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图 9-1 销售业务内部控制体系
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江西联创光电科技股份有限公司索引号：Y1销售与收款循环符合性测试程序表单位名称： 测试人员： 日期： 会计期间：
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江西联创光电科技股份有限公司 REANDA被调查单位: 编制： 日期： 项目页次： 期间/时点: 复核：
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1 / 4销售与收款循环的特性根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、预收账款、应交税费、其他应付款；所涉及的利润表项目主要包括主营业务收入、营业税金及附加、销售费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务成本）等。销售与收款循环的审
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1 / 3销售与收款循环的基本内部控制制度（一）内部控制目标与内部控制要点了解了销售与收款循环的上述基本业务之后，我们需要进一步讨论销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点。内部控制目标是企业设计内部控制制度的要旨所在，内部控制目标能否得以实现是检验所设计的内部控制制度成功与否的标准，可见，内
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1 / 5销售与收款循环的基本业务流程的设计（一）订单的证实和审核流程企业的销售预收款循环始于客户提出的购货订单，企业的销售部门订单后，需要首先应被送到企业的信贷部门办理批准手续。对于赊销业务，信用管理部门应根据企业的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。企业应对每个新顾客进行信用
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1 / 3销售与收款循环的基本业务了解企业在销售与收款循环中的基本业务，是设计内部控制制度的前提。如果不了解企业的基本业务，就不可能设计出适应企业实际运作情况的内部控制制度。销售与收款循环涉及的主要业务包括：接受顾客订单批准赊销信用编制销货通知单按销售通知单供货按销售通知装运货物向顾客
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第二节 销售与收款循环的内部控制设计一、销售与收款循环的基本业务了解企业在销售与收款循环中的基本业务，是设计内部控制制度的前提。如果不了解企业的基本业务，就不可能设计出适应企业实际运作情况的内部控制制度。销售与收款循环涉及的主要业务包括：接受顾客订单批准赊销信用编制销货通知单按销售通知单供
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1 / 3销售与收款循环的主要凭证在内部控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。典型的销售与收款循环所涉及的主要凭据和会计记录有以下几种（见表 6-9）：表 6-9顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。企业可以通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜
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销售与收款循环基本业务控制流程设计（一）订单的证实和审核流程企业销售预收款循环始于客户提出的购货订单，企业销售部门订单后，需要首先应送到企业信贷部门办理批准手续。对于赊销业务，信用管理部门应根据企业赊销政策，以及对每个顾客已授权的信用额度来进行。企业应对每个新顾客进行信用调查，包括获取信用评审机构
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销售与收款内部控制制度目的本规则用来规范集团及所属子/分公司的销售相关业务处理方式。适用范围本规则的适用范围包括：集团及分公司、控股子公司的销售业务及与销售相关的业务。连带保证制度对于从事销售业务人员，集团分公司、控股子公司应依据本公司、本地区、产品类型等特点制定用以规范销
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1 / 3销售与收款业务的内部控制要点和关键控制环节（一）销售与收款业务的内部控制要点对于销售业务，企业应该科学制定和实施销售政策，包括商品劳务的定价原则、信用标准和条件、收款方式；加强合同管理；加强商品发出和账款收回的会计控制。其内部控制要点包括：1.销售合同的签订、开票、发货、收款和记账职务
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1 / 7销售与收款业务的主要凭证及其传递程序在企业销售与收款业务的处理过程中，需要填制（或取得）-系列原始凭证，并在有关部门之间进行传递。下面主要讲述发货票（单）代垫运费证明单、销货退回收货单、门市部零售凭证、分期收款销售凭证、销售成本计算单等的基本格式和传递程序。（一）发货票和代垫运费证明单
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销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计企业在产品销售过程中，一方面通过市场向购买者提供产品或劳务，以满足其特定需要；另一方面按产品或劳务售价取得销售收入，以补偿企业的生产经营耗费、交纳销售税金及附加、实现营业利润。就制造企业来说，产品销售收入包括企业出售各种产成品、自制半成品、代制品、代修品和
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银行收款流程存档是否收到银行对账单判断收款类型登记财务账月末编制银行调节表找到原因，进行账项调整是否有异常
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银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1 财务部 审批检查是否需要开设新账户银行存款制度2 财务部检查开设的银行账号是否合法；检查开设手续是否完整银行存款制度3 财务部 财务总监 审批检查商讨的人员和流程是否符合公司相关
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银行存款流程银行存款流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容岗位监督检查内容相关制度1 财务部 审批检查是否需要开设新账户银行存款制度2 财务部检查开设的银行账号是否合法；检查开设手续是否完整银行存款制度3 财务部 财务总监 审批检查商讨的人员和流程是否符合公司相关规定银行存款制
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银行存款收款工作流程 （一）收货款收货款流程图（二）其他项目收款其他项目收款流程图（三）贷款贷款流程图
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银行存款控制流程 部门步骤权限领导定期对账开设银行账号登记入账内部职能部门资金管理人员 出纳员申请开设账号审批会计办理结算业务审批银行开设银行账号商讨结算协议签订结算协议 签订结算协议商讨结算协议填制或取得原始凭证审签原始凭证办理结算业务 审批填制或取得结算凭证审批编制记账凭证登记银行存款日
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