-3/C-3XSS-3/K-3谈判并签订合同资产的安全,销售活动完整,企业利益0 如有谈判检查谈判纪要及其签字情况并与合同审核情况对比分析是否存在不相容职务未分离情况;抽取合同检查审核是否完备合理,合同保管是否完整;抽取发票并与合同对比分析是否存在价格、数量、质量等较大差异;检查货物所有权界定是否清晰,并与成本结转(产品出库、运输)条件及收入确认条件对比是否存在重大异常;检查相对应的实际收款情况并与合同对比分析是否存在重大异常;是 是 XSS-3/C-4XSS-3/K-4开具发票并编制装运单资产的安全、计价、截止,企业利益,发票的联数能够在各部门间形成相互核对、监督关系0 抽取相对应的发票开具通知单、装运单、发票、合同、销售通知单或销售计划检查其核查标志和批准情况;索取发票统计表并与收入、税金、收款、销售数量统计、仓库出库统计对比分析,是否存在异常,并结合对应的合同检查询问原因,并关注已出库未开票和已开票未出库、发票日期与出库日期差异较大的情况;核对发票开具通知单与装运单开具人员未职责分离,未见批准,且开具前未见其支持性单据的核查标记;检查发票领用、保管登记薄是否符合管理规定;检查对应的出库单是否有与其支持性单据核查标志;检查门卫对实物出入厂区的管理记录并与其他单据对比分析;是 是 XSS-3/C-5XSS-3/K-5销售与收款循环-内部控制测试项目: 抽查内部控制测试的执行及运行有效性 索引号: XSS-3被审计单位: 报表截止日:编制: 复核:日期: 日期:控制活动及控制点控制目标 被审计单位的控制活动及关键控制措施参考控制测试程序 测试程序的性质测试程序的时间测试程序的范围及样本量测试过程及结果描述 测试结果评价 备注 底稿索引号控制活动是否执行运行是否有效穿行测试控制测试确定收款,专门人员定期核对检查资金情况资产的安全、所有权、真实、计价、截止,企业利益,收款均已于恰当期间进行记录0 检查收款审核批准单是否齐全,送交人是否直接接触现金;抽取对账单、询证函检查其编制核对情况,检查未达账项是否真实,跨期是否较长;是 是 XSS-3/C-6XSS-3/K-6确认收入、记录应收款并定期对账分析坏账情况资产的安全,收款真实性及计价,企业利益最大化0 检查应收款明细表,分析其账龄划分是否正确、坏账计提转会核销是否充分、对账差异是否及时审核处理、是否有定期核对的标记;检查票据的登记、贴现、审核是否职责分离;分析应收款占收入的比例、应收款占流动资产的比例是否异常并调查原因;检查三方对账记录;测试系统纠正重复入账功能;是 是 XSS-3/C-7XSS-3/K-7销售退货及理赔资产的安全,销售收款真实性及计价,企业利益最大化,退货真实性0 检查所有的销售退回,并查看原因,与实际情况对比分析是否存在重大异常,尤其关注年底及年初的最大销售退回;关注并检查退回手续及核查是否齐全,不相容职务是否分离;检查贷项通知单、红字发票、红字出库单是否连续编号,并实地观察退回的货物与退回报告中的原因对比分析是否属实;是 是 XSS-3/C-8XSS-3/K-8维护客户档案及客户关系企业利益及销售实,维护市场份额0 检查客户档案情况,关注是否及时更新,是否经过复核,并与售后了解记录对比分析是否存在较大出入;检查销售人员变动批准记录与实际执行情况是否相符;是 是 XSS-3/C-9XSS-3/K-9建立内部考核规定,定期执行内部审计激励员工提高效率,加强舞弊管理0 检查销售部门的指标分析报告及销售部门的薪酬制度,评价制度执行有效性;询问检查内部审计报告及问题处理情况;是 是 XSS-3/C-10XSS-3/K-10