欧森农业机械公司财务会计及内控制度》(158页)
浙江欧森机械有限公司1浙江欧森机械有限公司浙江欧森机械有限公司二二 一一一一 年一月年一月浙江欧森机械有限公司2目目 录录1.货币资产货币资产 ( 2)2.存货存货 ( 16)3.对外投资对外投资 ( 43)4.固定资产固定资产 ( 66)5.工程项目工程项目 ( 81)6.筹资筹资 ( 94)7.销售销售 ( 110)8.销售退货销售退货 ( 123)9.成本费用成本费用 ( 128)10.坏账损失审批坏账损失审批 ( 140)11.担保担保 ( 147)浙江欧森机械有限公司3内部会计控制制度内部会计控制制度 -货币资金货币资金1.总则总则1.1 控制目标控制目标( 1)保护货币资金的安全;)保护货币资金的安全;( 2)提高货币资金的使用效率;)提高货币资金的使用效率;( 3)规范收付款业务程序;)规范收付款业务程序;1.2 适用范围适用范围本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。1.3 制定依据制定依据( 1) 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 ( 2) 中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 ( 3) 内部会计控制规范内部会计控制规范 -基本规范(试行)基本规范(试行) ( 4) 内部会计控制规范内部会计控制规范 -货币资金(试行)货币资金(试行) ( 5) 支付结算办法支付结算办法 ( 6) 现金暂行管理条例现金暂行管理条例 ( 7)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。浙江欧森机械有限公司42.岗位分工和授权批准岗位分工和授权批准2.1 岗位内部牵制岗位内部牵制( 1)钱账分管;)钱账分管;( 2)收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不)收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程;由一人办理收付款业务的全过程;( 3)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。2.2 业务归口办理业务归口办理( 1)公司的现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳)公司的现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理;办理;( 2)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金;)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金;( 3)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;( 4)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。2.3 岗位定期轮换岗位定期轮换( 1)出纳三年内必须轮换一次;)出纳三年内必须轮换一次;( 2)相关的会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年。)相关的会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年。2.4 经办货币资金业务人员的素质要求经办货币资金业务人员的素质要求( 1)具有良好的职业道德;)具有良好的职业道德;( 2)具有符合业务要求的业务水平;)具有符合业务要求的业务水平;( 3)符合公司规定的岗位规范要求。)符合公司规定的岗位规范要求。2.5 授权批准授权批准浙江欧森机械有限公司52.5.1 授权方式授权方式( 1)公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定;)公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定;( 2)公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定;)公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定;( 3)公司总经理对各其他人员的授权,每年初由公司以文件的方式)公司总经理对各其他人员的授权,每年初由公司以文件的方式明确。明确。2.5.2 权限权限参见公司章程和公司内部授权文件。参见公司章程和公司内部授权文件。2.5.3 批准和越权批准处理批准和越权批准处理( 1)审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行)审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;审批,不得超越审批权限;( 2)经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业)经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;务;( 3)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝并应拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。绝并应拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。