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企业内部控制应用指引第 12 号-担保业务第一章 总 则第一条 为了加强企业担保业务管理，防范担保业务风险，根据中华人民共和国担保法等有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。第二条 本指引所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。第三条 企业办理担保业务至少应当关注下列风险
华 北 高 速 公 路 股 份 有 限 公 司对 外 担 保 内 部 控 制 规 则（ 经 2014 年 4 月 28 日 召 开 的 公 司2013 年 度 股 东 大 会 批 准 ）二 一 四 年 四 月 二 十 八 日1对外担保内部控制规则第一条 为了规 范上市 公司的对 外担保 行为， 有效控制 上市公 司对外 担保风险， 保护投资者合法权益和公司财务安全， 根据 中华人民共和国公
反担保财产清单序号 财产名称 产权所有人 数量 原值 净值 权属证明 备注12345注：财产名称可填写房产、土地使用权、设备、存货、应收账款、股权等
合同、协议履行控制流程合同、协议履行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查内容相关制度1 各部门 外部单位 审核合同是否由法定代表人或授权人签章中华人民共和国合同法2 各部门 外部单位是否及时向负责人报告或请求仲裁机构、法院进行处理合同、协议订立管理制度3 各部门 法务部 审核是否及时与对方办理相关清结手续，了结权利与义务关系合同、协议违约与纠纷处理办法
合同履行控制流程流程名称 合同履行控制流程 流程编号主负责部门 合同承办部门 总负责人编制人 编制日期对方单位 合同承办部门 法务部 总经理合同履行控制流程说明流程目的 加强合同履行过程管理，对合同履行实施有效监控适用范围 本流程适用于企业合同履行控制工作职责划分1企业总经理负责合同补充协议、合同变更解除处理意见的审批2法务部负责合同补充协议、合同变更解除处理意见的审核，并负责办
履行担保责任控制流程部门步骤财务总监解除担保协议受理履行担保责任通知书收回垫付款项合同档案管理员财务部负责人发出履行担保责任通知书初审担保经办人员履行担保责任审核债权人被担保人员受理履行担保责任通知书按担保协议支付垫付款项办理履约相关手续按收垫款并出具收款证明收款证明及催还通知书发送被担保人接收催还垫款通知书按担保协议偿还垫付款项收回垫付款项解除担保合同协议保管担保协议、相关记录、财产或权利凭证
图 12-1 担保业务内部控制体系
担保业务执行管理制度第 1 章 总则第 1 条 目的。为准确掌握担保业务的进展情况，及时化解担保风险或尽量减少担保风险给企业造成的损失，特制定本制度。第 2 条 本制度适用于企业的所有担保业务。第 2 章 建立担保事项台账第 3 条 担保业务实行过程中，担保经办人负责设置担保业务事项台账，对担保相关事项进行详细全面的记录。第 4 条 担保业务记录至少包括但不限于以下内容。1被担保人
担保业务控制岗位设置企业在实施担保业务内部控制的过程中，应建立明确的岗位责任制，确保担保业务申请受理、评估、审批、执行及控制等各岗位的职责权限分开，具体情况如表 12-1 所示。表 12-1 担保业务控制岗位职责一览表担保业务控制岗位 主要职责 不相容职责1.股东大会审批总额超过企业最近一期经审计净资产 50%的任何担保审批为资产负责率超过70%的担保对象提供的担保审批单笔担保额超过企业
担保信息披露控制制度第 1 章 总则第 1 条 目的1.规范公司担保信息披露行为，促进公司规范化运作，保证担保信息的真实、完整。2.堵塞信息披露的漏洞，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产不受损失。第 2 条 定义1.信息：本制度所指的信息是指公司对外担保情况的信息。2.信息披露：本制度所称的信息披露是指将本制度所规定的担保信息向特定或者不特定的单位或者个人公开的行为。第 3
担保审批控制流程 部门步骤股东大会担保业务办理担保业务受理与风险评估担保经办人员企业董事会组织担保业务风险评估审批总经理担保业务审批审核财务总监 财务部负责人受理担保业务申请提交担保风险评估报告退回担保业务申请判断是否进行担保判断审批权限判断审批权限审批审批办理担保业务
担保执行控制流程 部门步骤财务总监或决策层担保协议到期处理与资料保管订立担保协议合同档案管理员财务部负责人拟定担保合同并由法律顾问审核审批担保经办人员监控担保项目进程判断有无偿债能力被担保人签订担保合同协议建立担保事项台帐跟踪担保项目进程记录担保业务进展情况定期检查担保项目财务等状况提供资产、财务相关资料担保协议到期综合评估被担保人的偿还能力履行还款义务解除担保合同协议履行协议约定的担保责
担保执行控制流程担保执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 财务部审计部、法律顾问审核审批审核财务部相关负责人所拟定的合同是否违反相关规定中华人民共和国担保法2担保经办人员财务部 审批检查担保合同的签订程序是否合法中华人民共和国担保法3担保经办人员审计部 审核定期核对、检查担保事项台账的内容是否与实际相符担保授权审核管理办法4 财务部
担保管理关键点控制若想降低风险，避免或减少因担保业务造成的各种损失，企业必须建立担保业务管理机制，实施内部控制。在建立和实施担保业务内部控制过程中，企业应至少强化对下列关键环节与关键点的控制，如图 12-2 所示。图 12-2 担保业务管理关键点示意图
担保管理关键环节控制若想降低风险，避免或减少因担保业务造成的各种损失，企业必须建立担保业务管理机制，实施内部控制。在实施担保业务中内部控制过程中，企业应至少加强对下列关键环节的控制，如图 122 所示。关键环节 1 职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理关键环节 2 担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范关键环节 3 担保评估应当科学、严密
担保评估控制流程 部门步骤财务总监及企业决策层形成风险评估报告担保业务受理申请担保人财务部负责人拟定企业担保政策制度审批审计部组织担保业务风险评估是否符合政策规定担保经办人员审查担保业务内容受理担保业务申请退回担保申请材料提供资产、财务相关资料评估申请担保人财务资信状况是否提供反担保评估反担保资产状况综合评估担保业务风险设定担保风险限额提交担保风险评估报告提出担保业务申请
担保风险的控制担保风险控制是指针对不同类型、不同概率和不同规模的担保风险，采取回避、转嫁或分散等相对应的措施，使担保风险损失减少到最低程度。一般来讲，担保风险回避对策应尽量控制其使用范围，只能选择一些信用贷款担保和投资项目担保进行使用。因为担保风险事前防范中采用回避风险的对策，虽然安全可靠、简便易行，能使风险损失概率控制到零，完全消除风险，但它有局限性，因为风险与收益往往是并存的，如果一味回避风
