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企业集团长期股权投资所得税的财务与会计问题企业集团的所得税会计问题主要反映在取得控制股权和能够对被投资企业施加重大影响的股权投资方面。从会计处理和财务揭示本身来说，比较复杂和问题比较多的领域是所得税跨期摊配。因此，本部分主要研究与投资企业所得税跨期摊配密切相关却悬而未决的问题，即长期股权投资未分配损益的纳税影响的确认和报告问题。本部分将对这个问题进行尝试性探讨，并对我国所得税会计准则建设的相关部
1出售股权投资的程序企业出售股权投资，应当符合企业战略规划以及企业重组的要求，同时做好可行性研究，按照内部决策程序进行审议，并形成书面决议。根据公司法 、企业国有资产监督管理暂行条例 、 企业国有产权转让管理暂行办法 （2003年国资委、财政部令第 3 号）等有关法律、法规和规章的规定，企业出售股权投资一般程序如下： （1）提出转让意向企业（转让方）依据公司法 、企业章程的
长期股权投资决策流程长期股权投资决策流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 投资部 审批检查投资项目建议书的可行性长期股权投资管理制度2 投资部 审核检查是否对被投资企业或其他投资者的情况进行详细调查长期股权投资管理制度3 投资部可行性研究检查委托的专业机构是否具备进行可行性研究的相应资质长期股权投资管理制度4投资审查委员会投资部、财务部编制检查拟
长期股权投资决策流程部门步骤董事会将可行性研究报告备案提出项目申请进行可行性研究投资部人员总经理进行市场调查审批 审核财务总监编制投资项目建议书调查目标企业进行可行性研究编制可行性研究报告将可行性研究报告备案审批 审核审议是否通过
长期股权投资处置控制流程 部门步骤总经理存档分析投资在库申请投资处置投资部人员财务总监分析投资项目的财务情况财务部人员实施处置方案分析投资项目的经营情况编写投资资产处置报告申请处置投资资产评估投资资产贬值投资处置方案实施处置方案将处置情况存档审批 审核审批 审核
长期股权投资处置流程部门步骤 总裁 财务总监 财务人员 投资部人员
长期股权投资执行控制流程 部门步骤总经理记录投资行为编制投资方案签订投资合同投资部人员财务总监编制投资方案审批 审核财务人员执行投资方案拟写投资合同审批 审核签订投资合同保管权益证书 取得权益证书派驻人员管理分析投资质量编制投资质量分析报告制订投资备查登记簿记录投资行为核算投资收益审核审核
长期股权投资执行流程长期股权投资执行流程业务流程序号责任部门/人 配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 投资部审核审批检查投资项目实施方案是否按规定进行编制长期股权投资管理制度 、投资执行管理细则2 投资部检查派驻人员是否符合规定资质，是否按相关程序进行跟踪管理投资执行管理细则3 投资部 财务部检查投资质量分析是否合理投资执行管理细则4 财务部 投资部
长期股权投资管理关键环节控制针对企业长期股权投资中存在的巨大风险，可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。长期股权投资的关键控制环节具体如图 8-2 所示。关键环节 1 职责分工与授权批准控制：机构设置和人员配备应当科学、合理，权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节 2 投资可行性研究与评估控制：投资项目建议书和可行性研究报告的内容真实、可靠，支持投资可行性的依据充分、恰当，投资
长期股权投资管理流程1.长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会投资审查委员会总经理 投资部 会计阶段D1D2D3长期股权投资管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会 投资审查 总经理 投资部 会计阶段如果投资项目未经科学、严密地评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失开始对投
资金支付业务流程1.资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门阶段D1D2D32.资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项 详细描述及说明2开始审核审批如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大
郑州煤炭工业（集团）嵩阳煤业有限公司长期股权投资管理制度第一章 总 则第一条 为了公司对长期股权投资的内部控制，规范投资行为，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范 ，制定本制度。第二条 本制度所称长期股权投资，包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公
深圳市鹏城会计师事务所有限公司长期股权投资审定表被审计单位： 索引号： ZM1 项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：日期： 日期：长期股权投资类别期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数对子公司的投资对合营企业的投资对联营企业的投资对其他企业的投资（注1）合
长期股权投资调查单位名称： 编制人： 日期： 索引号：会计期间： 复核人： 日期： 页次： 调查内容：一、控股企业验证其投资比例及应占有的权益二、参股企业了解其投资资料三、投资的背景及可控制力（特别是国有企业）调查说明：调查结论
长期股权投资评估明细表评估基准日：表4-4被评估单位（或者产权持有单位）：AAA 金额单位：人民币元序号 被投资单位名称 投资日期 协议投资期限 持股比例（%） 投资成本 账面价值 评估价值 增减值 增值率% 备注合 计 - - - #DIV/0!减：长期股权投资减值准备合 计 - - - #DIV/0!被评估单位（或者产权持有单位）填表人： 评估人员
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