2.6 付款业务流程及控制要求:付款业务流程及控制要求:2.6.1 付款业务流程图:付款业务流程图:申请部门申请部门 财财 务务 部部 门门申请人申请人 主管主管 审批人审批人 制单员制单员 稽核员稽核员 出纳员出纳员 记记 账账付款申请 单 审核审批制单付款凭 证 稽核 付款记账记账银行存款现金明细账总账核对浙江欧森机械有限公司62.6.2 业务流程控制要求:业务流程控制要求:业务操作业务操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求 备注备注1.支付申请支付申请 用款经办用款经办 人人( 1)填写付款申请单,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等;)填写付款申请单,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等;( 2)附相关附件:计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准)附相关附件:计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项,必须附有股东大会决议、董事会决议;的事项,必须附有股东大会决议、董事会决议;( 3)由经管部门的经管人员办理申请;)由经管部门的经管人员办理申请;( 4) 3000 元以上现金支付提前一天通知财务部门。元以上现金支付提前一天通知财务部门。申请部门申请部门主管主管( 1)核实该付款事项的真实性,对该项付款金额合理性提出初步意见;)核实该付款事项的真实性,对该项付款金额合理性提出初步意见;( 2)对有涂改现象的发票一律不审核;)对有涂改现象的发票一律不审核;( 3)对不真实的付款事项拒绝审核。)对不真实的付款事项拒绝审核。2.支付审批支付审批核决人核决人( 1)在自已核决权限范围内进行审批;)在自已核决权限范围内进行审批;( 2)对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批;)对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批;( 3)对有涂改现象的发票一律不审批;)对有涂改现象的发票一律不审批;( 4)对不符合规定的付款拒绝批准。)对不符合规定的付款拒绝批准。浙江欧森机械有限公司7制单员制单员( 1)复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定;)复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定;( 2)审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要)审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备;素是否完备;( 3)手续和相关单证是否齐备;)手续和相关单证是否齐备;( 4)金额计算是否准确;)金额计算是否准确;( 5)支付方式是否妥当。)支付方式是否妥当。 1000 元以上的单位付款应采用银行结算方式元以上的单位付款应采用银行结算方式支付;支付;( 6)收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。)收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。3.支付复核支付复核稽核员稽核员( 1)复核制单员的账务处理是否正确;)复核制单员的账务处理是否正确;( 2)对制单员复核的内容再复核;)对制单员复核的内容再复核;( 3)付款单位是否与发票一致;)付款单位是否与发票一致;( 4)复核后直接交出纳办理支付。)复核后直接交出纳办理支付。4.办理支付办理支付 出纳出纳( 1)对付款凭证进行形式上复核:)对付款凭证进行形式上复核: 付款凭证的所有手续是否齐备;付款凭证的所有手续是否齐备; 付款凭证金额与附件金额是否相符。付款凭证金额与附件金额是否相符。 付款单位是否与发票一致;付款单位是否与发票一致;( 2)出纳不能保管所有预留银行印鉴;)出纳不能保管所有预留银行印鉴;( 3)现金支付有另人复点或至少复点两次;开出的银行票据有另人复核;)现金支付有另人复点或至少复点两次;开出的银行票据有另人复核;( 4)非出纳人员不得接触库存现金和空白票据;)非出纳人员不得接触库存现金和空白票据;( 5)付款后在付款凭证及附件上盖上)付款后在付款凭证及附件上盖上 “付讫付讫 ”章。章。5.核对核对 主管会计主管会计( 1)总账与现金、银行存款账核对;)总账与现金、银行存款账核对;( 2)总账与明细账相对;)总账与明细账相对;( 3)编制银行存款调节表,对未达账核实,并督促经办人在)编制银行存款调节表,对未达账核实,并督促经办人在 10 天内处天内处理完毕;理完毕;( 4)与银行定期核对余额和发生额;)与银行定期核对余额和发生额;( 5)每月不定期对现金抽点两次。)每月不定期对现金抽点两次。2.7 收款业务流程及控制要求收款业务流程及控制要求2.7.1 收款业务流程:收款业务流程:财财 务务 部部 门门承办部门承办部门 开票员开票员出纳出纳 制单制单 稽核员稽核员 记账记账经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案 总 账明细账制单制单 记账稽核核对浙江欧森机械有限公司82.7.2 业务流程控制要求:业务流程控制要求:业务操作业务操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求1.