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企业集团长期股权投资所得税的财务与会计问题企业集团的所得税会计问题主要反映在取得控制股权和能够对被投资企业施加重大影响的股权投资方面。从会计处理和财务揭示本身来说，比较复杂和问题比较多的领域是所得税跨期摊配。因此，本部分主要研究与投资企业所得税跨期摊配密切相关却悬而未决的问题，即长期股权投资未分配损益的纳税影响的确认和报告问题。本部分将对这个问题进行尝试性探讨，并对我国所得税会计准则建设的相关部
1长期股权投资实质性程序被审计单位： 项目： 长期股权投资 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZM 财务报表截止日/期间： 复核：
长期股权投资业务目标长期股权投资业务目标是指企业在对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资过程中应达到的目标，具体内容如图 8-1 所示。目标 1 规范长期股权投资管理，保证投资安全，及时收取和提高投资回报目标 2 建立科学完整的投资实施方案，全面、及时地跟踪投资项目目标 3 股权投资和合同转让符合合同法等国家法律、法规以及企业内部的规章制度目标 4 确保投资项目建议书和可行性研究报告内容真
长期股权投资决策制度第 1 章 总则第 1 条 为了加强控制股份有限公司（简称为“股份公司” ） ）对外长期股权投资业务的内部控制，控制投资方向与投资规模，防范投资风险，保证对外投资活动的合法性和效益性，根据国家有关法律法规，结合股份公司内部管理文件规定，制定本制度。第 2 条 本办法适用于股份公司及其控股子公司的长期股权投资行为。第 3 条
长期股权投资决策流程长期股权投资决策流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 投资部 审批检查投资项目建议书的可行性长期股权投资管理制度2 投资部 审核检查是否对被投资企业或其他投资者的情况进行详细调查长期股权投资管理制度3 投资部可行性研究检查委托的专业机构是否具备进行可行性研究的相应资质长期股权投资管理制度4投资审查委员会投资部、财务部编制检查拟
长期股权投资决策流程部门步骤董事会将可行性研究报告备案提出项目申请进行可行性研究投资部人员总经理进行市场调查审批 审核财务总监编制投资项目建议书调查目标企业进行可行性研究编制可行性研究报告将可行性研究报告备案审批 审核审议是否通过
长期股权投资决策管理制度长期股权投资决策管理制度规范了投资决策的权限、投资方向及其他相关内容，有利于防范投资风险，保证投资活动的合法性和效益性。下面是某公司的长期股权投资决策管理制度，供读者参考。长期股权投资决策管理制度第 1 章 总则第 1 条 为了加强对股份有限公司（以下简称“股份公司” ）对外长期股权投资业务的内部控制,控制投资方向与投资规
长期股权投资处置控制流程 部门步骤总经理存档分析投资在库申请投资处置投资部人员财务总监分析投资项目的财务情况财务部人员实施处置方案分析投资项目的经营情况编写投资资产处置报告申请处置投资资产评估投资资产贬值投资处置方案实施处置方案将处置情况存档审批 审核审批 审核
长期股权投资处置流程部门步骤 总裁 财务总监 财务人员 投资部人员
长期股权投资处置管理制度长期股权投资处置管理制度对长期股权投资处置行为作出了明确的规范，为相关人员的工作提供了指导，具体示范如下。长期股权投资处置管理制度第 1 章 总则第 1 条 为了加强企业对长期股权的投资行为,防范投资风险,保证投资安全,提高投资效益,特制定本制度。第 2 条 本制度适用于涉及长期股权投资处置的所有人员。第 3 条 本制度中所指的投资处置是指因各种原因企业对长期股权投资作
长期股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价，公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临巨大的风险，具体风险如图 8-1 所示。风险 1 投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚。导致经济损失和信誉损失风险 2 投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失风险 3 投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失风险 4 投资项
长期股权投资财务目标长期股权投资财务目标是指企业在长期股权投资内部控制过程中在长期股权投资账面和投资回报等方面应达到的标准，如图 8-2 所示。目标 1 保证长期股权投资账面价值的真实、完整和准确目标 2 及时收取投资回报图 8-2 长期股权投资财务目标
长期股权投资财务风险长期股权投资财务风险是指因长期股权投资会计核算不规范导致的企业财务信息失真的风险，具体如图 8-4 所示。会计核算遗漏，造成信息不完整内容内容内容1会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值，造成财务信息不真实内容内容内容2图 8-4 长期股权投资财务风险
长期股权投资运营风险长期股权投资运营风险是指因投资方向不正确、投资管理不严以及投资股权不清晰等原因给企业造成的风险，具体如图 8-3 所示。长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权益损失内容内容内容1长期股权投资管理不严，可能减弱投资控制能力，造成投资损失内容内容内容2投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回内容内容内容3未经审核变更合同范本中涉及权利、义务的条款
深圳市鹏城会计师事务所有限公司长期股权投资审定表被审计单位： 索引号： ZM1 项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：长期股权投资类别期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数对子公司的投资对合营企业的投资对联营企业的投资对其他企业的投资（注1）合
长期股权投资调查单位名称： 编制人： 日期： 索引号：会计期间： 复核人： 日期： 页次： 调查内容：一、控股企业验证其投资比例及应占有的权益二、参股企业了解其投资资料三、投资的背景及可控制力（特别是国有企业）调查说明：调查结论
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位: AB公司 审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1审查项目: 长期股权投资 会计期间： 2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:一、审计目标：确定长期股权投资是否