经济业务经济业务办理办理业务承办人业务承办人 ( 1)按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等;)按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等;( 2)按公司授权,由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例)按公司授权,由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等;等;( 3)与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款)与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期;期;( 4)开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。)开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。2.开具发票开具发票 开票员开票员 ( 1)按公司规定领用、保管发票和收据;)按公司规定领用、保管发票和收据;( 2)开具规范,填写内容完整,内容真实;)开具规范,填写内容完整,内容真实;( 3)发票开具后,由另一人审核;)发票开具后,由另一人审核;( 4)下班前汇总、打印收据、发票开具清单,并附记账联报送)下班前汇总、打印收据、发票开具清单,并附记账联报送销售会计;销售会计;( 5)发票联、税务抵扣联移送业务承办人,并办理签收手续。)发票联、税务抵扣联移送业务承办人,并办理签收手续。3.办理收款办理收款前手续前手续业务承办人业务承办人 ( 1)催收应收款项;)催收应收款项;( 2)通知交款人付款:)通知交款人付款: 告知交款人到财务部门交款;告知交款人到财务部门交款; 受理结算票据或告知交款人到银行进账;受理结算票据或告知交款人到银行进账; 辨别真假。辨别真假。( 3)登记结算票据受理登记簿,向财务部门移交结算票据并办)登记结算票据受理登记簿,向财务部门移交结算票据并办理移交手续。理移交手续。收款收款 出纳出纳 ( 1)接受业务承办人移交的结算票据;)接受业务承办人移交的结算票据;( 2)对受理的结算票据难辨其真伪时,及时送交银行鉴别;)对受理的结算票据难辨其真伪时,及时送交银行鉴别;( 3)登记结算登记簿,妥善保管结算票据;)登记结算登记簿,妥善保管结算票据;( 4)办理银行票据结算或贴现手续;)办理银行票据结算或贴现手续;( 5)验证收取现金并送交银行;)验证收取现金并送交银行;( 6)将收款通知单送交制单员,告知相关部门;)将收款通知单送交制单员,告知相关部门;( 7)编制收款周报表,分送相关部门;)编制收款周报表,分送相关部门;( 8)收款后在收款凭证及附件上盖上)收款后在收款凭证及附件上盖上 “收讫收讫 ”章。章。制单制单 制单员制单员 ( 1)对发票、收据进行审核,审核其完整性;)对发票、收据进行审核,审核其完整性;( 2)对发票、收据的记账联及时账务处理;)对发票、收据的记账联及时账务处理;( 3)对收款通知单进行审核并及时进行账务处理;)对收款通知单进行审核并及时进行账务处理;浙江欧森机械有限公司9 审核收款日期与合同是否相符;审核收款日期与合同是否相符; 审核收款金额发票或应收款余额是否相符。审核收款金额发票或应收款余额是否相符。( 4)审核收款方式是否合适;)审核收款方式是否合适;( 5)审核折扣审批者是否超过其权限。)审核折扣审批者是否超过其权限。稽核稽核 稽核员稽核员 ( 1)复核制单员的账务处理是否正确;)复核制单员的账务处理是否正确;( 2)对制单员复核的内容再复核;)对制单员复核的内容再复核;( 3)抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。)抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。记怅记怅 会计电算系统在凭证稽核后自动记账会计电算系统在凭证稽核后自动记账核对核对 主管会计主管会计 ( 1)总账与现金、银行存款账核对;)总账与现金、银行存款账核对;( 2)总账与明细账相对;)总账与明细账相对;( 3)编制银行存款调节表,对未达账核实,并督促经办人在)编制银行存款调节表,对未达账核实,并督促经办人在 10 天内处天内处理完毕;理完毕;( 4)与银行定期核对余额和发生额;)与银行定期核对余额和发生额;( 5)每月不定期对现金抽点两次。)每月不定期对现金抽点两次。3.现金管理现金管理3.1 现金收取范围:现金收取范围:( 1)销售的零星货款和零星劳务外协加工收入;)销售的零星货款和零星劳务外协加工收入;( 2)公司员工或外单位结算费用后补交的余额款;)公司员工或外单位结算费用后补交的余额款;( 3)不能通过银行结算的经济往来收入;)不能通过银行结算的经济往来收入;( 4)暂收款项及其他收入。)暂收款项及其他收入。收取的现金当天由出纳解交银行。收取的现金当天由出纳解交银行。3.2 现金支付范围:现金支付范围:( 1)员工工资、奖金、津贴;)员工工资、奖金、津贴;( 2)个人劳务报酬;)个人劳务报酬;( 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;奖金;( 4)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出;)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出;( 5)向个人收购物资的价款支出;)向个人收购物资的价款支出;浙江欧森机械有限公司10( 6)出差人员必须随身携带的差旅费;)出差人员必须随身携带的差旅费;( 7)结算起点()结算起点( 1000 元)以下的零星支出;元)以下的零星支出;( 8)确实需要支付现金的其他支出。)确实需要支付现金的其他支出。凡不符合上述现金支付范围的支出,均通过银行办理结算。凡不符合上述现金支付范围的支出,均通过银行办理结算。3.3 现金保管:现金保管:( 1)公司的现金只能由出纳员负责经管;)公司的现金只能由出纳员负责经管;( 2)存放现金保险箱(柜)的存放地点的门窗必须设有金属安全栏,)存放现金保险箱(柜)的存放地点的门窗必须设有金属安全栏,保险箱(柜)加装安全报警装置;保险箱(柜)加装安全报警装置;( 3)公司现金出纳和保管的场所,未经批准不得进入;)公司现金出纳和保管的场所,未经批准不得进入;( 4)由基本户开户银行核定现金库存限额,出纳在每天下午)由基本户开户银行核定现金库存限额,出纳在每天下午 4 点前点前预结现金数额,每日的现金余额不得超过核定的库存限额,超过部分,及预结现金数额,每日的现金余额不得超过核定的库存限额,超过部分,及时解交银行;时解交银行;( 5)出纳保险柜内,只准存放公司的现金、有价证券、支票等,不)出纳保险柜内,只准存放公司的现金、有价证券、支票等,不能存放个人和外单位现金(不包括押金)或其他物品;能存放个人和外单位现金(不包括押金)或其他物品;( 6)出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管,不得将钥匙随意)出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管,不得将钥匙随意乱放,不得把密码告诉他人;乱放,不得把密码告诉他人;( 7)出纳员离开出纳场所,必须在离开前,将现金、支票、印鉴等)出纳员离开出纳场所,必须在离开前,将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好;放入保险柜并锁好;( 8)出纳人员变更,新的出纳员必须及时变更保险柜密码;)出纳人员变更,新的出纳员必须及时变更保险柜密码;( 9)公司向银行提取现金时,必须有两人同行或派车办理;)公司向银行提取现金时,必须有两人同行或派车办理;( 10)出纳每天对现金进行盘点,并保证账实相符,财务部门主管每)出纳每天对现金进行盘点,并保证账实相符,财务部门主管每浙江欧森机械有限公司11月至少对出纳的现金抽点两次,并填写抽查盘点表。月至少对出纳的现金抽点两次,并填写抽查盘点表。3.4 现金结算:现金结算:( 1)出纳员办理现金付出业务,必须以经过审核的会计凭证作为付)出纳员办理现金付出业务,必须以经过审核的会计凭证作为付款依据,未经审核的凭证,出纳有权拒付;款依据,未经审核的凭证,出纳有权拒付;( 2)对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付;)对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付;( 3)对于发票有涂改现象的一律不予受理;)对于发票有涂改现象的一律不予受理;( 4)现金结算只能在公司规定的收支范围内办理,企业之间的经济)现金结算只能在公司规定的收支范围内办理,企业之间的经济往来均须通过银行转账结算;往来均须通过银行转账结算;( 5)借支备用金、报销等需支取现金)借支备用金、报销等需支取现金 3000 元以上的领取人,须提前元以上的领取人,须提前一天通知出纳员;提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的,出纳员一天通知出纳员;提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的,出纳员应提前一天与银行预约;应提前一天与银行预约;( 6)发现伪造变造凭证、虚报冒领款项,应及时书面报告财务负责)发现伪造变造凭证、虚报冒领款项,应及时书面报告财务负责人,金额超过人,金额超过 1000 元以上者,应同时书面报告总经理;元以上者,应同时书面报告总经理;( 7)及时,正确记录现金收付业务,做到现金账日清月结,账实相)及时,正确记录现金收付业务,做到现金账日清月结,账实相符;符;( 8)严格遵守现金管理制度,出纳及公司其他人员不得有下列行为:)严格遵守现金管理制度,出纳及公司其他人员不得有下列行为: 挪用现金;挪用现金; 白条抵库;白条抵库; 坐支现金;坐支现金; 借用外单位账户套取现金;借用外单位账户套取现金;浙江欧森机械有限公司12 谎报用途套取现金;谎报用途套取现金; 保留账外公款;保留账外公款; 公款私存;公款私存; 设立小金库;设立小金库; 其他违法违纪行为。其他违法违纪行为。4.银行存款管理银行存款管理4.1 账户开设和终止账户开设和终止( 1)公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临)公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户,并只能开设一个基本存款账户;时存款账户和专用存款账户,并只能开设一个基本存款账户;( 2)公司需要开设账户及选择银行开设账户,由财务部门提出申请,)公司需要开设账户及选择银行开设账户,由财务部门提出申请,报财务总监批准;报财务总监批准;( 3)公司已开设的银行账户需要终止时,由财务部门提出申请,报)公司已开设的银行账户需要终止时,由财务部门提出申请,报财务总监批准;财务总监批准;( 4)公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。)公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。4.2 银行印章管理银行印章管理( 1)银行印章至少须有以下二枚:)银行印章至少须有以下二枚: 公司财务专用章;公司财务专用章; 公司法人代表人名章(或财务部经理人名章)公司法人代表人名章(或财务部经理人名章) ;( 2)银行印章保管:)银行印章保管: 财务专用章和法人代表人名章(或财务部经理章)由财务部门一名财务专用章和法人代表人名章(或财务部经理章)由财务部门一名主管保管;主管保管;浙江欧森机械有限公司13 出纳人名章由出纳保管;出纳人名章由出纳保管; 银行印章不用时应存放在保险柜中。银行印章不用时应存放在保险柜中。( 3)不得乱用、错用银行印章,不能将银行印章提前预盖在空白支)不得乱用、错用银行印章,不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。票等结算票据上。4.3 结算纪律:结算纪律:( 1)银行账户由出纳管理;)银行账户由出纳管理;( 2)除按规定可用现金结算外的经济业务,均采用银行转账结算;)除按规定可用现金结算外的经济业务,均采用银行转账结算;( 3)银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管,签发支)银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管,签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等,加盖银行预留印票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等,加盖银行预留印章后生效,付款用途必须章后生效,付款用途必须 真实填写;真实填写;( 4)办理银行结算业务必须遵守银行规定,正确采用各种结算方式,)办理银行结算业务必须遵守银行规定,正确采用各种结算方式,结算凭证的附件必须齐全并符合规定;结算凭证的附件必须齐全并符合规定;( 5)及时正确办理银行收付款结算业务;)及时正确办理银行收付款结算业务;( 6) -般不签发空白支票,特殊情况由财务经理批准;般不签发空白支票,特殊情况由财务经理批准;( 7)不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项,不得)不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项,不得租赁或转让银行存款账户,不得签发空头支票和远期支票;租赁或转让银行存款账户,不得签发空头支票和远期支票;( 8)对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝)对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理;办理;( 9)出纳每月定期与银行核对账目,发现差错及时更正,每月终了)出纳每月定期与银行核对账目,发现差错及时更正,每月终了三个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单,并编制三个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单,并编制 “银行存款余额银行存款余额调节表调节表 ”,未达账由会计主管和出纳督促经办人在,未达账由会计主管和出纳督促经办人在 10 天内处理完毕。天内处理完毕。浙江欧森机械有限公司145.票据管理票据管理5.1 结算票据的购买、保管由出纳负责,空白票据和未到期的票据必结算票据的购买、保管由出纳负责,空白票据和未到期的票据必须存入保险柜;须存入保险柜;5.2 购买或接受票据后,立即登记票据登记簿;购买或接受票据后,立即登记票据登记簿;5.3 业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳,票据到达业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳,票据到达公司后在业务部门不过夜;公司后在业务部门不过夜;5.4 票据贴现或到期兑现后,以及签发票据,出纳应在票据登记簿内票据贴现或到期兑现后,以及签发票据,出纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销;逐笔注明或注销;5.5 出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对,保证票据在有效期内出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对,保证票据在有效期内或到期日能正常兑现;或到期日能正常兑现;5.6 银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准,贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财须经财务部门经理批准,贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批;务部经理审批;5.7 票据的签发,背书转让须严格按银行规定办理;票据的签发,背书转让须严格按银行规定办理;5.8 票据被拒绝承兑、拒绝付款,出纳必须立即查明原因并在第一时票据被拒绝承兑、拒绝付款,出纳必须立即查明原因并在第一时间报告财务部门经理,并通知业务经办人,采取相应补救措施;间报告财务部门经理,并通知业务经办人,采取相应补救措施;5.9 票据发生丢失,丢失人应立即向财务部门报告,财务部门经理应票据发生丢失,丢失人应立即向财务部门报告,财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续,同时在立即派出纳办理挂失止付手续,同时在 3 日内按规定派人向法院申请办理日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续。公示催告手续。6.货币资金收支计划、记录及报告货币资金收支计划、记录及报告6.1 公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达;公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达;浙江欧森机械有限公司15( 1)公司各部门及用款单位每月月度终了前)公司各部门及用款单位每月月度终了前 2 天向财务部门报送资天向财务部门报送资金收支计划;金收支计划;( 2)财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支)财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总,报财务总监;计划汇总,报财务总监;( 3)财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准;)财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准;( 4)公司出现重大资金调度,由总经理主持召开资金调度会,平衡)公司出现重大资金调度,由总经理主持召开资金调度会,平衡调度资金;调度资金;( 5)财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。)财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。6.2 公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排,并按本制公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排,并按本制度规定的审批权限予以审批。度规定的审批权限予以审批。6.3 资金收支计划不能实现时,由财务部门经理会同相关部门查明原资金收支计划不能实现时,由财务部门经理会同相关部门查明原因。由财务经理提出调整计划报财务总监审核,总经理批准。因。由财务经理提出调整计划报财务总监审核,总经理批准。6.4 资金使用部门出现追加付款事项,需要追加支出计划,必须提前资金使用部门出现追加付款事项,需要追加支出计划,必须提前3 天提出资金支出增加计划,报财务经理审核,由财务经理提出调整计划天提出资金支出增加计划,报财务经理审核,由财务经理提出调整计划报财务总监审核,总经理批准。报财务总监审核,总经理批准。6.5 出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理,每周完了的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理额报告财务经理,每周完了的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。报送货币资金变动情况表。7.损失责任:损失责任:7.1 付款申请人,虚构事实或夸大事实使公司受到损失,负赔偿责任付款申请人,虚构事实或夸大事实使公司受到损失,负赔偿责任并承担其他责任;并承担其他责任;浙江欧森机械有限公司167.2 部门主管审核付款申请,未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事部门主管审核付款申请,未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿或赔偿责实真相或与付款申请人共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿或赔偿责任,并承担其他责任;任,并承担其他责任;7.3 审批人超越权限审批、或明知不真实的付款予以审批或共同作弊审批人超越权限审批、或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,并承担其他责任;对公司造成损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,并承担其他责任;7.4 制单员、稽核员、出纳员,对明知手续不健全或明知不真实的付制单员、稽核员、出纳员,对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,款予以受理或共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,并承担其他责任。并承担其他责任。7.5 出纳未按时清理票据,票据到期未及时兑现造成损失,由出纳承出纳未按时清理票据,票据到期未及时兑现造成损失,由出纳承担赔偿责任。担赔偿责任。7.6 由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定,致使公司产生损由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定,致使公司产生损失或责任,由责任人承担损失或责任,由其上一级主管承担连带责任。失或责任,由责任人承担损失或责任,由其上一级主管承担连带责任。 承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。8.监督检查监督检查8.1 监督检查主体监督检查主体董事长、总经理、财务总监以及公司章程或制度规定有权检查公司货董事长、总经理、财务总监以及公司章程或制度规定有权检查公司货币资金管理的其他人员,有权对公司的货币资金管理进行监督检查。币资金管理的其他人员,有权对公司的货币资金管理进行监督检查。8.2 检查方式:定期或不定期检查检查方式:定期或不定期检查8.3 监督检查内容监督检查内容( 1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况;)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况;( 2)货币资金授权批准制度的执行情况;)货币资金授权批准制度的执行情况;( 3)财务印章的保管情况;)财务印章的保管情况;浙江欧森机械有限公司17( 4)票据保管情况。)票据保管情况。附件:附件:货币资金变动情况表货币资金变动情况表编制单位:编制单位: 年年 月月 日日 单位:万元单位:万元银行存款账号银行存款账号项项 目目 现金现金凭证起凭证起讫号讫号 合合 计计 备备 注注周初账面金额周初账面金额本周增加金额本周增加金额营业收入营业收入融资收入融资收入投资收回投资收回其他收入其他收入本周减少金额本周减少金额营业支出营业支出归还贷款归还贷款投资支出投资支出其他支出其他支出本周账面余额本周账面余额未记账增加未记账增加未记账减少未记账减少本周账面余额本周账面余额会计主管:会计主管: 出纳:出纳: 制表:制表:内部会计控制制度内部会计控制制度 -存货存货1.总则总则1.1 控制目标控制目标( 1)规范存货管理行为;)规范存货管理行为;( 2)防范存货业务中的差错和舞弊;)防范存货业务中的差错和舞弊;( 3)保护存货的安全、完整,提高存货运营效率。)保护存货的安全、完整,提高存货运营效率。1.2 适用范围适用范围浙江欧森机械有限公司18( 1)本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或)本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理;存货管理;( 2)存货管理包括计划、采购与生产、保管、发出、盘点、记录和)存货管理包括计划、采购与生产、保管、发出、盘点、记录和报告;报告;( 3)公司的控股子公司参照执行。)公司的控股子公司参照执行。1.3 制定依据制定依据( 1) 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 ;( 2) 内部会计控制规范内部会计控制规范 -基本规范(试行)基本规范(试行) ;( 3)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。2.岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准2.1 不相容岗位分离不相容岗位分离( 1)存货的采购、验收与付款分离;)存货的采购、验收与付款分离;( 2)存货的保管与清查分离;)存货的保管与清查分离;( 3)存货的销售与收款分离;)存货的销售与收款分离;( 4)存货处置的申请与审批、审批与执行分离;)存货处置的申请与审批、审批与执行分离;( 5)存货业务的审批、执行与相关会计记录分离;)存货业务的审批、执行与相关会计记录分离;( 6)公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。)公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。2.2 经办和核算存货业务人员的素质要求经办和核算存货业务人员的素质要求( 1)具备良好的职业道德、业务素质;)具备良好的职业道德、业务素质;( 2)熟悉存货的用途、物理和化学性质等基本知识;)熟悉存货的用途、物理和化学性质等基本知识;浙江欧森机械有限公司19( 3)符合公司规定的岗位规范要求。)符合公司规定的岗位规范要求。2.3 业务归口办理业务归口办理( 1)存货的采购由采购部门办理;)存货的采购由采购部门办理;( 2)存货的质量由质量部门办理验收;)存货的质量由质量部门办理验收;( 3)存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理;)存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理;( 3)付款和会计记录由财务部门办理;)付款和会计记录由财务部门办理;( 4)公司未经授权的机构或人员,不得办理存货业务。)公司未经授权的机构或人员,不得办理存货业务。2.4 部门职责部门职责2.4.1 采购部门采购部门( 1)受理采购申请,编制采购作业计划;)受理采购申请,编制采购作业计划;( 2)采购作业;)采购作业;( 3)收集市场价格。)收集市场价格。2.4.2 仓储部门仓储部门( 1)数量验收、保管存货;)数量验收、保管存货;( 2)按发货指令(领料单或发货单)发货;)按发货指令(领料单或发货单)发货;( 3)对存货的收、发、存进行记录和报告。)对存货的收、发、存进行记录和报告。2.4.3 财务部门财务部门( 1)参与制定存货管理政策;)参与制定存货管理政策;( 2)参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作;)参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作;( 3)及时对存货进行会计记录;)及时对存货进行会计记录;( 4)审查采购发票,正确计算存货成本;)审查采购发票,正确计算存货成本;浙江欧森机械有限公司20( 5)参与存货盘点,抽查保管部门的存货实物记录。)参与存货盘点,抽查保管部门的存货实物记录。2.4.4 审计部门审计部门( 1)对存货的采购合同进行审计。)对存货的采购合同进行审计。2.5 授权审批授权审批2.5.1 授权方式授权方式( 1)存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外,)存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外,由公司总经理审批;由公司总经理审批;( 2)公司总经理对各级人员的存货业务授权,每年初公司以文件的)公司总经理对各级人员的存货业务授权,每年初公司以文件的方式明确。方式明确。2.5.2 审批权限审批权限项项 目目 审批人审批人 审批权限审批权限1.采购政策采购政策 总经理总经理 ( 1)制定和修订;)制定和修订;( 2)以总经理办公会议形式审定。)以总经理办公会议形式审定。2.月度采购计划、月度月度采购计划、月度生产计划生产计划总经理或授权事总经理或授权事业部经理业部经理( 1)以总经理办公会议形式审批或授权)以总经理办公会议形式审批或授权事业部经理办公会议审批。事业部经理办公